I中國上市公司獨立審計質(zhì)量研究—以H酒店為例摘要隨著如今經(jīng)濟社會的飛快發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審核越來越受到企業(yè)的重視。本文結(jié)合內(nèi)部審計的有關(guān)理論，結(jié)合內(nèi)部審計的有關(guān)理論，剖析了H酒店內(nèi)部審計工作中的內(nèi)部審計不重視、獨立性不強、內(nèi)部審計人員質(zhì)量低下、審計手段落后等問題，并結(jié)合H酒店內(nèi)部審計制度的實際情況進(jìn)行了剖析，指出H酒店在內(nèi)部審計中存在的問題，即內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立不夠科學(xué)、內(nèi)部審計人員沒有履行職業(yè)道德、內(nèi)部審計未履行監(jiān)督職能等，對公司內(nèi)部審計工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析后得出以下結(jié)果，由于對事后審計的偏重，內(nèi)部審計缺乏對公司治理的準(zhǔn)確制度以及管理層對內(nèi)部審計的理解不夠等。因此，應(yīng)該改善公司的內(nèi)審與監(jiān)管，以加強公司領(lǐng)袖的意識，加強危機管理的能力。期望能對H飯店的內(nèi)部審核工作提出一些意見。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計研究案例分析問題及改進(jìn)對策目錄TOC\o"1-2"\h\u73911.前言 1231582.內(nèi)部審計概述與審計風(fēng)險成因 174322.1.內(nèi)部審計的概念 1191992.2.內(nèi)部審計的內(nèi)容及特點 2268822.3.內(nèi)部審計的作用 2154752.4.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因 325973.H酒店內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析 460663.1.H酒店簡介 4243353.2.H酒店內(nèi)部審計現(xiàn)狀 4320293.3.H酒店內(nèi)部審計存在的主要問題 6148324.降低H酒店內(nèi)部審計風(fēng)險的防范對策 792644.1.制定科學(xué)的內(nèi)部審計制度 746674.2.提升審計人員專業(yè)能力和職業(yè)道德 9217354.3.完善內(nèi)部審計的監(jiān)督職能 9278805.結(jié)論 1012682參考文獻(xiàn) 111.前言隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公司內(nèi)部的財務(wù)責(zé)任分工更加深化，財務(wù)報告問題不斷出現(xiàn)，在人們的眼里，與管理不善有關(guān)的一些公司財務(wù)問題也持續(xù)出現(xiàn)，比如國內(nèi)的中航油、科龍、東方鍋爐等案例都造成了爭議，也引起了國際大公司對公司治理改革的重視。作為公司管理改革的重要組成部分，隨著中國公司改革的持續(xù)深化，內(nèi)審在監(jiān)管和服務(wù)方面具有舉足輕重的地位。此外，中國已制定了一系列的公司內(nèi)部審核制度，《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》等，構(gòu)成了我國公司的內(nèi)控制度。此外，還發(fā)表了《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》。從這一點可以看出，在我國企業(yè)的改制進(jìn)程中，內(nèi)審的重要性日益突出。在企業(yè)的運作過程中，由于內(nèi)審的作用日益突出，其理論和實踐也隨之發(fā)展。近年來，國內(nèi)外學(xué)者對內(nèi)審功能的管理進(jìn)行了深入的探討。其中也包括企業(yè)的運營和對公司發(fā)展的影響。本篇文章介紹了內(nèi)部審計的現(xiàn)實狀況與公司內(nèi)部工作的拓展，闡述了這兩種職能的作用機理，分析了如今公司內(nèi)部審計出現(xiàn)的風(fēng)險，指出了內(nèi)部審計中有效的預(yù)防手段，以達(dá)到為內(nèi)部審計理論的發(fā)展與優(yōu)化供應(yīng)支持與參照。2.內(nèi)部審計概述與審計風(fēng)險成因2.1.內(nèi)部審計的概念關(guān)于內(nèi)部審核的界定，學(xué)界眾說紛紜，其內(nèi)涵經(jīng)過多次修改與完善。1990年出版的《關(guān)于內(nèi)部審計職責(zé)的聲明》一文說明，內(nèi)部審計就是專門針對內(nèi)部審計而進(jìn)行的審計和評價，它通過所提供的資料來分析，評價和提出建議，旨在幫助管理者提出實質(zhì)性的建議。