2025年審計(jì)師考試審計(jì)師專業(yè)實(shí)務(wù)與案例解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。）1.在審計(jì)過程中，審計(jì)師需要評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)COSO框架，以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制環(huán)境中關(guān)鍵的因素？（）A.管理層的誠信和道德價(jià)值觀B.內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和專業(yè)性C.會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可靠性D.董事會(huì)監(jiān)督的有效性2.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在物理損壞。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)該如何處理這種情況？（）A.直接將損壞的存貨計(jì)為損耗，并調(diào)整被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表B.咨詢被審計(jì)單位的存貨管理負(fù)責(zé)人，了解損壞原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.忽略損壞的存貨，因?yàn)槠浣痤~較小，不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響D.拒絕繼續(xù)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序，因?yàn)榘l(fā)現(xiàn)的問題表明內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷3.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)。以下哪項(xiàng)行業(yè)特點(diǎn)最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位面臨較高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（）A.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，利潤率較低B.行業(yè)監(jiān)管嚴(yán)格，合規(guī)成本較高C.行業(yè)技術(shù)更新快，投資風(fēng)險(xiǎn)較高D.行業(yè)產(chǎn)品需求穩(wěn)定，銷售渠道單一4.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售增長率與行業(yè)平均水平存在顯著差異。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)該如何處理這種情況？（）A.忽略差異，因?yàn)殇N售增長率受多種因素影響，可能存在合理的解釋B.直接將差異作為審計(jì)調(diào)整建議，要求被審計(jì)單位調(diào)整銷售數(shù)據(jù)C.深入調(diào)查差異原因，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序D.暫停審計(jì)工作，因?yàn)椴町惐砻鞅粚徲?jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)5.在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)注固定資產(chǎn)的減值測(cè)試。以下哪項(xiàng)因素最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)發(fā)生減值？（）A.固定資產(chǎn)的使用年限延長B.固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)良好C.固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值下降D.固定資產(chǎn)的折舊方法變更6.審計(jì)師在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分函證回函存在差異。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)該如何處理這種情況？（）A.忽略差異，因?yàn)楹C回函可能存在合理的解釋B.直接將差異作為審計(jì)調(diào)整建議，要求被審計(jì)單位調(diào)整應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)C.深入調(diào)查差異原因，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序D.暫停審計(jì)工作，因?yàn)椴町惐砻鞅粚徲?jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)7.在進(jìn)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)注現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的合理性。以下哪項(xiàng)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目最有可能存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（）A.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響8.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，需要考慮監(jiān)盤的時(shí)間安排。以下哪項(xiàng)監(jiān)盤時(shí)間安排最有利于審計(jì)師獲取可靠的審計(jì)證據(jù)？（）A.在期末前進(jìn)行監(jiān)盤，以便有足夠的時(shí)間進(jìn)行調(diào)整B.在期末后進(jìn)行監(jiān)盤，以便更準(zhǔn)確地評(píng)估存貨的實(shí)物狀況C.在期末進(jìn)行監(jiān)盤，以便直接獲取期末存貨的實(shí)物狀況D.在期初進(jìn)行監(jiān)盤，以便有足夠的時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)備和協(xié)調(diào)9.在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)注內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性。以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)最有可能存在缺陷？（）A.管理層定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)B.會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)表C.職責(zé)分離明確，崗位設(shè)置合理D.內(nèi)部控制文檔完整，記錄清晰10.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，需要考慮數(shù)據(jù)的可靠性。以下哪項(xiàng)數(shù)據(jù)最有可能存在可靠性問題？（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)B.行業(yè)公開數(shù)據(jù)C.被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)d.第三方提供的數(shù)據(jù)11.在進(jìn)行長期借款審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)注長期借款的合規(guī)性。以下哪項(xiàng)長期借款最有可能存在合規(guī)性問題？（）A.長期借款用于固定資產(chǎn)購建B.長期借款用于補(bǔ)充流動(dòng)資金C.長期借款用于研發(fā)項(xiàng)目D.長期借款用于償還短期債務(wù)12.審計(jì)師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，需要關(guān)注固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。以下哪項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法最有可能導(dǎo)致計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確？（）A.成本法B.原始成本法C.重估價(jià)值法D.公允價(jià)值法13.在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)注內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行最有可能存在缺陷？（）A.