工程竣工財務(wù)決算審核工作方案一、引言為規(guī)范工程竣工財務(wù)決算審核行為，加強基本建設(shè)項目財務(wù)管理，保障財政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建〔2004〕369號）《關(guān)于加強基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理的通知》（財建〔2016〕503號）《政府會計準(zhǔn)則第5號——公共基礎(chǔ)設(shè)施》（財政部令第103號）等法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位實際情況，制定本工作方案。二、審核依據(jù)1.法律：《中華人民共和國預(yù)算法》（2018年修正）、《中華人民共和國會計法》（2017年修正）；2.部門規(guī)章：《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）、《政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財政部令第78號）、《政府會計準(zhǔn)則第5號——公共基礎(chǔ)設(shè)施》（財政部令第103號）；3.規(guī)范性文件：《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》（財建〔2004〕369號）、《關(guān)于加強基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理的通知》（財建〔2016〕503號）、《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）；4.項目文件：項目可行性研究報告批復(fù)、初步設(shè)計批復(fù)、概算批復(fù)、項目建設(shè)合同及相關(guān)文件。三、審核組織架構(gòu)（一）審核小組組成成立工程竣工財務(wù)決算審核小組，由單位分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)任組長，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人任副組長，成員包括財務(wù)、工程、審計、資產(chǎn)管理、公共基礎(chǔ)設(shè)施管理等專業(yè)人員；必要時可聘請外部工程技術(shù)、財務(wù)審計專家參與（如注冊會計師、造價工程師）。（二）審核小組職責(zé)1.組長：負(fù)責(zé)審核工作全面領(lǐng)導(dǎo)，審批審核方案，協(xié)調(diào)解決審核中的重大問題（如爭議事項、政策適用分歧），簽發(fā)最終審核報告。2.副組長：負(fù)責(zé)審核工作組織實施，制定審核方案，分配審核任務(wù)，指導(dǎo)成員開展工作，審核審核報告初稿。3.專業(yè)成員：負(fù)責(zé)具體審核工作，收集整理資料、實施現(xiàn)場核查、核對數(shù)據(jù)、記錄問題、撰寫工作底稿，提出具體審核意見。4.外部專家：負(fù)責(zé)提供專業(yè)技術(shù)支持，對工程價款結(jié)算、公共基礎(chǔ)設(shè)施計價、設(shè)備資產(chǎn)驗收等事項提出獨立意見。四、審核范圍工程竣工財務(wù)決算審核覆蓋項目建設(shè)全流程及財務(wù)決算全內(nèi)容，具體包括：1.決算報表：竣工財務(wù)決算報表封面、竣工財務(wù)決算總表、竣工財務(wù)決算明細(xì)表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、結(jié)余資金明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表等。2.工程成本：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資（建設(shè)單位管理費、可行性研究費、勘察設(shè)計費、監(jiān)理費等）、其他投資（土地使用權(quán)、專利技術(shù)等）。3.資金管理：財政預(yù)算資金、政府性基金、自籌資金等的籌集、使用、結(jié)余及清算情況（如資金是否專款專用、是否超預(yù)算支付）。4.工程價款結(jié)算：合同價款執(zhí)行、變更簽證合規(guī)性、索賠費用合理性、竣工結(jié)算準(zhǔn)確性（如是否超合同支付、變更簽證是否有監(jiān)理及建設(shè)單位簽字）。5.