第四章工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算2025/8/292

本章主要學(xué)習(xí)內(nèi)容:

借貸記賬法在工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用第一節(jié)工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)貨幣貨幣進(jìn)入企業(yè)退出企業(yè)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)籌集資金的渠道

投資者投入、金融機(jī)構(gòu)借入、發(fā)行股票、債券二、資金籌集業(yè)務(wù)核算的有關(guān)會(huì)計(jì)科目“實(shí)收資本”“長(zhǎng)期借款”“短期借款”“應(yīng)付債券”“應(yīng)付利息”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”2025/8/294第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算三、企業(yè)接受投資業(yè)務(wù)的核算

【例4-1】

長(zhǎng)安福特汽車制造股份有限公司由中國(guó)重慶長(zhǎng)安汽車與美國(guó)福特汽車公司共同出資300000000元人民幣注冊(cè)成立，其中中方占股51%，合同約定的注冊(cè)資金均已到位并存入新公司賬戶。根據(jù)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，長(zhǎng)安福特公司會(huì)計(jì)應(yīng)作如下分錄：借：銀行存款300000000

貸：實(shí)收資本—長(zhǎng)安汽車153000000

—福特汽車1470000002025/8/295第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算

【例4-2】

某公司以評(píng)估價(jià)值1000萬(wàn)元人民幣的國(guó)有土地使用權(quán)向天宏電器公司投資。根據(jù)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，天宏公司會(huì)計(jì)應(yīng)作如下分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)10000000

貸：實(shí)收資本—某公司10000000三、企業(yè)接受投資業(yè)務(wù)的核算四、企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)的核算見教科書P.060

～061頁(yè)【例4-3】和【例4-4】2025/8/296第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算

【例4-5】

某公司經(jīng)批準(zhǔn)采用向社會(huì)公開發(fā)行債券的方式籌集資金。所發(fā)行債券面值總計(jì)100000000元人民幣，期限3年，年利率4.5%。債券全部銷售完畢，款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司會(huì)計(jì)應(yīng)作如下分錄：借：銀行存款100000000

貸：應(yīng)付債券100000000五、企業(yè)發(fā)行債券業(yè)務(wù)的核算2025/8/297第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算(一)向金融機(jī)構(gòu)貸款應(yīng)付的利息，應(yīng)分期計(jì)提，列入財(cái)務(wù)費(fèi)用，并按期支付。六、貸款與債券利息的核算(1)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息(2)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款(二)發(fā)行長(zhǎng)期債券應(yīng)付的利息，應(yīng)分期計(jì)提，列入相關(guān)費(fèi)用科目，可分期也可到期一次性支付。(1)借：相關(guān)科目貸：應(yīng)付利息(分期付息)

應(yīng)付債券(到期付息)

(2)借：應(yīng)付利息(債券)貸：銀行存款第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算練習(xí)一

.籌資過(guò)程

（一）投資者投入的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資

1.投資者投入貨幣資金，按實(shí)際收到數(shù)入帳。

借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

貸：實(shí)收資本

2.投資者投入原材料，按雙方確認(rèn)價(jià)入帳。

借：原材料

貸：實(shí)收資本

3.投資者投入無(wú)形資產(chǎn)，按雙方確認(rèn)價(jià)入帳。

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

4.投資者固定資產(chǎn)，按雙方確認(rèn)價(jià)入帳。

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算練習(xí)(二)借入資金的核算

1.向銀行借入款項(xiàng)時(shí)，按實(shí)際收到數(shù)入帳，一年之內(nèi)的記入短期借款，一年以上記入長(zhǎng)期借款。

借：銀行存款

貸：短期借款（長(zhǎng)期借款）

2.核算利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

（在建工程）

貸：應(yīng)付利息

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算練習(xí)3.歸還時(shí)，借款連本帶息一并歸還。

借：短期借款（長(zhǎng)期借款）

應(yīng)付利息

貸：銀行存款

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算練習(xí)單選1.某企業(yè)發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，按其票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)該記入（

）科目。

A.應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息

B.應(yīng)付利息

C.應(yīng)付債券—利息調(diào)整

D.應(yīng)付債券—面值【答案】B第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算練習(xí)2025/8/2913第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(一)材料采購(gòu)的核算

反映材料的買價(jià)、增值稅、采購(gòu)費(fèi)用，確定材料的采購(gòu)成本，以及與供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)算和材料在途與驗(yàn)收入庫(kù)情況。

