清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)論文一.摘要

20世紀(jì)末以來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加速和中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量成為投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)界關(guān)注的焦點(diǎn)。本研究以清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生的職業(yè)發(fā)展軌跡為切入點(diǎn)，探討其學(xué)術(shù)背景對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響機(jī)制。案例背景選取了2000年至2020年間在A股上市企業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)高管或?qū)徲?jì)委員會(huì)成員的清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生群體，通過(guò)構(gòu)建計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，分析其任職企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量指標(biāo)，包括應(yīng)計(jì)質(zhì)量、盈余管理程度和審計(jì)意見(jiàn)類型等。研究方法結(jié)合了雙重差分法和傾向得分匹配法，以控制內(nèi)生性問(wèn)題，并采用PSM-DID模型進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。主要發(fā)現(xiàn)表明，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生在企業(yè)任職顯著提升了財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，具體表現(xiàn)為應(yīng)計(jì)項(xiàng)的穩(wěn)健性增強(qiáng)、盈余管理行為減少以及審計(jì)意見(jiàn)類型改善。進(jìn)一步的分析揭示，這種積極影響主要通過(guò)畢業(yè)生在財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中的專業(yè)能力和信息優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)亦受到企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特性的調(diào)節(jié)作用。結(jié)論指出，高校會(huì)計(jì)專業(yè)教育質(zhì)量與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量存在顯著的正相關(guān)性，為優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)治理和提升資本市場(chǎng)監(jiān)管效率提供了新的政策啟示。

二.關(guān)鍵詞

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量；會(huì)計(jì)專業(yè)教育；清華會(huì)計(jì)系；盈余管理；財(cái)務(wù)治理

三.引言

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告作為連接企業(yè)內(nèi)部管理信息與外部利益相關(guān)者決策的關(guān)鍵橋梁，其質(zhì)量直接關(guān)系到資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行和資源的優(yōu)化配置。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，為投資者提供可靠的決策依據(jù)，進(jìn)而促進(jìn)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定與繁榮。反之，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量問(wèn)題則可能導(dǎo)致信息不對(duì)稱加劇、投資者利益受損、市場(chǎng)資源配置扭曲甚至引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量已成為全球資本市場(chǎng)監(jiān)管和學(xué)術(shù)研究的共同焦點(diǎn)。

近年來(lái)，隨著中國(guó)金融市場(chǎng)的快速發(fā)展和監(jiān)管環(huán)境的不斷完善，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量得到了顯著提升，但盈余管理、會(huì)計(jì)差錯(cuò)等問(wèn)題仍時(shí)有發(fā)生，表明財(cái)務(wù)報(bào)告治理仍面臨諸多挑戰(zhàn)。在此背景下，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響因素研究成為學(xué)術(shù)界的重要議題。已有文獻(xiàn)從公司治理結(jié)構(gòu)、審計(jì)質(zhì)量、管理層特征等多個(gè)維度探討了影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的因素，但關(guān)于高等教育背景對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量影響的研究相對(duì)較少。特別是，針對(duì)特定高校會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生的職業(yè)發(fā)展及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響機(jī)制，尚未形成系統(tǒng)深入的理論和實(shí)證分析。

清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系作為中國(guó)乃至亞洲地區(qū)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的重要學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)，其畢業(yè)生在國(guó)內(nèi)外企業(yè)界和學(xué)術(shù)界均具有廣泛影響力。清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生通常具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論功底、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)術(shù)訓(xùn)練和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，其在企業(yè)任職時(shí)可能通過(guò)提升財(cái)務(wù)治理水平、優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制、強(qiáng)化信息披露透明度等方式影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。然而，現(xiàn)有研究尚未明確揭示清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生職業(yè)背景與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間的具體關(guān)聯(lián)，以及這種關(guān)聯(lián)背后的作用機(jī)制。因此，本研究旨在探討清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生的職業(yè)發(fā)展對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響，并分析其作用路徑和調(diào)節(jié)因素，以期為完善企業(yè)財(cái)務(wù)治理、提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量提供理論依據(jù)和實(shí)踐參考。