內(nèi)部審計是在公司內(nèi)部由公司內(nèi)部獨立審計機構(gòu)和審計工作者對本部門進(jìn)行審查和評價的一項獨立、客觀監(jiān)督和評價活動、本單位財務(wù)收支、其他經(jīng)營業(yè)務(wù)以及內(nèi)部控制的合適性、合規(guī)性與實效性來推動單位目標(biāo)的達(dá)成。2.2.內(nèi)部審計的內(nèi)容及特點內(nèi)部審計的范圍是一直在發(fā)展改變，它包括財務(wù)審計，經(jīng)濟責(zé)任審計，管理審計等。各部門均設(shè)有內(nèi)審機關(guān)和稽核人員。審計的內(nèi)容更偏向業(yè)務(wù)流程是不是有效，不同的制度是不是得到遵循和完成。審計成果的客觀性與平等性一般，將建議當(dāng)做基礎(chǔ)。2.3.內(nèi)部審計的作用DanielBotez（2011）認(rèn)為內(nèi)部審計是單獨、客觀與快速的，內(nèi)部審計的任務(wù)是增加公司的價值并指導(dǎo)公司改善其組織構(gòu)造，幫助企業(yè)達(dá)成其目標(biāo)并使其更好地運作公司的生意。Corina-Maria，DUCU（2013）覺得，內(nèi)部審計是一種工具，能夠有效地協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)控公司運營，加強資源的正確配置與使用。RonaldA.Davidson，AudreyA.Gramling（2015）認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營活動由四大管理體系構(gòu)成：審計委員會、管理層、外部審計機構(gòu)和內(nèi)審機構(gòu)。通過審核，可以清晰地了解公司的經(jīng)營狀況。所以今后，內(nèi)審機構(gòu)的工作功能一定要不斷加強，為完善公司管理結(jié)構(gòu)打下堅實的基礎(chǔ)。總體上，在單位的內(nèi)部會計監(jiān)管體系中，其作用的核心是以下三個方面：預(yù)防保護功能。內(nèi)部審計經(jīng)過監(jiān)督會計工作，能夠幫助提升單位內(nèi)部管理和控制體系，及時查找問題，改正問題，以此降低虧損，保證公司的財產(chǎn)安全與完整性，增強財務(wù)資料的真實性。服務(wù)促進(jìn)功能。內(nèi)審是公司內(nèi)部的職能部門，熟悉公司的經(jīng)營運作，工作起來游刃有余。所以，通過內(nèi)部審計，能夠?qū)Ω纳乒芾?、發(fā)掘潛力、減少生產(chǎn)支出、加強經(jīng)濟效益起到積極的功能。評價鑒證功能。內(nèi)部審計是在受托財務(wù)責(zé)任需要的基礎(chǔ)上制造與發(fā)展的，是分散經(jīng)營和管理體制的產(chǎn)物。隨著公司業(yè)務(wù)范圍的增加和管理水平的上升，考核和評估每個部門的績效是現(xiàn)代管理不能缺少的構(gòu)成部分。內(nèi)部審計能夠?qū)Σ煌块T的活動給出客觀、平等的審計結(jié)論與建議，能夠發(fā)揮著評價與驗證的功能。2.4.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因內(nèi)部審計通過識別公司存在的主要風(fēng)險，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，健全風(fēng)險管理防控體系。計劃審計下內(nèi)部審計機構(gòu)針對不同審計要求開展多種管控活動，以提升企業(yè)風(fēng)險防控有效性為目標(biāo)，協(xié)助企業(yè)辨識與評價風(fēng)險并落實相關(guān)防控策略。內(nèi)審?fù)▽L(fēng)險預(yù)防與控制結(jié)合起來，對各業(yè)務(wù)單位進(jìn)行單獨的防治工作，但并不涉及具體的經(jīng)營行為，只是對其進(jìn)行準(zhǔn)確的識別與評估，以便對相關(guān)的防治工作提出合理的意見。風(fēng)險管理為內(nèi)部審計提供了一種行之有效的手段。所謂經(jīng)濟責(zé)任審計，就是對責(zé)任過程中經(jīng)濟責(zé)任人的職責(zé)及其最終狀態(tài)進(jìn)行審計。我們一般把經(jīng)濟責(zé)任審計叫做嚴(yán)格意義上的經(jīng)濟責(zé)任審計，具體到下面幾個問題：有關(guān)國家機關(guān)、國有企業(yè)負(fù)責(zé)人管理責(zé)任問題，又叫經(jīng)濟責(zé)任審計、退出審計。在企業(yè)的風(fēng)險辨識中，為了充分掌握風(fēng)險的處理流程，內(nèi)審人員必須對其進(jìn)行分類，并據(jù)此對其進(jìn)行風(fēng)險把控。內(nèi)部審計可采用不同的風(fēng)險分析手段，來檢驗與解析公司內(nèi)外的風(fēng)險因素，并確定是否存在風(fēng)險。企業(yè)管理層是否能夠查明和分析主要風(fēng)險，充分考慮到風(fēng)險的負(fù)面影響，并為風(fēng)險測評打下基礎(chǔ)。確定風(fēng)險測評是不是恰當(dāng)。在預(yù)估風(fēng)險時，公司應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量上的分析，并對它們的重要性和機遇進(jìn)行分析。