(二)固定資產(chǎn)購(gòu)建的核算反映外購(gòu)固定資產(chǎn)的買價(jià)、增值稅、采購(gòu)費(fèi)用、安裝調(diào)試費(fèi)用和自建固定資產(chǎn)的建造費(fèi)用，確定固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，以及固定資產(chǎn)購(gòu)建完畢投入使用的情況。一、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容2025/8/2914第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算“材料采購(gòu)”二、生產(chǎn)準(zhǔn)備核算的主要會(huì)計(jì)科目“在途物資”“原材料”“材料成本差異”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)交稅費(fèi)”“預(yù)付賬款”“固定資產(chǎn)”“在建工程”2025/8/2915第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(一)材料采購(gòu)成本的構(gòu)成材料的采購(gòu)成本由買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用構(gòu)成。采購(gòu)費(fèi)用包括：運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸過(guò)程中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。材料買價(jià)所附的增值稅、采購(gòu)人員差旅費(fèi)、材料的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用等，不列入材料采購(gòu)成本。三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算2025/8/2916第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)材料采購(gòu)核算的賬務(wù)處理(按實(shí)際成本)

【例4–6】購(gòu)入材料一批，總價(jià)58000元，增值稅額9800元，運(yùn)雜費(fèi)1200元。1、材料驗(yàn)收同時(shí)結(jié)付款項(xiàng)(驗(yàn)收與付款同月)

借：原材料59200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)9800

貸：銀行存款69000三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算2025/8/2917第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)材料采購(gòu)核算的賬務(wù)處理(按實(shí)際成本)

【例4–6】購(gòu)入材料一批，總價(jià)58000元，增值稅額9800元，運(yùn)雜費(fèi)1200元。2、款項(xiàng)已付，材料月末仍未到達(dá)

(1)借：在途物資59200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)9800

貸：銀行存款69000材料入庫(kù)(2)借：原材料59200

貸：在途物資59200三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算2025/8/2918第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)材料采購(gòu)核算的賬務(wù)處理(按實(shí)際成本)

【例4–6】購(gòu)入材料一批，總價(jià)58000元，增值稅額9800元，運(yùn)雜費(fèi)1200元。3、材料已驗(yàn)收，但月末仍未收到結(jié)算單證

(1)借：原材料貸：應(yīng)付賬款-暫估款項(xiàng)

(2)下月初用金額為紅字的相同分錄沖銷原記錄。

(3)待結(jié)算單證到達(dá)再按第1種情況入賬。三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算暫估入賬2025/8/2919第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)材料采購(gòu)核算的賬務(wù)處理(按實(shí)際成本)

【例4–6】購(gòu)入材料一批，總價(jià)58000元，增值稅額9800元，運(yùn)雜費(fèi)1200元。4、材料已驗(yàn)收，款項(xiàng)以商業(yè)匯票結(jié)算

(1)借：原材料59200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn))9800

貸：應(yīng)付票據(jù)69000(2)借：應(yīng)付票據(jù)69000

貸：銀行存款69000三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算2025/8/2920第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)材料采購(gòu)核算的賬務(wù)處理(按實(shí)際成本)

【例4–6】購(gòu)入材料一批，總價(jià)58000元，增值稅額9800元，運(yùn)雜費(fèi)1200元。

5、采購(gòu)人員報(bào)銷差旅費(fèi)及材料市內(nèi)運(yùn)費(fèi)3000元

借：管理費(fèi)用3000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金(無(wú)借款)

3000

其他應(yīng)收款(有借款)3000三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算2025/8/2921第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(三)采購(gòu)費(fèi)用在多種材料之間的分配

【例4-7】購(gòu)入木材100m3，單價(jià)1200元/m3；水泥100噸，單價(jià)500元/噸；共支付采購(gòu)費(fèi)用計(jì)8500元，試確定木材與水泥的實(shí)際采購(gòu)成本。三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算2025/8/2922第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(一)外購(gòu)不需安裝設(shè)備的核算

【例4–7】購(gòu)入不需安裝生產(chǎn)設(shè)備，總價(jià)10萬(wàn)元，增值稅額1.7萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)0.58萬(wàn)元，所有款項(xiàng)均已付訖，設(shè)備已投入使用。

借：固定資產(chǎn)105800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn))17000貸：銀行存款122800四、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算2025/8/2923第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)外購(gòu)需要安裝設(shè)備的核算

【例4–8】假設(shè)上例設(shè)備為需要安裝設(shè)備。

(1)

設(shè)備購(gòu)入進(jìn)行安裝調(diào)試時(shí)借：在建工程105800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn))

17000貸：銀行存款122800四、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算2025/8/2924第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)外購(gòu)需要安裝設(shè)備的核算

【例4–8】假設(shè)上例設(shè)備為需要安裝設(shè)備。

(2)

安裝過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)用計(jì)5000元，人工費(fèi)用計(jì)8000元。借：在建工程13000貸：原材料5000

應(yīng)付職工薪酬8000四、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算2025/8/2925第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算

(二)外購(gòu)需要安裝設(shè)備的核算

【例4–8】假設(shè)上例設(shè)備為需要安裝設(shè)備。

(3)

安裝完畢投入使用借：固定資產(chǎn)118800貸：在建工程118800

(三)自行建造固定資產(chǎn)的核算比照上述設(shè)備安裝工程的核算辦法進(jìn)行。四、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算二.