管理層定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)B.會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)表C.職責(zé)分離明確，崗位設(shè)置合理D.內(nèi)部控制文檔完整，記錄清晰14.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，需要考慮監(jiān)盤的樣本量。以下哪項(xiàng)監(jiān)盤樣本量最有利于審計(jì)師獲取可靠的審計(jì)證據(jù)？（）A.樣本量較小，但具有代表性B.樣本量較大，但缺乏代表性C.樣本量適中，具有代表性D.樣本量隨意，不具有代表性15.在進(jìn)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)注現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的完整性。以下哪項(xiàng)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目最有可能存在遺漏？（）A.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響16.審計(jì)師在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，需要考慮函證的對(duì)象選擇。以下哪項(xiàng)函證對(duì)象選擇最有利于審計(jì)師獲取可靠的審計(jì)證據(jù)？（）A.選擇所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B.選擇部分應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C.選擇金額較大的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.選擇金額較小的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證17.在進(jìn)行長期股權(quán)投資審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)注長期股權(quán)投資的減值測(cè)試。以下哪項(xiàng)因素最有可能導(dǎo)致長期股權(quán)投資發(fā)生減值？（）A.長期股權(quán)投資的使用年限延長B.長期股權(quán)投資的維護(hù)保養(yǎng)良好C.長期股權(quán)投資的投資收益下降D.長期股權(quán)投資的折舊方法變更18.審計(jì)師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，需要關(guān)注固定資產(chǎn)的減值測(cè)試。以下哪項(xiàng)因素最有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)發(fā)生減值？（）A.固定資產(chǎn)的使用年限延長B.固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)良好C.固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值下降D.固定資產(chǎn)的使用頻率降低19.在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)注內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性。以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)最有可能存在缺陷？（）A.管理層定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)B.會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)表C.職責(zé)分離明確，崗位設(shè)置合理D.內(nèi)部控制文檔不完整，記錄不清晰20.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，需要考慮數(shù)據(jù)的可靠性。以下哪項(xiàng)數(shù)據(jù)最有可能存在可靠性問題？（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)B.行業(yè)公開數(shù)據(jù)C.被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)D.第三方提供的數(shù)據(jù)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，只有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。）1.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境。以下哪些因素最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位面臨較高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（）A.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，利潤率較低B.行業(yè)監(jiān)管嚴(yán)格，合規(guī)成本較高C.行業(yè)技術(shù)更新快，投資風(fēng)險(xiǎn)較高D.行業(yè)產(chǎn)品需求穩(wěn)定，銷售渠道單一E.行業(yè)存在惡性競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)秩序混亂2.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，需要考慮監(jiān)盤的時(shí)間安排。以下哪些監(jiān)盤時(shí)間安排最有利于審計(jì)師獲取可靠的審計(jì)證據(jù)？（）A.在期末前進(jìn)行監(jiān)盤，以便有足夠的時(shí)間進(jìn)行調(diào)整B.在期末后進(jìn)行監(jiān)盤，以便更準(zhǔn)確地評(píng)估存貨的實(shí)物狀況C.在期末進(jìn)行監(jiān)盤，以便直接獲取期末存貨的實(shí)物狀況D.在期初進(jìn)行監(jiān)盤，以便有足夠的時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)備和協(xié)調(diào)E.在期中進(jìn)行監(jiān)盤，以便更全面地了解存貨的流轉(zhuǎn)情況3.在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)注固定資產(chǎn)的減值測(cè)試。以下哪些因素最有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)發(fā)生減值？（）A.固定資產(chǎn)的使用年限延長B.固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值下降C.固定資產(chǎn)的使用頻率降低D.固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)良好E.固定資產(chǎn)的折舊方法變更4.審計(jì)師在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，需要考慮函證的對(duì)象選擇。以下哪些函證對(duì)象選擇最有利于審計(jì)師獲取可靠的審計(jì)證據(jù)？（）A.選擇所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B.選擇部分應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C.選擇金額較大的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.選擇金額較小的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證E.選擇部分金額較大和金額較小的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證5.在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)注內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性。以下哪些內(nèi)部控制設(shè)計(jì)最有可能存在缺陷？（）A.管理層定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)B.會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)表C.職責(zé)分離明確，崗位設(shè)置合理D.內(nèi)部控制文檔完整，記錄清晰E.內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督，執(zhí)行不到位6.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，需要考慮數(shù)據(jù)的可靠性。以下哪些數(shù)據(jù)最有可能存在可靠性問題？