審計考試題及全部答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.審計最基本的職能是（）A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)2.注冊會計師審計起源于（）A.美國B.英國C.意大利D.中國3.下列各項(xiàng)中，不屬于審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍B.注冊會計師的責(zé)任C.管理層的責(zé)任D.審計收費(fèi)的計算基礎(chǔ)4.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）A.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)蜟.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)5.下列審計程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是（）A.重新計算B.分析程序C.檢查D.重新執(zhí)行6.下列有關(guān)控制測試的說法中，錯誤的是（）A.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相關(guān)的控制測試，以獲取控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)B.對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該項(xiàng)控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)C.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運(yùn)行有效性，以提高審計效率D.注冊會計師可以考慮在期中實(shí)施控制測試，并將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末7.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項(xiàng)目8.下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責(zé)任的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師有責(zé)任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責(zé)任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證9.下列有關(guān)審計報告的說法中，錯誤的是（）A.審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽名并蓋章B.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計意見D.非無保留意見審計報告包括保留意見、否定意見和無法表示意見的審計報告10.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法中，錯誤的是（）A.質(zhì)量控制制度應(yīng)清楚地描述每個人應(yīng)負(fù)有的質(zhì)量責(zé)任B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求C.對上市公司財務(wù)報表審計，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期（至少每三年一次）輪換項(xiàng)目合伙人D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\(yùn)行二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于相關(guān)服務(wù)的有（）A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.代編財務(wù)信息D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序2.下列各項(xiàng)中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的有（）A.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B.財務(wù)報表C.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)D.審計證據(jù)和審計報告3.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中，正確的有（）A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補(bǔ)其質(zhì)量上的不足C.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性4.下列各項(xiàng)審計程序中，可以用于控制測試的有（）A.詢問B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行5.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.注冊會計師可以在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末6.下列有關(guān)舞弊的說法中，正確的有（）A.舞弊是一種故意行為B.管理層凌駕于控制之上是舞弊發(fā)生的重要因素C.注冊會計師有責(zé)任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估所有由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險7.下列有關(guān)注冊會計師對期后事項(xiàng)審計責(zé)任的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別B.在審計報告日后，注冊會計師沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實(shí)施任何審計程序C.在財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實(shí)施任何審計程序D.如果知悉在審計報告日后發(fā)生的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實(shí)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層和治理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施8.下列有關(guān)審計報告的說法中，正確的有（）A.審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期B.審計報告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章C.當(dāng)注冊會計師發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見時，應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中清楚地表達(dá)對財務(wù)報表的審計意見，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)9.下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的說法中，正確的有（）A.質(zhì)量控制準(zhǔn)則旨在規(guī)范會計師事務(wù)所建立并保持有關(guān)財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制制度B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年10.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中，正確的有（）A.專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與專家就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)達(dá)成一致意見D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的三、判斷題（每題2分，共20分）1.內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。（）2.審計的獨(dú)立性是審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征。（）3.審計業(yè)務(wù)約定書可以采用書面形式，也可以采用口頭形式。（）4.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)。（）5.控制測試是為了測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。（）6.實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。（）7.注冊會計師對財務(wù)報表審計是對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。（）8.審計報告的收件人通常是被審計單位管理層。（）9.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。（）10.注冊會計師利用內(nèi)部審計工作可以減輕自己的審計責(zé)任。（）四、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述審計的作用。答：審計具有制約作用，能揭露經(jīng)濟(jì)活動中的違法違規(guī)行為；有防護(hù)作用，保護(hù)財產(chǎn)安全完整；還有促進(jìn)作用，推動企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，保障宏觀調(diào)控政策貫徹執(zhí)行。2.簡述審計證據(jù)的特性。答：審計證據(jù)具有充分性和適當(dāng)性。充分性是對數(shù)量的衡量，與樣本量有關(guān)。適當(dāng)性包含相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性指與審計目標(biāo)相關(guān)，可靠性受證據(jù)來源、性質(zhì)等影響，可靠的證據(jù)質(zhì)量高。3.簡述控制測試的情形。答：在兩種情形下進(jìn)行控制測試：一是在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。4.簡述審計報告的基本類型。答：分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。標(biāo)準(zhǔn)審計報告是無保留意見且不附加說明段等的報告。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見報告、保留意見、否定意見、無法表示意見的審計報告。五、討論題（每題5分，共20分）1.討論注冊會計師如何應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。答：注冊會計師應(yīng)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；復(fù)核會計估計是否存在偏向；評價超出正常經(jīng)營過程或異常重大交易的商業(yè)理由是否合理，以此應(yīng)對風(fēng)險。2.討論審計工作底稿的作用。答：審計工作底稿是連接整個審計工作的紐帶，為形成審計報告提供依據(jù)；便于質(zhì)量控制與監(jiān)督；為后續(xù)審計提供參考；有助于明確審計責(zé)任，劃分清楚審計人員的工作責(zé)任，保障審計工作質(zhì)量。3.討論在審計過程中如何考慮重要性水平。答：在計劃階段，需確定重要性水平，為確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍提供基礎(chǔ)；執(zhí)行審計時，關(guān)注錯報對重要性水平的影響；評價階段，匯總錯報與重要性水平比較，判斷是否影響審計意見。4.討論審計質(zhì)量控制的重要性。答：審計質(zhì)量控制可保證審計工作符合準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求，提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險；增強(qiáng)社會公眾對審計報告的信任度，維護(hù)會計師事務(wù)所和行業(yè)的信譽(yù)，保障資本市場健康運(yùn)行。答案一、單