(完整版)會計(jì)分錄綜合練習(xí)題(練習(xí)題及答案)一、資料某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本法核算，2024年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：二、練習(xí)題（一）資金籌集業(yè)務(wù)1.1月1日，收到甲公司投入的貨幣資金500,000元，款項(xiàng)已存入銀行。2.1月5日，向銀行借入期限為3個(gè)月的短期借款200,000元，款項(xiàng)已存入銀行。3.1月10日，因建造廠房需要，向銀行借入期限為2年的長期借款1,000,000元，款項(xiàng)已存入銀行。該借款年利率為6%，按年付息，到期還本。（二）供應(yīng)過程業(yè)務(wù)4.1月12日，從乙公司購入A材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30,000元，增值稅稅額為3,900元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。5.1月15日，以銀行存款支付上述購入A材料的運(yùn)雜費(fèi)500元（不考慮增值稅）。6.1月18日，從丙公司購入B材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50,000元，增值稅稅額為6,500元，企業(yè)開出一張面值為56,500元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票結(jié)算材料款，材料尚未到達(dá)企業(yè)。7.1月20日，上述B材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。8.1月22日，以銀行存款償還前欠乙公司的材料款33,900元。（三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)9.1月25日，倉庫發(fā)出材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品及其他耗用，具體情況如下：生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用A材料20,000元，B材料30,000元；生產(chǎn)N產(chǎn)品領(lǐng)用A材料15,000元，B材料25,000元；車間一般耗用A材料5,000元；行政管理部門耗用B材料3,000元。10.1月26日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中生產(chǎn)M產(chǎn)品工人工資為40,000元，生產(chǎn)N產(chǎn)品工人工資為30,000元，車間管理人員工資為10,000元，行政管理人員工資為20,000元。11.1月27日，按照工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。12.1月28日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊為8,000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊為5,000元。13.1月29日，以銀行存款支付車間辦公用品費(fèi)1,000元。14.1月30日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配計(jì)入M、N兩種產(chǎn)品成本。15.1月31日，本月生產(chǎn)的M產(chǎn)品全部完工，N產(chǎn)品尚未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工M產(chǎn)品成本。（四）銷售過程業(yè)務(wù)16.1月10日，銷售給丁公司M產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80,000元，增值稅稅額為10,400元，款項(xiàng)尚未收到。17.1月15日，銷售給戊公司N產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60,000元，增值稅稅額為7,800元，收到戊公司開出的一張面值為67,800元、期限為2個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。18.1月20日，以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)5,000元。19.1月25日，收到丁公司支付的前欠貨款90,400元，存入銀行。20.1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售M產(chǎn)品和N產(chǎn)品的成本，M產(chǎn)品成本為50,000元，N產(chǎn)品成本為35,000元。（五）利潤形成及分配業(yè)務(wù)21.1月31日，將本月實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入140,000元（80,000+60,000）結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。22.1月31日，將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本85,000元（50,000+35,000）、銷售費(fèi)用5,000元、管理費(fèi)用28,420元（行政管理部門耗用材料3,000+行政管理人員工資20,000+行政管理人員福利費(fèi)2,800+行政管理部門固定資產(chǎn)折舊5,000-3,380制造費(fèi)用分配差異調(diào)整）結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。23.計(jì)算本月應(yīng)交所得稅，所得稅稅率為25%（假設(shè)無納稅調(diào)整事項(xiàng)），并將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。24.按凈利潤的10%提取法定盈余公積。25.經(jīng)股東大會決議，向投資者分配利潤10,000元。三、答案（一）資金籌集業(yè)務(wù)1.借：銀行存款500,000貸：實(shí)收資本——甲公司500,0002.借：銀行存款200,000貸：短期借款200,0003.借：銀行存款1,000,000貸：長期借款1,000,000（二）供應(yīng)過程業(yè)務(wù)4.借：原材料——A材料30,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：應(yīng)付賬款——乙公司33,9005.借：原材料——A材料500貸：銀行存款5006.借：在途物資——B材料50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：應(yīng)付票據(jù)——丙公司56,5007.借：原材料——B材料50,000貸：在途物資——B材料50,0008.借：應(yīng)付賬款——乙公司33,900貸：銀行存款33,900（三）生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)9.