（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)B.行業(yè)公開數(shù)據(jù)C.被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)D.第三方提供的數(shù)據(jù)E.被審計(jì)單位的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?jǐn)?shù)據(jù)7.在進(jìn)行長期股權(quán)投資審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)注長期股權(quán)投資的減值測(cè)試。以下哪些因素最有可能導(dǎo)致長期股權(quán)投資發(fā)生減值？（）A.長期股權(quán)投資的使用年限延長B.長期股權(quán)投資的投資收益下降C.長期股權(quán)投資的維護(hù)保養(yǎng)良好D.長期股權(quán)投資的公允價(jià)值下降E.長期股權(quán)投資的折舊方法變更8.審計(jì)師在執(zhí)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，需要關(guān)注固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。以下哪些固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法最有可能導(dǎo)致計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確？（）A.成本法B.原始成本法C.重估價(jià)值法D.公允價(jià)值法E.可變現(xiàn)凈值法9.在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)注內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。以下哪些內(nèi)部控制執(zhí)行最有可能存在缺陷？（）A.管理層定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)B.會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)表C.職責(zé)分離明確，崗位設(shè)置合理D.內(nèi)部控制文檔完整，記錄清晰E.內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督，執(zhí)行不到位10.審計(jì)師在執(zhí)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時(shí)，需要關(guān)注現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的完整性。以下哪些現(xiàn)金流量表項(xiàng)目最有可能存在遺漏？（）A.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響E.利息支出三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師只需要關(guān)注被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，不需要考慮其經(jīng)營環(huán)境。（×）2.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)部分存貨存在物理損壞，可以直接將其計(jì)為損耗，并調(diào)整被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。（×）3.根據(jù)COSO框架，內(nèi)部控制環(huán)境中關(guān)鍵的因素包括管理層的誠信和道德價(jià)值觀、董事會(huì)監(jiān)督的有效性，以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可靠性。（×）4.在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，審計(jì)師只需要關(guān)注固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，不需要考慮其減值測(cè)試。（×）5.審計(jì)師在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)部分函證回函存在差異，可以直接將差異作為審計(jì)調(diào)整建議，要求被審計(jì)單位調(diào)整應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)。（×）6.在進(jìn)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時(shí)，審計(jì)師只需要關(guān)注現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的合理性，不需要考慮其完整性。（×）7.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，最有利于獲取可靠的審計(jì)證據(jù)的監(jiān)盤時(shí)間安排是在期末進(jìn)行監(jiān)盤，以便直接獲取期末存貨的實(shí)物狀況。（×）8.在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果內(nèi)部控制文檔完整，記錄清晰，就說明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，不存在缺陷。（×）9.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，只需要考慮數(shù)據(jù)的可靠性，不需要考慮數(shù)據(jù)的可比性。（×）10.在進(jìn)行長期股權(quán)投資審計(jì)時(shí)，審計(jì)師只需要關(guān)注長期股權(quán)投資的減值測(cè)試，不需要考慮其計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。（×）四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問題。）1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)需要考慮哪些因素？在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的內(nèi)外部環(huán)境，包括經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、內(nèi)部控制環(huán)境、管理層的誠信和道德價(jià)值觀、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、法律法規(guī)環(huán)境等。此外，審計(jì)師還需要考慮被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)需要關(guān)注哪些方面？審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)需要關(guān)注監(jiān)盤的時(shí)間安排、樣本量、存貨的實(shí)物狀況、存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性、存貨的內(nèi)部控制等。此外，審計(jì)師還需要關(guān)注存貨的周轉(zhuǎn)情況、存貨的損壞情況、存貨的過時(shí)情況等。3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)需要關(guān)注哪些方面？審計(jì)師在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)需要關(guān)注固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性、固定資產(chǎn)的減值測(cè)試、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)等。此外，審計(jì)師還需要關(guān)注固定資產(chǎn)的折舊方法、固定資產(chǎn)的使用年限、固定資產(chǎn)的處置情況等。4.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時(shí)需要關(guān)注哪些方面？審計(jì)師在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時(shí)需要關(guān)注函證的對(duì)象選擇、函證的樣本量、函證的時(shí)間安排、函證的回函情況等。此外，審計(jì)師還需要關(guān)注應(yīng)收賬款的賬齡分析、應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制等。5.簡(jiǎn)述審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)需要關(guān)注哪些方面？