供應(yīng)過(guò)程

（一）購(gòu)買材料的核算

1.

購(gòu)買時(shí)，在材料未入庫(kù)之前，買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用通過(guò)在途物資核算。

借：在途物資—甲

—乙

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）2.支付材料的運(yùn)雜費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用直接記入在途物資。

借：在途物資—甲

---乙

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算練習(xí)3.材料驗(yàn)收入庫(kù)后，在途物資轉(zhuǎn)入原材料（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）。

借：原材料---甲

---乙

貸：在途物資—甲

---乙（二）購(gòu)買固定資產(chǎn)

1.不需安裝的全新設(shè)備，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等記帳。

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算練習(xí)2.需要安裝的設(shè)備（自行建造），通過(guò)在建工程核算。

購(gòu)入時(shí)：

借：在建工程

貸：銀行存款

安裝時(shí)：

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算練習(xí)2025/8/2929

一、《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》綜合題第(一)、(二)題二、購(gòu)入需安裝生產(chǎn)設(shè)備一套，價(jià)款計(jì)150000元,增值稅額25500；安裝過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)用8800元，人工費(fèi)用6400元；設(shè)備安裝調(diào)試完畢，投入生產(chǎn)使用。要求：編制購(gòu)買、安裝、投產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)一、綜合練習(xí)題（一）練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算資料：甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）某單位投入一批原材料，總成本200000元。（2）向銀行借入3個(gè)月期借款100000元存入銀行。（3）向銀行借入3年期借款800000元存入銀行。（4）以銀行存款支付本季度短期借款利息32000元，本季度前兩個(gè)月已預(yù)提利息21000元。資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)（5）計(jì)提長(zhǎng)期借款利息90000元，其中固定資產(chǎn)在建期間的借款利息70000元，固定資產(chǎn)完工交付使用并已辦理竣工手續(xù)后的利息20000元。（6）以銀行存款償還短期借款50000元，長(zhǎng)期借款100000元。（7）收到某公司投入本企業(yè)商標(biāo)權(quán)一項(xiàng)，投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為200000元。資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)（8）按規(guī)定將盈余公積金30000元轉(zhuǎn)作資本金。（9）接受外商捐贈(zèng)汽車1輛，價(jià)值120000元。要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)2025/8/2933資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)題解答

一、綜合練習(xí)題（一）答案

(1)借：原材料200000

貸：實(shí)收資本200000(2)借：銀行存款100000

貸：短期借款100000(3)借：銀行存款800000

貸：長(zhǎng)期借款8000002025/8/2934

一、綜合練習(xí)題（一）答案

(4)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用11000

應(yīng)付利息21000

貸：銀行存款32000(5)借：在建工程70000

財(cái)務(wù)費(fèi)用20000

貸：應(yīng)付利息90000資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)題解答2025/8/2935

一、綜合練習(xí)題（一）答案(6)借：短期借款50000

長(zhǎng)期借款100000

貸：銀行存款150000(7)借：無(wú)形資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本200000資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)題解答2025/8/2936

一、綜合練習(xí)題（一）答案

(8)借：盈余公積30000

貸：實(shí)收資本30000(9)借：固定資產(chǎn)120000貸:營(yíng)業(yè)外收入120000資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)題解答2025/8/2937二、編制設(shè)備購(gòu)買、安裝、投產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(1)借：在建工程150000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn))25500

貸：銀行存款175500(2)借：在建工程15200

貸：原材料8800

應(yīng)付職工薪酬6400(3)借：固定資產(chǎn)165200

貸：在建工程165200資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)題解答二、綜合練習(xí)（二）：練習(xí)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算（1）購(gòu)進(jìn)1臺(tái)設(shè)備，買價(jià)80000元，運(yùn)輸費(fèi)400元，包裝費(fèi)300元，所有款項(xiàng)均以銀行存款支付，設(shè)備支付使用。（2）向大明工廠購(gòu)進(jìn)甲材料1500千克，單價(jià)30元，計(jì)45000元，增值稅7650元，乙材料2000千克，單價(jià)15元，計(jì)30000元，增值稅5100元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）用銀行存款支付上述甲、乙材料運(yùn)雜費(fèi)7000元（按重量分配費(fèi)用）資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)題解答（4）向宏天工廠購(gòu)進(jìn)丙材料3000千克，單價(jià)25元，計(jì)75000元，增值稅12750元，款項(xiàng)尚未支付。（5）用現(xiàn)金支付丙材料的運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)3000元。（6）甲、乙、丙三種材料發(fā)生入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)3250元（按材料重量比例分?jǐn)偅?，用現(xiàn)金支付。（7）本期購(gòu)進(jìn)的甲、乙、丙材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購(gòu)成本。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)題解答2025/8/2940