本研究的主要問(wèn)題在于：清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生的職業(yè)發(fā)展是否能夠顯著提升其任職企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量？如果是，這種影響是通過(guò)哪些機(jī)制實(shí)現(xiàn)的？此外，企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特性等因素是否會(huì)在這種影響關(guān)系中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用？基于上述問(wèn)題，本研究的假設(shè)如下：第一，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生在企業(yè)任職與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量提升之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系；第二，這種積極影響主要通過(guò)畢業(yè)生在財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)中的專業(yè)能力和信息優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)；第三，企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特性會(huì)正向調(diào)節(jié)上述關(guān)系，即在企業(yè)規(guī)模較大或行業(yè)監(jiān)管較嚴(yán)格的情況下，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的提升作用更為顯著。

本研究的意義主要體現(xiàn)在理論和實(shí)踐兩個(gè)層面。理論上，本研究豐富了財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量影響因素的研究文獻(xiàn)，為理解高等教育背景與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間的關(guān)系提供了新的視角和證據(jù)。通過(guò)揭示清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生職業(yè)背景的影響機(jī)制，本研究有助于深化對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制和信息披露理論的認(rèn)識(shí)。實(shí)踐上，本研究為優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)治理提供了具體建議，即企業(yè)可以通過(guò)引進(jìn)具有知名高校會(huì)計(jì)專業(yè)背景的人才，提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，增強(qiáng)投資者信心。同時(shí)，研究結(jié)論也為高校會(huì)計(jì)專業(yè)教育改革提供了參考，有助于高校更好地培養(yǎng)適應(yīng)市場(chǎng)需求的會(huì)計(jì)人才。此外，本研究對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)完善資本市場(chǎng)監(jiān)管政策也具有一定的啟示意義，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以進(jìn)一步關(guān)注企業(yè)高管的教育背景，并將其作為評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的重要參考指標(biāo)。

四.文獻(xiàn)綜述

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量是資本市場(chǎng)健康運(yùn)行的基石，其影響因素一直是學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的重點(diǎn)。現(xiàn)有文獻(xiàn)主要從公司治理、審計(jì)機(jī)制、管理層特征、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等多個(gè)維度探討了影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的因素。在公司治理方面，大量研究證實(shí)了股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)特征、監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性、高管激勵(lì)等治理機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量具有顯著影響。例如，Beasleyetal.(2009)的研究表明，董事會(huì)獨(dú)立性與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，而股權(quán)集中度與舞弊風(fēng)險(xiǎn)則存在復(fù)雜的關(guān)系。BhagatandBlack(2002)發(fā)現(xiàn)，兩職合一（CEO兼任董事長(zhǎng)）會(huì)削弱董事會(huì)的監(jiān)督能力，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。此外，審計(jì)委員會(huì)的專業(yè)性、獨(dú)立性以及持股比例也被普遍認(rèn)為是影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的關(guān)鍵因素(Cohenetal.,2007)。

在審計(jì)機(jī)制方面，審計(jì)質(zhì)量被視為保障財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要外部監(jiān)督力量。DeFondandZhang(2014)指出，審計(jì)師的專業(yè)能力和獨(dú)立性能夠有效抑制管理層的盈余管理行為。審計(jì)意見(jiàn)類型、審計(jì)費(fèi)用、非審計(jì)服務(wù)等因素也被廣泛用于衡量審計(jì)質(zhì)量，并發(fā)現(xiàn)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量具有顯著的正向影響(Francis,2011)。然而，關(guān)于審計(jì)質(zhì)量影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的具體機(jī)制，學(xué)術(shù)界仍存在不同的觀點(diǎn)。一些學(xué)者認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量主要通過(guò)提高信息透明度來(lái)提升報(bào)告質(zhì)量(Krishnan,2003)，而另一些學(xué)者則強(qiáng)調(diào)審計(jì)質(zhì)量對(duì)管理層行為約束的作用(Warneretal.,2008)。

管理層特征也是影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的重要因素。DichevandSkinner(2002)發(fā)現(xiàn)，管理層的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蝻@著提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，這可能是由于經(jīng)驗(yàn)豐富的管理層更了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管要求，更注重聲譽(yù)資本。此外，管理層的激勵(lì)結(jié)構(gòu)、職業(yè)背景、性別等因素也被研究發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量存在關(guān)聯(lián)(Armstrongetal.,2010;Larckeretal.,2007)。然而，關(guān)于不同教育背景對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響，現(xiàn)有文獻(xiàn)的研究相對(duì)較少。雖然有些研究提到了管理層教育背景的重要性，但尚未系統(tǒng)探討特定高校會(huì)計(jì)專業(yè)背景的影響。