審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)需要關(guān)注內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性、內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、內(nèi)部控制的監(jiān)督情況、內(nèi)部控制文檔的完整性等。此外，審計(jì)師還需要關(guān)注內(nèi)部控制的職責(zé)分離、內(nèi)部控制的授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部控制的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等。五、論述題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，詳細(xì)回答問題。）1.論述審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需要通過了解被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、內(nèi)部控制環(huán)境、管理層的誠信和道德價(jià)值觀等因素，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。首先，審計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境，包括行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、法律法規(guī)環(huán)境等，以識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，審計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境，包括管理層的誠信和道德價(jià)值觀、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策等，以識(shí)別和評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。最后，審計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，審計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，以獲取充分的審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見。2.論述審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)如何獲取可靠的審計(jì)證據(jù)？審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，需要通過合理的監(jiān)盤時(shí)間安排、樣本量選擇、存貨的實(shí)物狀況檢查、存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性測(cè)試等方法，獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。首先，審計(jì)師需要選擇合理的監(jiān)盤時(shí)間安排，最好是在期末進(jìn)行監(jiān)盤，以便直接獲取期末存貨的實(shí)物狀況。其次，審計(jì)師需要選擇合適的樣本量，樣本量要具有代表性，以保證監(jiān)盤結(jié)果的可靠性。然后，審計(jì)師需要檢查存貨的實(shí)物狀況，包括存貨的數(shù)量、質(zhì)量、狀況等，以評(píng)估存貨的真實(shí)性和完整性。最后，審計(jì)師需要測(cè)試存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，包括存貨的原值、折舊、減值等，以評(píng)估存貨的價(jià)值是否準(zhǔn)確。通過這些方法，審計(jì)師可以獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.C解析：內(nèi)部控制環(huán)境中關(guān)鍵的因素包括管理層的誠信和道德價(jià)值觀、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策等，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可靠性屬于控制活動(dòng)，不是內(nèi)部控制環(huán)境中的關(guān)鍵因素。2.B解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在物理損壞，應(yīng)該咨詢被審計(jì)單位的存貨管理負(fù)責(zé)人，了解損壞原因，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，而不是直接調(diào)整或忽略。3.A解析：行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，利潤率較低的行業(yè)，管理層和員工可能更有動(dòng)機(jī)進(jìn)行舞弊以獲取個(gè)人利益。4.C解析：發(fā)現(xiàn)銷售增長率與行業(yè)平均水平存在顯著差異，審計(jì)師應(yīng)該深入調(diào)查差異原因，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，而不是直接調(diào)整或忽略。5.C解析：固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值下降最有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)發(fā)生減值，因?yàn)闇p值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。6.C解析：發(fā)現(xiàn)函證回函存在差異，審計(jì)師應(yīng)該深入調(diào)查差異原因，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并考慮執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，而不是直接調(diào)整或忽略。7.D解析：匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響最有可能存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閰R率波動(dòng)較大，容易被管理層操縱。8.C解析：在期末進(jìn)行監(jiān)盤，以便直接獲取期末存貨的實(shí)物狀況，最有利于審計(jì)師獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。9.E解析：內(nèi)部控制文檔不完整，記錄不清晰最有可能導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷，因?yàn)槿狈ξ臋n和記錄難以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。10.D解析：第三方提供的數(shù)據(jù)最有可能存在可靠性問題，因?yàn)榈谌教峁┑臄?shù)據(jù)可能存在偏見或錯(cuò)誤。11.B解析：長期借款用于補(bǔ)充流動(dòng)資金最有可能存在合規(guī)性問題，因?yàn)殚L期借款通常用于長期投資，而不是短期資金周轉(zhuǎn)。12.D解析：公允價(jià)值法最有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確，因?yàn)楣蕛r(jià)值難以確定，容易被管理層操縱。13.E解析：內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督，執(zhí)行不到位最有可能導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行存在缺陷，因?yàn)槿狈ΡO(jiān)督和執(zhí)行，內(nèi)部控制就形同虛設(shè)。14.C解析：樣本量適中，具有代表性最有利于審計(jì)師獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，因?yàn)闃颖玖窟^大或過小都不利于獲取有效的證據(jù)。15.D解析：匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響最有可能存在遺漏，因?yàn)閰R率變動(dòng)容易被管理層忽視。16.E解析：選擇部分金額較大和金額較小的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證最有利于審計(jì)師獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，因?yàn)檫@樣可以覆蓋不同金額的應(yīng)收賬款，提高函證的有效性。17.B解析：長期股權(quán)投資的投資收益下降最有可能導(dǎo)致長期股權(quán)投資發(fā)生減值，因?yàn)橥顿Y收益下降表明投資的價(jià)值可能已經(jīng)下降。18.C解析：固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值下降最有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)發(fā)生減值，因?yàn)闇p值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。