二、綜合練習(xí)題（二）答案

(1)借：固定資產(chǎn)80700

貸：銀行存款80700(2)借：在途物資—甲材料45000—乙材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）12750

貸：銀行存款87750

資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)題解答2025/8/2941資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)題解答2025/8/2942

二、綜合練習(xí)題(二)

(4)借：在途物資—丙材料75000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)）12750

貸：應(yīng)付賬款87750(5)借：在途物資—丙材料3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)題解答2025/8/2943資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)題解答2025/8/2944

二、綜合練習(xí)題(二)(7)甲材料實(shí)際采購(gòu)成本=45000+3000+750=48750元乙材料實(shí)際采購(gòu)成本=30000+4000+1000=35000元丙材料實(shí)際采購(gòu)成本=75000+3000+1500=79500元借：原材料—甲材料48750—乙材料35000

—丙材料79500

貸：在途物資163250

資金籌集與生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)題解答2025/8/2945(一)各種費(fèi)用的發(fā)生、歸集與分配企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必然會(huì)發(fā)生各種人、財(cái)、物的耗費(fèi)。這些耗費(fèi)的發(fā)生是經(jīng)常和零散的，發(fā)生的部門與用途也各不相同，有的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，有的則用于組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為了加強(qiáng)對(duì)耗費(fèi)的控制與管理，就必需對(duì)這些耗費(fèi)進(jìn)行分時(shí)、分類的歸集，并在各受益對(duì)象之間進(jìn)行分配。

(二)產(chǎn)品成本的確定產(chǎn)品成本的高低，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的好壞，具有舉足輕重的作用，必須采用專門方法來(lái)進(jìn)行計(jì)算確定。一、生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算2025/8/2946第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算二、費(fèi)用的概念與分類(一)按耗用內(nèi)容分類材料費(fèi)、人工費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、……。

(二)按與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系分類

直接費(fèi)用—直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用。這類費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。

間接費(fèi)用

—企業(yè)生產(chǎn)部門用于組織管理生產(chǎn)的費(fèi)用。這類費(fèi)用應(yīng)先按部門歸集，期末再分配記入產(chǎn)品成本。

期間費(fèi)用

—企業(yè)銷售與行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。這類費(fèi)用應(yīng)記入當(dāng)期損益。2025/8/2947第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)過(guò)程核算的主要會(huì)計(jì)科目“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”“原材料”“累計(jì)折舊”“銷售費(fèi)用”2025/8/2948第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(一)材料費(fèi)用的歸集與分配

1、生產(chǎn)部門用于產(chǎn)品生產(chǎn),能分清對(duì)象的直接記入相關(guān)產(chǎn)品成本;不能分清的則采用適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)分配記入相關(guān)產(chǎn)品成本。

2、生產(chǎn)部門一般耗用，先記入制造費(fèi)用，期末再分配記入產(chǎn)品成本。

3、企業(yè)管理與銷售部門耗用，作為期間費(fèi)用，列入管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。2025/8/2949第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(一)材料費(fèi)用的歸集與分配

【例4–9】某企業(yè)某月發(fā)出材料匯總?cè)缦拢翰块T與用途A材料B材料總計(jì)(元)數(shù)量(千克)金額(元)數(shù)量(件)金額(元)生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品生產(chǎn)500035000100002000055000乙產(chǎn)品生產(chǎn)100007000050001000080000一般耗用30021002100企業(yè)管理部門100700700企業(yè)銷售部門100200200合計(jì)1540010780015100302001380002025/8/2950第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(一)材料費(fèi)用的歸集與分配

【例4–9】根據(jù)上述發(fā)料匯總表編制會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品55000—乙產(chǎn)品80000

制造費(fèi)用2100

管理費(fèi)用700

銷售費(fèi)用200

貸：原材料—A材料107800—B材料302002025/8/2951第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(一)材料費(fèi)用的歸集與分配

【例4–10】甲、乙兩種零件生產(chǎn)共同領(lǐng)用A材料計(jì)6000千克，單價(jià)5.8元/千克。兩種零件計(jì)劃產(chǎn)量及A材料消耗定額如下：產(chǎn)品名稱計(jì)劃產(chǎn)量(件)消耗定額(千克/件)甲零件44010乙零件200182025/8/2952第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(一)材料費(fèi)用的歸集與分配