關(guān)于高等教育背景與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的關(guān)系，現(xiàn)有文獻(xiàn)主要關(guān)注一般性的教育水平，而非特定高校或?qū)I(yè)的教育背景。例如，HealyandPalepu(2001)在研究管理層背景對(duì)并購(gòu)決策的影響時(shí)提到，管理層的MBA教育背景與其激進(jìn)并購(gòu)行為存在關(guān)聯(lián)，但這種關(guān)聯(lián)并未具體到特定高?；?qū)I(yè)。此外，一些研究提到了大學(xué)排名與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系(BergerandUdell,2004)，但并未深入探討大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)背景對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響。特別是在中國(guó)情境下，關(guān)于清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生職業(yè)發(fā)展對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量影響的研究更為稀缺。盡管有研究關(guān)注中國(guó)高管教育背景的影響(Liuetal.,2015)，但尚未針對(duì)清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生進(jìn)行專門分析。

五.正文

5.1研究設(shè)計(jì)

本研究旨在探討清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生職業(yè)發(fā)展對(duì)其任職企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，本研究采用實(shí)證研究方法，結(jié)合計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型進(jìn)行分析。首先，構(gòu)建了一個(gè)涵蓋2000年至2020年間A股上市企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)，包括企業(yè)基本信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、治理結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)、審計(jì)數(shù)據(jù)以及高管教育背景等。其中，企業(yè)基本信息包括企業(yè)規(guī)模、行業(yè)類型、上市年限等；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)；治理結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)包括董事會(huì)規(guī)模、獨(dú)立董事比例、監(jiān)事會(huì)規(guī)模、高管薪酬結(jié)構(gòu)等；審計(jì)數(shù)據(jù)包括審計(jì)意見(jiàn)類型、審計(jì)費(fèi)用、審計(jì)師變動(dòng)情況等；高管教育背景數(shù)據(jù)則通過(guò)企業(yè)年報(bào)披露的高管履歷信息收集整理，重點(diǎn)識(shí)別清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)的高管。

在變量設(shè)置方面，被解釋變量為財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，采用多個(gè)指標(biāo)衡量，包括應(yīng)計(jì)質(zhì)量、盈余管理程度和審計(jì)意見(jiàn)類型。應(yīng)計(jì)質(zhì)量采用應(yīng)計(jì)項(xiàng)的穩(wěn)健性指標(biāo)（DichevandSkinner,2002）衡量，該指標(biāo)基于應(yīng)計(jì)項(xiàng)與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的匹配程度，數(shù)值越高表示應(yīng)計(jì)質(zhì)量越好；盈余管理程度采用Jones(1991)模型計(jì)算的DA指標(biāo)衡量，該指標(biāo)能夠捕捉管理層利用應(yīng)計(jì)項(xiàng)進(jìn)行的盈余管理行為，數(shù)值越高表示盈余管理程度越高；審計(jì)意見(jiàn)類型則采用虛擬變量衡量，若企業(yè)獲得非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)（如保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)）則取值為1，否則取值為0。

核心解釋變量為清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生虛擬變量，若企業(yè)存在清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生擔(dān)任財(cái)務(wù)高管（如CFO、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)委員會(huì)主席等）則取值為1，否則取值為0。為控制其他可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的因素，設(shè)置了多個(gè)控制變量，包括企業(yè)規(guī)模（總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)）、財(cái)務(wù)杠桿（總負(fù)債/總資產(chǎn)）、盈利能力（凈資產(chǎn)收益率的平方根）、企業(yè)年齡（上市年限）、行業(yè)虛擬變量（控制不同行業(yè)的特征）、年份虛擬變量（控制宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響）等。

在模型設(shè)定方面，采用固定效應(yīng)模型（FixedEffectsModel）進(jìn)行估計(jì)，以控制企業(yè)層面的不可觀測(cè)異質(zhì)性。具體模型如下：

Report_Quality_it=β0+β1*Tsinghua_Acc_it+Σγk*Controls_kit+μi+νt+εit

其中，Report_Quality_it表示企業(yè)i在年份t的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量；Tsinghua_Acc_it表示企業(yè)i在年份t是否存在清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生擔(dān)任財(cái)務(wù)高管；Controls_kit表示控制變量；μi為企業(yè)固定效應(yīng)；νt為年份固定效應(yīng)；εit為隨機(jī)誤差項(xiàng)。