19.E解析：內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督，執(zhí)行不到位最有可能導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷，因?yàn)槿狈ΡO(jiān)督和執(zhí)行，內(nèi)部控制就形同虛設(shè)。20.D解析：第三方提供的數(shù)據(jù)最有可能存在可靠性問題，因?yàn)榈谌教峁┑臄?shù)據(jù)可能存在偏見或錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.AE解析：行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，利潤率較低，以及行業(yè)存在惡性競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)秩序混亂最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位面臨較高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.BC解析：在期末后進(jìn)行監(jiān)盤，以便更準(zhǔn)確地評(píng)估存貨的實(shí)物狀況，以及在期末進(jìn)行監(jiān)盤，以便直接獲取期末存貨的實(shí)物狀況，最有利于審計(jì)師獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。3.BC解析：固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值下降，以及固定資產(chǎn)的使用頻率降低最有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)發(fā)生減值。4.CE解析：選擇金額較大的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，以及選擇部分金額較大和金額較小的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證最有利于審計(jì)師獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。5.DE解析：內(nèi)部控制文檔不完整，記錄不清晰，以及內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督，執(zhí)行不到位最有可能導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷。6.CD解析：被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)，以及第三方提供的數(shù)據(jù)最有可能存在可靠性問題。7.BD解析：長期股權(quán)投資的投資收益下降，以及長期股權(quán)投資的公允價(jià)值下降最有可能導(dǎo)致長期股權(quán)投資發(fā)生減值。8.CD解析：重估價(jià)值法，以及公允價(jià)值法最有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。9.DE解析：內(nèi)部控制文檔完整，記錄清晰，以及內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督，執(zhí)行不到位最有可能導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行存在缺陷。10.BCD解析：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，以及匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響最有可能存在遺漏。三、判斷題答案及解析1.×解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師不僅需要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表，還需要考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境，包括行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、法律法規(guī)環(huán)境等。2.×解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在物理損壞，應(yīng)該先了解原因，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，再?zèng)Q定是否調(diào)整。3.×解析：會(huì)計(jì)系統(tǒng)的可靠性屬于控制活動(dòng)，不是內(nèi)部控制環(huán)境中的關(guān)鍵因素。4.×解析：固定資產(chǎn)審計(jì)不僅需要關(guān)注計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性，還需要關(guān)注減值測(cè)試、內(nèi)部控制等。5.×解析：發(fā)現(xiàn)函證回函存在差異，審計(jì)師應(yīng)該先調(diào)查原因，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，再?zèng)Q定是否調(diào)整。6.×解析：現(xiàn)金流量表審計(jì)不僅需要關(guān)注項(xiàng)目的合理性，還需要關(guān)注項(xiàng)目的完整性。7.×解析：最有利獲取可靠的審計(jì)證據(jù)的監(jiān)盤時(shí)間安排是在期末進(jìn)行監(jiān)盤，以便直接獲取期末存貨的實(shí)物狀況。8.×解析：內(nèi)部控制文檔完整，記錄清晰，不代表內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，還需要考慮內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性等。9.×解析：分析性復(fù)核程序不僅需要考慮數(shù)據(jù)的可靠性，還需要考慮數(shù)據(jù)的可比性。10.×解析：長期股權(quán)投資審計(jì)不僅需要關(guān)注減值測(cè)試，還需要關(guān)注計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制等。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)需要考慮哪些因素？解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的內(nèi)外部環(huán)境，包括經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、內(nèi)部控制環(huán)境、管理層的誠信和道德價(jià)值觀、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、法律法規(guī)環(huán)境等。此外，審計(jì)師還需要考慮被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。這些因素可以幫助審計(jì)師識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序，以獲取充分的審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見。2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)需要關(guān)注哪些方面？解析：審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)需要關(guān)注監(jiān)盤的時(shí)間安排、樣本量、存貨的實(shí)物狀況、存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性、存貨的內(nèi)部控制等。此外，審計(jì)師還需要關(guān)注存貨的周轉(zhuǎn)情況、存貨的損壞情況、存貨的過時(shí)情況等。這些方面可以幫助審計(jì)師獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，評(píng)估存貨的真實(shí)性和完整性，以及存貨的價(jià)值是否準(zhǔn)確。3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)需要關(guān)注哪些方面？解析：審計(jì)師在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)需要關(guān)注固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性、固定資產(chǎn)的減值測(cè)試、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)等。此外，審計(jì)師還需要關(guān)注固定資產(chǎn)的折舊方法、固定資產(chǎn)的使用年限、固定資產(chǎn)的處置情況等。這些方面可以幫助