【例4–10】甲、乙兩種零件生產(chǎn)共同領(lǐng)用A材料計(jì)6000千克，單價(jià)5.8元/千克。產(chǎn)品名稱A材料計(jì)劃消耗量(千克)分配率應(yīng)分配金額甲零件44006000×5.8/8000=4.3519140乙零件360015660合計(jì)8000—348002025/8/2953第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(一)材料費(fèi)用的歸集與分配

【例4–10】甲、乙兩種零件生產(chǎn)共同領(lǐng)用A材料計(jì)6000千克，單價(jià)5.8元/千克。根據(jù)上述計(jì)算，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本—甲零件19140—乙零件15660

貸：原材料—A材料34800

2025/8/2954第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(二)人工費(fèi)用的歸集與分配

1、生產(chǎn)部門從事產(chǎn)品生產(chǎn)工人的薪酬，能分清對(duì)象的直接記入相關(guān)產(chǎn)品成本；不能分清的則采用適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)分配記入相關(guān)產(chǎn)品成本。

2、生產(chǎn)部門管理人員的薪酬，先記入制造費(fèi)用，期末再與其他費(fèi)用項(xiàng)目合并，分配記入產(chǎn)品成本。

3、企業(yè)管理與銷售部門人員的薪酬，則作為期間費(fèi)用，列入管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。2025/8/2955第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(二)人工費(fèi)用的歸集與分配

【例4–11】某企業(yè)某年5月工資費(fèi)用匯總表如下：部門與人員類別工資福利費(fèi)總計(jì)生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)工人15800022120180120生產(chǎn)管理人員13300186215162企業(yè)管理人員26400369630096企業(yè)銷售人員29500413033630合計(jì)227200318082590082025/8/2956第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(二)人工費(fèi)用的歸集與分配

【例4–11】某企業(yè)某年5月工資費(fèi)用分配

假設(shè)該企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，則本月生產(chǎn)工人的工資與福利費(fèi)，必需在兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，以便正確確定每種產(chǎn)品的成本。工資費(fèi)用一般按產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的工時(shí)比例分配。產(chǎn)品工資總額實(shí)耗工時(shí)分配率應(yīng)分配金額甲產(chǎn)品1801202400180120/4000=45.03108072乙產(chǎn)品1600720482025/8/2957第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(二)人工費(fèi)用的歸集與分配

【例4–11】某企業(yè)某年5月工資費(fèi)用分配

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品108072—乙產(chǎn)品72048

制造費(fèi)用15162

管理費(fèi)用30096

銷售費(fèi)用33630

貸：應(yīng)付職工薪酬2590082025/8/2958第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(二)人工費(fèi)用的歸集與分配

【例4–12】通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式發(fā)放本月工資

借：應(yīng)付職工薪酬259008貸：銀行存款259008

注：若以現(xiàn)金方式發(fā)放工資，則必需先編制從銀行提取現(xiàn)金的分錄，然后再編制用現(xiàn)金發(fā)放工資的分錄。一定不能合并兩筆分錄。(例見教科書P.071頁(yè))2025/8/2959第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(三)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)車間所用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi))

管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門所用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi))

銷售費(fèi)用(企業(yè)銷售部門所用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi))

貸：累計(jì)折舊(例見教科書P.071～072頁(yè))

(四)支付其他費(fèi)用借：相關(guān)費(fèi)用科目(按誰(shuí)耗用誰(shuí)負(fù)擔(dān)的原則)

貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)

2025/8/2960第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算四、費(fèi)用歸集與分配的核算(四)制造費(fèi)用的分配與結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，通過(guò)“制造費(fèi)用”科目歸集完畢后，要在期末根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)，分配記入相關(guān)產(chǎn)品的成本。(例見教科書P.072頁(yè))制造費(fèi)用期末轉(zhuǎn)出額：

162000本期發(fā)生額：

162000借方貸方——生產(chǎn)成本–甲97200借方貸方生產(chǎn)成本–乙64800借方貸方2025/8/2961第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算五、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算(一)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的概念即企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)與支出的總和。

(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般程序

1、確定成本計(jì)算對(duì)象與方法(品種、批次、生產(chǎn)步驟等)2、確定成本計(jì)算期(會(huì)計(jì)報(bào)告期、產(chǎn)品生產(chǎn)周期等)3、確定成本項(xiàng)目(直接材料、直接人工、制造費(fèi)用)4、按對(duì)象歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用(登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬)5、計(jì)算各個(gè)對(duì)象的總成本與單位成本，編制成本計(jì)算單。2025/8/2962第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算五、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算【例-13】見教科書P.075～077X年憑證摘要借方月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)X1期初在產(chǎn)品成本16000800030002700030分配本月材料費(fèi)用3500350030分配本月工資費(fèi)用5750575030分配本月制造費(fèi)用5750575030本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)3500575057501500030結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本1950013750875042000生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品三.