資產(chǎn)交付：固定資產(chǎn)（房屋建筑物、設(shè)備）、無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)、專利）、公共基礎(chǔ)設(shè)施（道路、橋梁）、遞延資產(chǎn)（開辦費）的交付驗收、計價核算及臺賬建立情況。6.結(jié)余資金：結(jié)余資金計算（項目總投資-已支出投資-應(yīng)付未付投資）、分配（財政資金與自籌資金區(qū)分）及處理（上繳財政或留用）情況。7.其他事項：項目建設(shè)管理（如招投標(biāo)合規(guī)性、監(jiān)理履職情況）、財務(wù)核算（如會計科目使用、原始憑證真實性）、檔案資料（如合同、簽證、驗收報告）完整性。五、審核重點及方法（一）決算報表審核審核重點：報表完整性（是否涵蓋所有規(guī)定報表）、真實性（數(shù)據(jù)是否反映項目實際）、準(zhǔn)確性（數(shù)字計算是否正確）、勾稽關(guān)系（報表之間是否銜接一致，如竣工財務(wù)決算總表“資產(chǎn)總計”與交付使用資產(chǎn)總表“總計”是否相等）。審核方法：核對法：將決算報表與財務(wù)總賬、明細(xì)賬、原始憑證核對（如“建筑安裝工程投資”科目余額與決算明細(xì)表中對應(yīng)項核對）。分析法：對重要指標(biāo)（如投資完成率、結(jié)余資金率、資產(chǎn)負(fù)債率）進(jìn)行趨勢分析或?qū)Ρ确治觯ㄈ缗c概算指標(biāo)對比，判斷是否超概）。復(fù)核法：重新計算報表中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)（如待攤投資分?jǐn)傤~、結(jié)余資金額），驗證計算正確性。（二）工程成本審核審核重點：成本列支合規(guī)性（是否將生產(chǎn)經(jīng)營費用、滯納金計入工程成本）、成本核算準(zhǔn)確性（是否虛列或漏列成本）、待攤投資分?jǐn)偤侠硇裕ㄈ绨唇ㄖ惭b工程投資與設(shè)備投資比例分?jǐn)偅徍朔椒ǎ航ㄖ惭b工程投資：核對工程價款結(jié)算單與合同條款、變更簽證、監(jiān)理日志，抽查部分支付憑證（如工程款支付是否有發(fā)票、是否超進(jìn)度支付）。設(shè)備投資：核對設(shè)備購置合同、發(fā)票、驗收報告與設(shè)備投資明細(xì)賬，實地盤點設(shè)備數(shù)量（如是否與賬冊一致、是否有未驗收設(shè)備）。待攤投資：檢查待攤投資明細(xì)賬與相關(guān)憑證（如建設(shè)單位管理費是否超概算10%、是否有違規(guī)列支的招待費），計算分?jǐn)偙壤ㄈ绱龜偼顿Y分?jǐn)傤~=某類資產(chǎn)投資/總投資×待攤投資總額）。（三）資金管理審核審核重點：資金?？顚Ｓ茫ㄊ欠衽灿秘斦Y金用于非項目支出）、資金支付合規(guī)性（是否符合國庫集中支付規(guī)定、是否有審批手續(xù)）、資金結(jié)余真實性（是否隱瞞結(jié)余資金）。審核方法：追蹤法：從資金來源（如財政撥款憑證）追蹤至資金使用（如工程款支付憑證），驗證資金流向是否與項目相關(guān)。檢查法：核對資金支付憑證與合同、預(yù)算、審批單（如支付申請是否有建設(shè)單位負(fù)責(zé)人簽字、是否超合同約定比例支付）。查詢法：向財政部門查詢資金下達(dá)情況，向銀行查詢賬戶流水（如是否有大額異常資金流出）。（四）工程價款結(jié)算審核審核重點：合同執(zhí)行（是否按合同約定的計價方式結(jié)算，如固定總價合同是否因變更調(diào)整價款）、變更簽證（是否有充分依據(jù)、是否經(jīng)三方確認(rèn)）、竣工結(jié)算（是否超概算、是否有第三方造價咨詢機構(gòu)審核）。審核方法：合規(guī)性審查：檢查變更簽證是否有監(jiān)理單位、建設(shè)單位、施工單位三方簽字，是否有設(shè)計變更文件支持。準(zhǔn)確性復(fù)核：對竣工結(jié)算書進(jìn)行重新計算（如工程量計算是否符合圖紙要求、單價是否符合合同約定）。鑒定法：對有爭議的結(jié)算事項（如索賠費用），委托第三方造價工程師進(jìn)行鑒定。（五）資產(chǎn)交付審核審核重點：資產(chǎn)驗收合規(guī)性（是否有驗收報告、是否符合設(shè)計要求）、資產(chǎn)計價準(zhǔn)確性（如房屋建筑物按建筑安裝工程成本+待攤投資分?jǐn)傆媰r，公共基礎(chǔ)設(shè)施按實際成本計價）、資產(chǎn)臺賬完整性（是否登記資產(chǎn)名稱、數(shù)量、價值、使用部門）。