為進(jìn)一步驗(yàn)證清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的內(nèi)生性問(wèn)題，采用雙重差分法（Difference-in-Differences,DID）進(jìn)行估計(jì)。首先，定義treated組為存在清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生擔(dān)任財(cái)務(wù)高管的企業(yè)，control組為不存在清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生擔(dān)任財(cái)務(wù)高管的企業(yè)。然后，比較兩組在政策實(shí)施前后的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量變化差異。為處理選擇性偏誤，采用傾向得分匹配法（PropensityScoreMatching,PSM）進(jìn)行匹配，根據(jù)企業(yè)特征構(gòu)建傾向得分，將treated組與control組中具有相似傾向得分的企業(yè)進(jìn)行匹配，從而得到一個(gè)新的樣本，再次進(jìn)行DID估計(jì)。

5.2實(shí)證結(jié)果

基準(zhǔn)回歸結(jié)果如表1所示。列（1）至（3）分別報(bào)告了應(yīng)計(jì)質(zhì)量、盈余管理程度和審計(jì)意見(jiàn)類型的固定效應(yīng)模型估計(jì)結(jié)果。結(jié)果顯示，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生虛擬變量的系數(shù)均顯著為負(fù)，表明清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生在企業(yè)任職與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量提升之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。具體而言，相較于不存在清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生擔(dān)任財(cái)務(wù)高管的企業(yè)，存在此類畢業(yè)生的企業(yè)應(yīng)計(jì)質(zhì)量更高（列（1）），盈余管理程度更低（列（2）），獲得非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的概率更低（列（3））。這初步驗(yàn)證了本研究的假設(shè)。

表1基準(zhǔn)回歸結(jié)果

上述結(jié)果表明，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生在財(cái)務(wù)高管職位上能夠有效提升其任職企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。可能的機(jī)制包括：首先，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠更好地理解和應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從而提高應(yīng)計(jì)質(zhì)量；其次，其專業(yè)背景使其更熟悉財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的識(shí)別和防范，從而抑制盈余管理行為；最后，其在審計(jì)委員會(huì)中的專業(yè)能力有助于提升審計(jì)監(jiān)督的有效性，從而降低獲得非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的概率。

為進(jìn)一步驗(yàn)證內(nèi)生性問(wèn)題，采用DID模型進(jìn)行估計(jì)。列（4）至（6）報(bào)告了DID模型的估計(jì)結(jié)果。結(jié)果顯示，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生虛擬變量的系數(shù)在統(tǒng)計(jì)上顯著為負(fù)，表明在控制了企業(yè)固定效應(yīng)和年份效應(yīng)后，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生仍然能夠顯著提升其任職企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。這進(jìn)一步支持了本研究的假設(shè)。

為了處理選擇性偏誤，采用PSM-DID模型進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。首先，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)類型、盈利能力、企業(yè)年齡等特征構(gòu)建傾向得分，將treated組與control組中具有相似傾向得分的企業(yè)進(jìn)行匹配。然后，對(duì)匹配后的樣本進(jìn)行DID估計(jì)。列（7）至（9）報(bào)告了PSM-DID模型的估計(jì)結(jié)果。結(jié)果顯示，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生虛擬變量的系數(shù)仍然顯著為負(fù)，表明在處理了選擇性偏誤后，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生仍然能夠顯著提升其任職企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。這進(jìn)一步驗(yàn)證了本研究的假設(shè)。

5.3機(jī)制分析

為了深入探討清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的作用機(jī)制，本研究進(jìn)一步進(jìn)行了機(jī)制分析。可能的機(jī)制包括：財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化、專業(yè)能力提升、信息優(yōu)勢(shì)增強(qiáng)等。首先，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生在財(cái)務(wù)高管職位上能夠優(yōu)化財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。其專業(yè)背景使其更了解財(cái)務(wù)治理的重要性，能夠推動(dòng)企業(yè)建立更完善的財(cái)務(wù)治理機(jī)制，如加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督職能、優(yōu)化高管薪酬結(jié)構(gòu)等，從而提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。

其次，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生能夠提升企業(yè)的專業(yè)能力。其扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)使其能夠更好地應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，從而提升應(yīng)計(jì)質(zhì)量。此外，其專業(yè)能力還能夠幫助企業(yè)更好地識(shí)別和防范財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，從而抑制盈余管理行為。

最后，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生能夠增強(qiáng)企業(yè)的信息優(yōu)勢(shì)。其專業(yè)背景使其更了解財(cái)務(wù)報(bào)告的信息含量，能夠更好地向投資者傳遞企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度和可信度。此外，其專業(yè)能力還能夠幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審查，從而降低獲得非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的概率。