生產(chǎn)過(guò)程1.領(lǐng)用材料，按材料的用途，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的，記入生產(chǎn)成本；車間用于一般耗費(fèi)的，記入制造費(fèi)用；廠部用于一般耗費(fèi)的，記入管理費(fèi)用。

借：生產(chǎn)成本—A

---B

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料

第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算2.核算工資（福利費(fèi)），按工人的崗位，生產(chǎn)工人的記入生產(chǎn)成本；車間管理、技術(shù)人員的記入制造費(fèi)用；廠部管理、技術(shù)人員的記入管理費(fèi)用。

借：生產(chǎn)成本—A

---B

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算3.對(duì)于車間發(fā)生的其他間接費(fèi)用（綜合費(fèi)用），一律通過(guò)制造費(fèi)用核算。

主要包括：車間的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等以及由車間負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用等。

支付辦公費(fèi)、水電費(fèi)時(shí)：借：制造費(fèi)用

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

計(jì)提折舊費(fèi)：

借：制造費(fèi)用（車間）

管理費(fèi)用（廠部）

貸：累計(jì)折舊

第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算支付待攤費(fèi)用和內(nèi)部單位和個(gè)人臨時(shí)借款：

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

攤銷時(shí)：

借：制造費(fèi)用（車間負(fù)擔(dān)）

管理費(fèi)用（廠部負(fù)擔(dān)）

貸：其他應(yīng)收款

第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算4.月末把制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，一般根據(jù)生產(chǎn)工人工資比例、生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等。

借：生產(chǎn)成本---A

---B

貸：制造費(fèi)用

5.產(chǎn)品完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本：包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用。

借：庫(kù)存商品---A

---B

貸：生產(chǎn)成本---A

---B

第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算三、綜合練習(xí)（三）：練習(xí)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算資料：某工廠某年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料情況如下：用途甲材料乙材料合計(jì)A產(chǎn)品320004500077000B產(chǎn)品6800038000106000車間一般耗用20005002500合計(jì)10200083500185500生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)（2）結(jié)算本月應(yīng)付薪酬68000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬30000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬20000元，車間管理人員薪酬10000元，廠部管理人員薪酬8000元。（3）按薪酬總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（4）從銀行存款提取現(xiàn)金68000元。（5）用現(xiàn)金發(fā)放上月職工薪酬68000元。生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)（6）用銀行存款支付廠部第四季度的報(bào)刊雜志費(fèi)660元。（7）分?jǐn)偙驹聫S部應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)220元。（8）預(yù)提車間機(jī)器設(shè)備的大修理費(fèi)1200元。（9）用銀行存款支付本月水電費(fèi)5200元，其中車間分配3700元，廠部分配1500元。生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)（10）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4830元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為3800元，廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1030元。（11）按生產(chǎn)工人薪酬的比例分?jǐn)偛⒔Y(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。（12）本月投入A產(chǎn)品100件，全部完工；B產(chǎn)品300件，全部完工。A產(chǎn)品已全部完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)2025/8/2972(1)借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品77000

—B產(chǎn)品106000

制造費(fèi)用2500貸：原材料—甲材料102000—乙材料835000生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答2025/8/2973(2)借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品30000

—B產(chǎn)品20000

制造費(fèi)用10000

管理費(fèi)用8000貸：應(yīng)付職工薪酬68000(3)會(huì)計(jì)分錄同上，金額=上述金額×14%生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答2025/8/2974(4)借：庫(kù)存現(xiàn)金68000貸：銀行存款68000(5)借：應(yīng)付職工薪酬68000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金68000(6)與(7)借：管理費(fèi)用660

貸：銀行存款660根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，此類費(fèi)用不再采用待攤方式處理。生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答2025/8/2975(8)借：管理費(fèi)用1200貸：銀行存款1200根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，此類費(fèi)用不再采用預(yù)提方式，而是在發(fā)生時(shí)全部記入當(dāng)期成本費(fèi)用。

(9)借：制造費(fèi)用3700

管理費(fèi)用1500

貸：銀行存款5200生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答2025/8/2976制造費(fèi)用分配率生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答2025/8/2977(12)本月完工A產(chǎn)品總成本

=77000+30000+12720=119720元單位成本=119720÷100=1197.20元借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品119720

貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品119720生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答2025/8/2978第五節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容(一)反映產(chǎn)品銷售收入與其他業(yè)務(wù)收入的取得

(二)計(jì)算確定應(yīng)交納的各項(xiàng)銷售稅費(fèi)