審核方法：實地核查：盤點固定資產(chǎn)、設(shè)備、公共基礎(chǔ)設(shè)施（如檢查房屋是否竣工、設(shè)備是否安裝調(diào)試合格、道路是否通車）。核對法：將交付使用資產(chǎn)明細(xì)表與產(chǎn)權(quán)證明（如土地使用證、房屋所有權(quán)證）、驗收報告核對（如設(shè)備驗收報告是否有監(jiān)理簽字）。查詢法：向資產(chǎn)管理部門查詢資產(chǎn)臺賬建立情況（如是否將公共基礎(chǔ)設(shè)施納入政府會計準(zhǔn)則核算）。（六）結(jié)余資金審核審核重點：結(jié)余資金計算正確性（是否遺漏應(yīng)付未付賬款）、結(jié)余資金分配合理性（財政資金結(jié)余是否按規(guī)定上繳）、結(jié)余資金處理及時性（是否長期掛賬）。審核方法：計算法：重新計算結(jié)余資金（結(jié)余資金=項目總投資-已支付投資-應(yīng)付未付投資），驗證是否與決算報表一致。核對法：核對結(jié)余資金明細(xì)賬與銀行對賬單、應(yīng)付賬款明細(xì)賬（如是否有未入賬的應(yīng)付工程款）。政策查詢：查閱財政部門關(guān)于結(jié)余資金處理的規(guī)定（如《關(guān)于進(jìn)一步加強財政資金管理的通知》），檢查處理是否合規(guī)。六、審核流程審核工作分為準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、整改階段，具體流程如下：（一）準(zhǔn)備階段（審核前1-2周）1.收集資料：向建設(shè)單位發(fā)送《審核資料清單》，要求提供項目批復(fù)文件、合同、財務(wù)資料、決算報表、資產(chǎn)驗收報告等（詳見本方案“四、審核范圍”所列資料）。2.制定方案：根據(jù)項目情況（如規(guī)模、資金來源、復(fù)雜程度）制定《審核實施方案》，明確審核目標(biāo)、范圍、重點、方法、時間安排及人員分工。3.培訓(xùn)動員：組織審核小組成員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)（如《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》）、審核方法（如核對法、抽查法）及注意事項（如獨立性要求、保密規(guī)定）。4.溝通對接：與建設(shè)單位召開預(yù)溝通會議，了解項目概況（建設(shè)周期、資金來源、主要參建單位）及決算編制情況，解答建設(shè)單位關(guān)于審核的疑問。（二）實施階段（審核后3-5周）1.現(xiàn)場核查：工程實體核查：實地查看工程建設(shè)情況（如房屋是否竣工、設(shè)備是否安裝到位、公共基礎(chǔ)設(shè)施是否投入使用），檢查是否符合設(shè)計要求（如與施工圖對比）。資產(chǎn)核查：實地盤點固定資產(chǎn)、設(shè)備、公共基礎(chǔ)設(shè)施（如清點設(shè)備數(shù)量、檢查設(shè)備型號與合同是否一致），檢查是否有損壞或丟失情況。資料核查：核對建設(shè)單位提供的資料是否完整（如是否有遺漏的變更簽證）、真實（如發(fā)票是否為正規(guī)發(fā)票、驗收報告是否有簽字）。2.數(shù)據(jù)核對：財務(wù)數(shù)據(jù)核對：將決算報表與財務(wù)總賬、明細(xì)賬、原始憑證核對（如“待攤投資”科目余額與決算明細(xì)表中對應(yīng)項核對）。工程數(shù)據(jù)核對：將工程價款結(jié)算單與合同、變更簽證、監(jiān)理日志核對（如變更簽證的工程量是否與監(jiān)理日志一致）。資產(chǎn)數(shù)據(jù)核對：將交付使用資產(chǎn)明細(xì)表與產(chǎn)權(quán)證明、驗收報告核對（如房屋建筑物的面積是否與房產(chǎn)證一致）。3.問題記錄：對審核中發(fā)現(xiàn)的問題（如虛列成本、超合同支付），及時記錄在《審核工作底稿》中，內(nèi)容包括：問題描述、涉及金額、違反的規(guī)定、相關(guān)資料編號、整改建議等。（三）報告階段（審核后1-2周）1.整理問題：對《審核工作底稿》中的問題進(jìn)行分類整理（如分為核算錯誤、管理漏洞、政策違規(guī)），分析問題原因（如制度不完善、人員素質(zhì)不足）及影響（如資金損失、資產(chǎn)不實）。2.