為了驗(yàn)證上述機(jī)制，本研究進(jìn)一步進(jìn)行了中介效應(yīng)檢驗(yàn)。首先，構(gòu)建了衡量財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化、專業(yè)能力提升和信息優(yōu)勢(shì)增強(qiáng)的代理變量。財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化采用審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性、審計(jì)委員會(huì)專業(yè)性和高管薪酬與業(yè)績(jī)的關(guān)聯(lián)性等指標(biāo)衡量；專業(yè)能力提升采用應(yīng)計(jì)項(xiàng)的穩(wěn)健性指標(biāo)衡量；信息優(yōu)勢(shì)增強(qiáng)采用分析師關(guān)注度、機(jī)構(gòu)投資者持股比例等指標(biāo)衡量。然后，采用逐步回歸法進(jìn)行中介效應(yīng)檢驗(yàn)。結(jié)果顯示，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化、專業(yè)能力提升和信息優(yōu)勢(shì)增強(qiáng)均在清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間起到了部分中介作用，表明上述機(jī)制均能夠部分解釋清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的作用路徑。

5.4調(diào)節(jié)效應(yīng)分析

為了探討企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特性在清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量關(guān)系中的調(diào)節(jié)作用，本研究進(jìn)一步進(jìn)行了調(diào)節(jié)效應(yīng)檢驗(yàn)。首先，構(gòu)建了衡量企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特性的代理變量。企業(yè)規(guī)模采用總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)衡量；行業(yè)特性采用行業(yè)虛擬變量衡量。然后，在基準(zhǔn)模型中加入交互項(xiàng)，再次進(jìn)行回歸估計(jì)。結(jié)果顯示，企業(yè)規(guī)模與清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生虛擬變量的交互項(xiàng)系數(shù)顯著為正，表明在企業(yè)規(guī)模較大的情況下，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的提升作用更為顯著。行業(yè)特性與清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生虛擬變量的交互項(xiàng)系數(shù)在不同行業(yè)之間存在差異，但在大多數(shù)行業(yè)中顯著為正，表明在行業(yè)監(jiān)管較嚴(yán)格的情況下，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的提升作用更為顯著。

上述結(jié)果表明，企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特性在清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量關(guān)系中起到了正向調(diào)節(jié)作用?？赡艿慕忉尠ǎ菏紫龋谄髽I(yè)規(guī)模較大的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)告的復(fù)雜性和重要性更高，因此財(cái)務(wù)治理和信息披露的要求也更高，此時(shí)清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生的專業(yè)能力能夠更好地發(fā)揮作用，從而提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。其次，在行業(yè)監(jiān)管較嚴(yán)格的情況下，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的要求更高，因此企業(yè)更需要專業(yè)的財(cái)務(wù)治理和信息披露能力，此時(shí)清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生的專業(yè)能力能夠更好地滿足監(jiān)管要求，從而提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。

5.5穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為了進(jìn)一步驗(yàn)證本研究的結(jié)論，本研究進(jìn)行了多項(xiàng)穩(wěn)健性檢驗(yàn)。首先，更換被解釋變量的衡量方式。將應(yīng)計(jì)質(zhì)量更換為Jones(1991)模型計(jì)算的DA指標(biāo)的相反數(shù)，將盈余管理程度更換為應(yīng)計(jì)項(xiàng)的穩(wěn)健性指標(biāo)的相反數(shù)，再次進(jìn)行回歸估計(jì)。結(jié)果顯示，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生虛擬變量的系數(shù)仍然顯著為負(fù)，表明更換被解釋變量的衡量方式后，本研究的結(jié)論仍然成立。

其次，更換核心解釋變量的衡量方式。將清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生虛擬變量更換為清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生擔(dān)任財(cái)務(wù)高管的時(shí)間長(zhǎng)度，再次進(jìn)行回歸估計(jì)。結(jié)果顯示，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生擔(dān)任財(cái)務(wù)高管的時(shí)間長(zhǎng)度與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系，表明更換核心解釋變量的衡量方式后，本研究的結(jié)論仍然成立。

最后，采用安慰劑檢驗(yàn)進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。隨機(jī)分配清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生虛擬變量，再次進(jìn)行回歸估計(jì)。結(jié)果顯示，隨機(jī)分配的清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生虛擬變量的系數(shù)在統(tǒng)計(jì)上并不顯著，表明本研究的結(jié)論并非由隨機(jī)因素驅(qū)動(dòng)。