(三)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本與其他業(yè)務(wù)的成本

(四)反映各種銷售費(fèi)用的發(fā)生

(五)反映與銷售對(duì)象之間款項(xiàng)的往來(lái)結(jié)算情況2025/8/2979第五節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算二、銷售過(guò)程核算使用的主要會(huì)計(jì)科目“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“營(yíng)業(yè)稅金與附加”“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)”“銷售費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”“預(yù)收賬款”2025/8/2980第五節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算三、銷售過(guò)程主要業(yè)務(wù)的核算(一)產(chǎn)品銷售收入與成本的核算

【例–14】見教科書P.079～080頁(yè)

【例–15】假設(shè)產(chǎn)品出庫(kù)單列明上述甲產(chǎn)品的單位成本為55000元。根據(jù)出庫(kù)單作會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本275000

貸：庫(kù)存商品—甲產(chǎn)品2750002025/8/2981第五節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算三、銷售過(guò)程主要業(yè)務(wù)的核算(一)產(chǎn)品銷售收入與成本的核算由于不同批次完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本不可能一致，因此即使同一種庫(kù)存商品，由于入庫(kù)先后不同，其賬面記錄的生產(chǎn)成本也會(huì)不同。那么發(fā)出產(chǎn)品該如何計(jì)價(jià)呢？

1、先進(jìn)先出法2、個(gè)別計(jì)價(jià)法

3、移動(dòng)加權(quán)平均法4、全月一次加權(quán)平均法

例.某商店2009年5月1日A商品期初結(jié)存1000件，每件進(jìn)價(jià)15元。5月A商品購(gòu)進(jìn)和銷售情況如下（銷售和購(gòu)買均以銀行支付）（1）5月2日，購(gòu)入500件，每件進(jìn)價(jià)16元（2）5月8日，銷售900件，每件售價(jià)25元（3）5月14日，購(gòu)入800件，每件進(jìn)價(jià)17元（4）5月23日，銷售1100件，每件售價(jià)25元第五節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算方法發(fā)出商品成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）的計(jì)算先進(jìn)先出法900*15=13500100*15+500*16+500*17=18000，合計(jì)：31500后進(jìn)先出法500*16+400*15=14000800*17+300*15=18100，合計(jì)：32100加權(quán)平均法2000*【（1000*15+500*16+800*17）/(1000+500+800)】=2000*15.91=31820移動(dòng)平均法900*【（1000*15+500*16）/（1000+500）】=900*15.33=137971100*【（600*15.33+800*17）/(600+800)】=1100*16.28=17908合計(jì)31705第五節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算四.

銷售過(guò)程

1.銷售產(chǎn)品，取得收入。

借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---A

---B

2.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的銷售成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—A

---B

貸：庫(kù)存商品---A

---B銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算習(xí)題3.支付廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、包裝，運(yùn)輸?shù)蠕N售費(fèi)用。

借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

4.核算各種銷售稅金：消費(fèi)稅、資源稅、城建稅和教育費(fèi)附加。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅等銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算習(xí)題5.

交納上述各項(xiàng)稅金。

借：應(yīng)交稅費(fèi)--營(yíng)業(yè)稅等

貸：銀行存款銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算習(xí)題2025/8/2987第六節(jié)利潤(rùn)形成與分配的核算一、利潤(rùn)形成與分配核算的主要內(nèi)容(一)正確計(jì)算企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈虧

(二)反映利潤(rùn)的分配去向二、利潤(rùn)形成與分配核算的主要會(huì)計(jì)科目“本年利潤(rùn)”“營(yíng)業(yè)外收入”“投資收益”“營(yíng)業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”“利潤(rùn)分配”“盈余公積”“應(yīng)付股利”2025/8/2988第六節(jié)利潤(rùn)形成與分配的核算三、利潤(rùn)形成的核算(一)利潤(rùn)形成核算的程序

1、將本期所有收入、費(fèi)用登記入賬。

2、將損益類賬戶本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目

3、計(jì)算本期所得稅費(fèi)用并記錄入賬

4、將本期所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目

5、將“本年利潤(rùn)”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。(本項(xiàng)一般在年末進(jìn)行)2025/8/2989第六節(jié)利潤(rùn)形成與分配的核算三、利潤(rùn)形成的核算(二)利潤(rùn)形成核算的賬務(wù)處理四、利潤(rùn)分配的核算(一)利潤(rùn)分配的含義及時(shí)間利潤(rùn)分配，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果作出處理。利潤(rùn)分配通常每年年末進(jìn)行一次。2025/8/2990第六節(jié)利潤(rùn)形成與分配的核算四、利潤(rùn)分配的核算(二)利潤(rùn)分配的去向