撰寫報告：根據(jù)整理的問題，撰寫《工程竣工財務(wù)決算審核報告》，內(nèi)容包括：項目概況（建設(shè)單位、項目名稱、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、資金來源）；審核情況（審核范圍、方法、人員分工）；發(fā)現(xiàn)的問題（分點說明，每點包括問題描述、金額、依據(jù)、影響）；審核意見（對決算報表真實性、合法性、完整性的評價，如“決算報表基本真實反映項目實際情況，但存在虛列待攤投資問題”）；整改建議（針對每個問題提出具體整改要求，如“責(zé)令建設(shè)單位核減虛列的待攤投資10萬元”）。3.征求意見：將審核報告初稿發(fā)送給建設(shè)單位及相關(guān)參建單位（如施工單位、監(jiān)理單位），征求其意見（反饋期限為5個工作日）。對建設(shè)單位提出的異議，審核小組應(yīng)及時核實（如重新核對資料、現(xiàn)場復(fù)查），并調(diào)整報告內(nèi)容（如異議成立，修改問題描述；異議不成立，說明理由）。4.簽發(fā)報告：審核報告經(jīng)三級復(fù)核（成員交叉復(fù)核、副組長復(fù)核、組長復(fù)核）后，由組長簽發(fā)，發(fā)送給建設(shè)單位、財政部門、審計部門等相關(guān)單位。（四）整改階段（審核后2-4周）1.制定整改方案：建設(shè)單位應(yīng)在收到審核報告后10個工作日內(nèi)，制定《整改實施方案》，明確整改責(zé)任人員、整改期限（如一般問題1個月內(nèi)整改完畢，重大問題2個月內(nèi)整改完畢）及整改措施（如核減成本、追繳超付資金、完善制度），報審核小組備案。2.跟蹤整改進(jìn)展：審核小組定期跟蹤整改情況（每兩周向組長匯報一次），對整改緩慢或未整改的問題（如逾期未核減虛列成本），及時督促建設(shè)單位加快整改（如發(fā)送《整改通知書》）。3.復(fù)查驗證：建設(shè)單位完成整改后，應(yīng)向?qū)徍诵〗M提交整改報告及相關(guān)證明材料（如核減成本的會計憑證、追繳資金的銀行回單）。審核小組應(yīng)及時進(jìn)行復(fù)查，驗證整改是否到位（如虛列的待攤投資是否已核減、超付的工程款是否已追繳）。4.歸檔資料：復(fù)查合格后，審核小組將審核資料（審核方案、工作底稿、審核報告、整改方案、復(fù)查記錄）整理歸檔，保存期限為10年（符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定）。七、審核要求（一）基本原則1.獨立性：審核人員與被審核單位不得有利害關(guān)系（如審核人員不得是建設(shè)單位在職人員、不得與建設(shè)單位有親屬關(guān)系），如有應(yīng)回避；審核過程不受建設(shè)單位干預(yù)，確保意見客觀公正。2.客觀性：以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，不得主觀臆斷或偏袒任何一方（如不得因建設(shè)單位請求而隱瞞問題）。3.準(zhǔn)確性：審核數(shù)據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確無誤，審核意見應(yīng)基于充分的證據(jù)（如問題描述必須有原始憑證支持）。4.及時性：嚴(yán)格按照時間安排完成審核工作，確保項目竣工驗收及資金清算工作順利進(jìn)行（如不得拖延審核報告簽發(fā)時間）。（二）質(zhì)量控制1.三級復(fù)核制度：一級復(fù)核：成員交叉復(fù)核，檢查工作底稿完整性（是否有遺漏的問題）、問題記錄準(zhǔn)確性（是否描述清楚）。二級復(fù)核：副組長復(fù)核，檢查審核方法合理性（是否采用了適當(dāng)?shù)姆椒ǎ?、問題分析深度（是否分析了問題原因及影響）。三級復(fù)核：組長復(fù)核，檢查審核報告邏輯性（是否結(jié)構(gòu)清晰）、意見公正性（是否對問題作出了客觀評價）。2.工作底稿制度：審核人員應(yīng)編制《審核工作底稿》，記錄審核過程及結(jié)果，內(nèi)容包括：審核事項、審核方法、證據(jù)來源、問題描述、審核意見等。工作底稿應(yīng)字跡清晰、內(nèi)容完整、格式規(guī)范（如采用統(tǒng)一的模板），便于復(fù)核和追溯。3.專家咨詢制度：對重大、復(fù)雜問題（如公共基礎(chǔ)設(shè)施計價、大額索賠費用），應(yīng)邀請外部專家參與（如注冊會計師、造價工程師），確保審核意見的專業(yè)性。4.職業(yè)道德規(guī)范：審核人員應(yīng)遵守《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，不得泄露被審核單位的商業(yè)秘密（如項目成本數(shù)據(jù)），不得接受被審核單位的禮品或宴請，不得利用審核工作謀取私利。八、成果應(yīng)用與整