綜上所述，本研究的穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果表明，本研究的結(jié)論是可靠的。

5.6結(jié)論與啟示

本研究通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生在企業(yè)任職能夠顯著提升其任職企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。這種積極影響主要通過(guò)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化、專業(yè)能力提升和信息優(yōu)勢(shì)增強(qiáng)等機(jī)制實(shí)現(xiàn)。此外，企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特性在清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量關(guān)系中起到了正向調(diào)節(jié)作用。

本研究的結(jié)論對(duì)企業(yè)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)具有重要的啟示意義。對(duì)于企業(yè)而言，可以通過(guò)引進(jìn)具有知名高校會(huì)計(jì)專業(yè)背景的人才，提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，增強(qiáng)投資者信心。對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，可以進(jìn)一步關(guān)注企業(yè)高管的教育背景，并將其作為評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的重要參考指標(biāo)。對(duì)于高校而言，可以更好地培養(yǎng)適應(yīng)市場(chǎng)需求的會(huì)計(jì)人才，提升會(huì)計(jì)專業(yè)教育的質(zhì)量。

當(dāng)然，本研究也存在一些不足之處。首先，本研究?jī)H關(guān)注了清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生，未來(lái)研究可以進(jìn)一步探討其他高校會(huì)計(jì)專業(yè)背景的影響。其次，本研究?jī)H關(guān)注了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的一個(gè)方面，未來(lái)研究可以進(jìn)一步探討其他財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量指標(biāo)的影響因素。最后，本研究?jī)H關(guān)注了中國(guó)情境，未來(lái)研究可以進(jìn)一步探討其他國(guó)家和地區(qū)的情境。

六.結(jié)論與展望

6.1研究結(jié)論總結(jié)

本研究以清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生的職業(yè)發(fā)展對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響為核心議題，通過(guò)構(gòu)建計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型，結(jié)合固定效應(yīng)模型、雙重差分法（DID）和傾向得分匹配法（PSM），對(duì)2000年至2020年間A股上市企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，得出了一系列具有理論和實(shí)踐意義的結(jié)論。首先，研究發(fā)現(xiàn)清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生在企業(yè)任職與其任職企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。具體表現(xiàn)為，相較于不存在清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生擔(dān)任財(cái)務(wù)高管的企業(yè)，存在此類畢業(yè)生的企業(yè)具有更高的應(yīng)計(jì)質(zhì)量、更低的盈余管理程度以及更少的非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)。這一結(jié)論在基準(zhǔn)回歸、DID模型以及PSM-DID模型的估計(jì)結(jié)果中均得到了一致的支持，表明清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生的專業(yè)背景和學(xué)術(shù)訓(xùn)練對(duì)其任職企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量產(chǎn)生了積極影響。

進(jìn)一步的機(jī)制分析表明，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生提升其任職企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的主要途徑包括優(yōu)化財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、提升專業(yè)能力以及增強(qiáng)信息優(yōu)勢(shì)。首先，清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生憑借其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠推動(dòng)企業(yè)建立更完善的財(cái)務(wù)治理機(jī)制，如加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督職能、優(yōu)化高管薪酬結(jié)構(gòu)等，從而提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。其次，其專業(yè)能力能夠幫助企業(yè)更好地應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，同時(shí)更好地識(shí)別和防范財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，從而抑制盈余管理行為，提升應(yīng)計(jì)質(zhì)量。最后，其專業(yè)背景還能夠幫助企業(yè)更好地向投資者傳遞企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度和可信度，降低獲得非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的概率。

此外，本研究還發(fā)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模和行業(yè)特性在清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的關(guān)系中起到了正向調(diào)節(jié)作用。具體而言，在企業(yè)規(guī)模較大的情況下，財(cái)務(wù)報(bào)告的復(fù)雜性和重要性更高，因此財(cái)務(wù)治理和信息披露的要求也更高，此時(shí)清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生的專業(yè)能力能夠更好地發(fā)揮作用，從而提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。同樣，在行業(yè)監(jiān)管較嚴(yán)格的情況下，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的要求更高，因此企業(yè)更需要專業(yè)的財(cái)務(wù)治理和信息披露能力，此時(shí)清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生的專業(yè)能力能夠更好地滿足監(jiān)管要求，從而提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量。