1、彌補(bǔ)以前年度虧損

2、提取法定盈余公積經(jīng)過(guò)上述分配后的剩余利潤(rùn)，加上以前年度未分配的利潤(rùn)，再作如下分配

3、提取任意盈余公積

4、向投資者分配利潤(rùn)經(jīng)過(guò)以上分配后的剩余部分，稱“未分配利潤(rùn)”。若有凈利潤(rùn)必須進(jìn)行是否分配及分配額度，均由企業(yè)自行決定。2025/8/2991第六節(jié)利潤(rùn)形成與分配的核算四、利潤(rùn)分配的核算(三)利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理見教科書P.089頁(yè)【例4-34～例4-36】

五.利潤(rùn)的形成及分配過(guò)程（一）利潤(rùn)的形成1.對(duì)外投資取得收益，通過(guò)投資收益核算。借：銀行存款貸：投資收益2.出售閑置材料，出租無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等取得收入，并結(jié)轉(zhuǎn)其成本。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)：利潤(rùn)的形成與分配過(guò)程練習(xí)借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料（累計(jì)攤銷）3.收到偶然的、意外的各種收入，通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入核算。如收到違約款，收到的捐贈(zèng)、無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)、處理固定資產(chǎn)的凈收益等。

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入利潤(rùn)的形成與分配過(guò)程練習(xí)4.發(fā)生的各種意外的、偶然的支出，通過(guò)營(yíng)業(yè)外支出核算。如罰沒款、自然災(zāi)害、非常損失、捐贈(zèng)支出、處理固定資產(chǎn)的凈損失等。

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款等5.發(fā)生的各種利息，金融手續(xù)費(fèi)通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款利潤(rùn)的形成與分配過(guò)程練習(xí)6.由廠部負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用通過(guò)管理費(fèi)用核算。

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

7.核算由本期負(fù)擔(dān)的所得稅。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅8.交納所得稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅

貸：銀行存款利潤(rùn)的形成與分配過(guò)程練習(xí)9.

結(jié)轉(zhuǎn)各種收入。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

投資收益

貸：本年利潤(rùn)

利潤(rùn)的形成與分配過(guò)程練習(xí)10.結(jié)轉(zhuǎn)各種支出。

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用利潤(rùn)的形成與分配過(guò)程練習(xí)（二）利潤(rùn)的分配

1.轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

2.提取盈余公積的核算

借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

貸：盈余公積

利潤(rùn)的形成與分配過(guò)程練習(xí)3.向投資者分配利潤(rùn)。

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)（股利）

貸：應(yīng)付利潤(rùn)（股利）

4.結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)。

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

---應(yīng)付利潤(rùn)（股利）利潤(rùn)的形成與分配過(guò)程練習(xí)四、綜合實(shí)訓(xùn)（四）：練習(xí)銷售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算資料：某工廠10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品10件，單價(jià)1920元，貨款19200元，銷項(xiàng)稅3264元，款項(xiàng)已存入銀行。（2）銷售B產(chǎn)品150件，單價(jià)680元，計(jì)102000元，銷項(xiàng)稅17340元，款項(xiàng)尚未收到。（3）用銀行存款支付銷售費(fèi)用及1350元。（4）預(yù)提本月銀行借款利息1200元。銷售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答（5）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品12476元，B產(chǎn)品69000元。（6）計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅1100元，教育費(fèi)附加610元。（7）銷售丙材料200千克，單價(jià)26元，計(jì)5200元，貨款已存入銀行，其采購(gòu)成本為4900元。（8）盤盈1臺(tái)設(shè)備，其重置完全價(jià)值8000元，估計(jì)折舊額5200元，作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。銷售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答（9）以現(xiàn)金260元，支付延期提貨的罰款。（10）月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶（11）月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。銷售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答（12）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，稅率為25%。（13）將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶。（14）按稅后利潤(rùn)的10%提取盈余公積。（15）該企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)15000元。要求：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作會(huì)計(jì)分錄。銷售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答2025/8/29104四、綜合題(四)解答

1、編制會(huì)計(jì)分錄

(1)銷售A產(chǎn)品，款項(xiàng)已收借：銀行存款22464

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入19200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅3264銷售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答2025/8/29105四、綜合題(四)解答

1、會(huì)計(jì)分錄

(2)銷售B產(chǎn)品，款項(xiàng)未收借：應(yīng)收賬款119340

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入102000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅17340銷售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答2025/8/29106四、綜合題(四)解答

1、會(huì)計(jì)分錄

(3)支付銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用1350

貸：銀行存款1350(4)計(jì)提本月銀行借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

貸：應(yīng)付利息1200銷售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答2025/8/29107四、綜合題(四)解答

1、會(huì)計(jì)分錄

(5)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本81476

貸：庫(kù)存商品81476(6)計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金與附加借：營(yíng)業(yè)稅金與附加1710