借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品50,000——N產(chǎn)品40,000制造費(fèi)用5,000管理費(fèi)用3,000貸：原材料——A材料40,000——B材料53,00010.借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品40,000——N產(chǎn)品30,000制造費(fèi)用10,000管理費(fèi)用20,000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資100,00011.借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品5,600——N產(chǎn)品4,200制造費(fèi)用1,400管理費(fèi)用2,800貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利14,00012.借：制造費(fèi)用8,000管理費(fèi)用5,000貸：累計(jì)折舊13,00013.借：制造費(fèi)用1,000貸：銀行存款1,00014.本月制造費(fèi)用總額=5,000+10,000+1,400+8,000+1,000=25,400（元）制造費(fèi)用分配率=25,400÷(40,000+30,000)≈0.3629M產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=40,000×0.3629=14,516（元）N產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=25,400-14,516=10,884（元）借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品14,516——N產(chǎn)品10,884貸：制造費(fèi)用25,40015.M產(chǎn)品成本=50,000+40,000+5,600+14,516=110,116（元）借：庫存商品——M產(chǎn)品110,116貸：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品110,116（四）銷售過程業(yè)務(wù)16.借：應(yīng)收賬款——丁公司90,400貸：主營業(yè)務(wù)收入80,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10,40017.借：應(yīng)收票據(jù)——戊公司67,800貸：主營業(yè)務(wù)收入60,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,80018.借：銷售費(fèi)用5,000貸：銀行存款5,00019.借：銀行存款90,400貸：應(yīng)收賬款——丁公司90,40020.借：主營業(yè)務(wù)成本85,000貸：庫存商品——M產(chǎn)品50,000——N產(chǎn)品35,000（五）利潤形成及分配業(yè)務(wù)21.借：主營業(yè)務(wù)收入140,000貸：本年利潤140,00022.借：本年利潤118,420貸：主營業(yè)務(wù)成本85,000銷售費(fèi)用5,000管理費(fèi)用28,42023.本月利潤總額=140,000-118,420=21,580（元）本月應(yīng)交所得稅=21,580×25%=5,395（元）借：所得稅費(fèi)用5,395貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5,395借：本年利潤5,395貸：所得稅費(fèi)用5,39524.本月凈利潤=21,580-5,395=16,185（元）應(yīng)提取的法定盈余公積=16,185×10%=1,618.5（元）借：利潤分配——提取法定盈余公積1,618.5貸：盈余公積——法定盈余公積1,618.525.借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤10,000貸：應(yīng)付股利10,000四、拓展練習(xí)題及答案（一）拓展練習(xí)題1.固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)1.1月5日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80,000元，增值稅稅額為10,400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。2.1月12日，對一臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行日常維修，以銀行存款支付維修費(fèi)用2,000元（不考慮增值稅）。3.1月20日，將一臺閑置的生產(chǎn)設(shè)備出租給其他單位，每月租金收入為3,000元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。2.無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)4.1月18日，購入一項(xiàng)專利權(quán)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50,000元，增值稅稅額為3,000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。5.計(jì)算1月該專利權(quán)的攤銷額并進(jìn)行賬務(wù)處理。3.其他業(yè)務(wù)相關(guān)6.1月25日，取得罰款收入2,000元，存入銀行。7.1月28日，以銀行存款支付稅收滯納金1,500元。8.1月31日，將本月的其他業(yè)務(wù)收入3,000元、營業(yè)外收入2,000元結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。9.1月31日，將本月的其他業(yè)務(wù)成本（假設(shè)出租設(shè)備的折舊為1,000元）、營業(yè)外支出1,500元結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。（二）拓展答案1.固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)1.借：固定資產(chǎn)80,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款90,4002.借：管理費(fèi)用2,000貸：銀行存款2,0003.借：銀行存款3,000貸：其他業(yè)務(wù)收入3,0002.無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)4.借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)50,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000貸：銀行存款53,0005.每月攤銷額=50,000÷(10×12)≈416.67（元）借：管理費(fèi)用416.67貸：累計(jì)攤銷416.673.其他業(yè)務(wù)相關(guān)6.借：