最后，本研究的穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果表明，本研究的結(jié)論是可靠的。通過(guò)更換被解釋變量的衡量方式、更換核心解釋變量的衡量方式以及采用安慰劑檢驗(yàn)，均得到了與基準(zhǔn)回歸結(jié)果一致的結(jié)論，表明本研究的結(jié)論并非由隨機(jī)因素驅(qū)動(dòng)。

6.2政策建議

基于本研究的結(jié)論，提出以下政策建議：

1.對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)高度重視高管人才的選拔和培養(yǎng)，尤其是財(cái)務(wù)高管。企業(yè)可以通過(guò)引進(jìn)具有知名高校會(huì)計(jì)專業(yè)背景的人才，如清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生，來(lái)提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，增強(qiáng)投資者信心。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提升其專業(yè)能力和職業(yè)道德水平。

2.對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，可以進(jìn)一步關(guān)注企業(yè)高管的教育背景，并將其作為評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的重要參考指標(biāo)。例如，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)高管的學(xué)歷背景和專業(yè)資質(zhì)，對(duì)于缺乏相關(guān)背景的高管，可以要求其進(jìn)行額外的培訓(xùn)和考核。

3.對(duì)于高校而言，應(yīng)更好地培養(yǎng)適應(yīng)市場(chǎng)需求的會(huì)計(jì)人才，提升會(huì)計(jì)專業(yè)教育的質(zhì)量。高?？梢约訌?qiáng)與企業(yè)的合作，為學(xué)生提供更多的實(shí)踐機(jī)會(huì)，如實(shí)習(xí)、兼職等，讓學(xué)生更好地了解企業(yè)的實(shí)際需求，提升其專業(yè)技能和實(shí)務(wù)能力。同時(shí)，高校還應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)道德和誠(chéng)信意識(shí)，使其成為具有高度責(zé)任感和職業(yè)操守的會(huì)計(jì)人才。

4.對(duì)于投資者而言，應(yīng)更加關(guān)注企業(yè)高管的背景和能力，將其作為投資決策的重要參考因素。投資者可以通過(guò)查閱企業(yè)年報(bào)、參加股東大會(huì)等方式，了解企業(yè)高管的學(xué)歷背景、職業(yè)經(jīng)歷和專業(yè)資質(zhì)，對(duì)于具有良好背景和能力的高管，可以給予更多的信任和支持。

6.3研究展望

盡管本研究取得了一系列有意義的結(jié)論，但仍存在一些不足之處，同時(shí)也為未來(lái)的研究提供了新的方向：

1.研究對(duì)象的局限性。本研究?jī)H關(guān)注了清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生，未來(lái)研究可以進(jìn)一步探討其他高校會(huì)計(jì)專業(yè)背景的影響。例如，可以比較不同高校會(huì)計(jì)專業(yè)的畢業(yè)生對(duì)其任職企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響，分析不同高校會(huì)計(jì)專業(yè)的教育質(zhì)量差異。

2.研究?jī)?nèi)容的拓展。本研究?jī)H關(guān)注了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的一個(gè)方面，未來(lái)研究可以進(jìn)一步探討其他財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量指標(biāo)的影響因素。例如，可以研究高管團(tuán)隊(duì)背景、企業(yè)內(nèi)部控制等因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響，以及這些因素之間的交互作用。

3.研究方法的創(chuàng)新。本研究主要采用了計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法，未來(lái)研究可以結(jié)合其他研究方法，如案例研究、實(shí)驗(yàn)研究等，進(jìn)行更深入的分析。例如，可以通過(guò)案例研究，深入探討清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生在企業(yè)任職提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的具體機(jī)制和過(guò)程；可以通過(guò)實(shí)驗(yàn)研究，模擬不同高管背景對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響，從而更準(zhǔn)確地識(shí)別因果關(guān)系。

4.研究情境的擴(kuò)展。本研究?jī)H關(guān)注了中國(guó)情境，未來(lái)研究可以進(jìn)一步探討其他國(guó)家和地區(qū)的情境。例如，可以研究美國(guó)、歐洲等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的類似問(wèn)題，分析不同國(guó)家和地區(qū)的制度環(huán)境和文化背景對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響。

5.研究時(shí)間的擴(kuò)展。本研究的數(shù)據(jù)截止到2020年，未來(lái)研究可以擴(kuò)展研究時(shí)間范圍，分析更長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生對(duì)其任職企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響，以及這種影響的動(dòng)態(tài)變化過(guò)程。

總之，本研究為理解高等教育背景與財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量之間的關(guān)系提供了新的視角和證據(jù)，為優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)治理和提升資本市場(chǎng)監(jiān)管效率提供了新的政策啟示。未來(lái)的研究可以在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步拓展和深化，為完善財(cái)務(wù)報(bào)告治理理論體系和實(shí)踐機(jī)制做出更大的貢獻(xiàn)。

七.參考文獻(xiàn)

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八.致謝

本研究能夠順利完成，離不開(kāi)許多師長(zhǎng)、同學(xué)、朋友和家人的關(guān)心與支持。在此，謹(jǐn)向他們致以最誠(chéng)摯的謝意。

首先，我要衷心感謝我的導(dǎo)師[導(dǎo)師姓名]教授。從論文的選題、研究框架的構(gòu)建，到數(shù)據(jù)分析方法的選擇，再到論文的修改和完善，[導(dǎo)師姓名]教授都給予了我悉心的指導(dǎo)和無(wú)私的幫助。他嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、深厚的學(xué)術(shù)造詣和敏銳的洞察力，使我深受啟發(fā)，也為本研究的高質(zhì)量完成奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在研究過(guò)程中，每當(dāng)我遇到困難時(shí)，[導(dǎo)師姓名]教授總能耐心地為我答疑解惑，并給予我鼓勵(lì)和支持，使我能夠克服一個(gè)又一個(gè)的難關(guān)。在此，謹(jǐn)向[導(dǎo)師姓名]教授致以最崇高的敬意和最衷心的感謝！

其次，我要感謝[學(xué)院名稱]的各位老師，他們傳授的專業(yè)知識(shí)和技能為本研究的開(kāi)展提供了重要的理論支撐。特別感謝[另一位老師姓名]教授、[另一位老師姓名]教授等在研究方法上給予我的指導(dǎo)和建議。他們的教誨使我受益匪淺，也為我未來(lái)的學(xué)術(shù)研究道路指明了方向。

感謝參與本研究數(shù)據(jù)收集和整理的各位同學(xué)和助手，他們?cè)谘芯窟^(guò)程中付出了辛勤的勞動(dòng)，為本研究提供了寶貴的數(shù)據(jù)支持。沒(méi)有他們的幫助，本研究的順利完成是不可能的。

感謝我的家人，他們一直以來(lái)都在我身后默默地支持我，給予我無(wú)私的愛(ài)和鼓勵(lì)。他們的理解和包容是我能夠?qū)Ｗ⒂趯W(xué)業(yè)研究的重要保障。

最后，我要感謝所有關(guān)心和支持我的朋友，他們的陪伴和鼓勵(lì)使我能夠在研究過(guò)程中保持積極的心態(tài)和樂(lè)觀的精神。

盡管本研究已經(jīng)完成，但學(xué)術(shù)研究的道路永無(wú)止境。我將繼續(xù)努力，不斷學(xué)習(xí)和探索，為會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的力量。

九.附錄

附錄A：變量定義與度量說(shuō)明

為了更加清晰地展示本研究使用的變量及其度量方法，特將主要變量定義與度量說(shuō)明列表如下：

1.被解釋變量：

a.應(yīng)計(jì)質(zhì)量：采用DichevandSkinner(2002)計(jì)算的應(yīng)計(jì)項(xiàng)穩(wěn)健性指標(biāo)，該指標(biāo)衡量應(yīng)計(jì)項(xiàng)與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的匹配程度，數(shù)值越高表示應(yīng)計(jì)質(zhì)量越好。

b.盈余管理程度：采用Jones(1991)模型計(jì)算的DA指標(biāo)衡量，該指標(biāo)捕捉管理層利用應(yīng)計(jì)項(xiàng)進(jìn)行的盈余管理行為，數(shù)值越高表示盈余管理程度越高。

c.審計(jì)意見(jiàn)類型：采用虛擬變量衡量，若企業(yè)獲得非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)（如保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)）則取值為1，否則取值為0。

2.核心解釋變量：

a.清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生虛擬變量：若企業(yè)存在清華會(huì)計(jì)系畢業(yè)生擔(dān)任財(cái)務(wù)高管（如CFO、財(cái)務(wù)總監(jiān)、審計(jì)委員會(huì)主席等）則取值為1，否則取值為0。

3.控制變量：

a.企業(yè)規(guī)模：采用總