內(nèi)部審核是根據(jù)危險控制體系的可靠度來評價和識別危險的本質(zhì)和程度。第二，必須評估管理風(fēng)險評估程序的適當(dāng)性和有效性，查明地方一級需要調(diào)整和改進(jìn)之處，并為所有級別的管理人員提出專業(yè)的審核建議。評價風(fēng)險對策的有效性。企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量和績效評估是企業(yè)的一個重要環(huán)節(jié)。在進(jìn)行內(nèi)部審核時，必須對各個企業(yè)的內(nèi)部管理體系進(jìn)行制度評價，核實有關(guān)制度的有效性和效率。監(jiān)測、查明和預(yù)防商業(yè)風(fēng)險。二是一定要關(guān)注可能引發(fā)風(fēng)險的重大事項，摸清企業(yè)的風(fēng)險偏好，同相關(guān)管理人員共同探討本部門的工作對象及存在的風(fēng)險，評價風(fēng)險管理效果。第三，根據(jù)維和部的職能和管理框架確定風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上，本文針對這些問題，給出了相應(yīng)的對策，以確保公司的經(jīng)營目標(biāo)得以達(dá)成。3.H酒店內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析3.1.H酒店簡介H酒店是晗月酒店集團有限公司旗下的連鎖酒店集團，創(chuàng)立于2008年，以用戶體驗為核心，以產(chǎn)品創(chuàng)新為核心，企業(yè)發(fā)展蒸蒸日上，集團下設(shè)酒店管理，酒店裝飾，酒店投資等3大業(yè)務(wù)版塊。晗月酒店以其作為“商業(yè)、旅游等多維度”為己任，以酒店裝修為主要的產(chǎn)業(yè)，致力于打造“云酒店”、中端商務(wù)和簡約酒店“Y酒店”。經(jīng)過多年對酒店產(chǎn)品的潛心研究，對行業(yè)市場的不斷探索，對用戶體驗的技術(shù)創(chuàng)新及運營管理的不斷提升，形成獨具一格而富有品質(zhì)的產(chǎn)品特色，注重“輕奢、智慧、社交”的人文設(shè)計風(fēng)格和“展示美、傳送愛、創(chuàng)造感動”的特色服務(wù)理念，獲得了用戶的青睞，得到了行業(yè)的高度認(rèn)可和贊揚。3.2.H酒店內(nèi)部審計現(xiàn)狀3.2.1.內(nèi)部審計部門的機構(gòu)設(shè)置H飯店內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立具有如下特征：由于H飯店的內(nèi)部審計工作是由董事會來承擔(dān)，而在實際工作中則是由公司的財務(wù)部來完成。這一種模式在工作中的作用是雙向的，它可以幫助H飯店的財務(wù)部門進(jìn)行有效的監(jiān)管和管理，并可以借助H飯店的財政力量來推動其審計工作的順利進(jìn)行。但也有其弊端，即H飯店的內(nèi)部審計獨立性將會在某種程度上影響H飯店的經(jīng)營。3.2.2.內(nèi)部審計的工作目標(biāo)H酒店的內(nèi)部審計工作，不僅可以發(fā)現(xiàn)問題所在，而且可以對H酒店的經(jīng)營狀況進(jìn)行客觀的評價和分析，從而進(jìn)一步改進(jìn)公司的管理體系。從整體上看，H飯店的內(nèi)部審計分為三個部分（參見表4-1)：表3-1內(nèi)部審計工作的目標(biāo)層次1.基本目標(biāo)—監(jiān)控在內(nèi)部審計部門的操作下，管理層可以了解公司內(nèi)部出現(xiàn)的問題并及時采取措施。2.中期目標(biāo)—預(yù)防審計的目的是改善現(xiàn)行的運行制度，其重點不在事后，而應(yīng)對建立和運行的評估制度進(jìn)行評估，以防止問題的發(fā)生。3.長期目標(biāo)—改善內(nèi)審工作僅僅是整個公司品質(zhì)管理中的一個環(huán)節(jié)。以防范為前提，然后進(jìn)行適當(dāng)教育，宣傳與培訓(xùn)，使每個職員慢慢形成不斷自我提升的想法，最后可以讓公司管理水平實現(xiàn)國際標(biāo)準(zhǔn)。目前H飯店的內(nèi)審工作主要是通過對H飯店的工作過程進(jìn)行監(jiān)控，通過對H飯店的各項檢查，發(fā)現(xiàn)H飯店運營中的問題，并針對這些問題給出解決方案。目前H飯店的內(nèi)審尚未進(jìn)入國際化的內(nèi)審階段，因此H飯店的財務(wù)工作必須加強自身的理論與實際操作，與國內(nèi)的內(nèi)審相適應(yīng)。3.2.3.內(nèi)部審計的工作方法根據(jù)H酒店的實際情況，一般將H酒店內(nèi)部運作依照環(huán)節(jié)劃分如下（見表3-2）:表3-2內(nèi)部審計流程內(nèi)容基本循環(huán)重要內(nèi)容采購和付款循環(huán)購買過程-支付過程-庫存控制過程銷售（服務(wù)）和收款循環(huán)銷售（業(yè)務(wù)）過程-回收過程-收益和利潤評估——稅務(wù)風(fēng)險評價薪工循環(huán)人事-員工招募-薪金的核算和分配——人力資源狀況評價投資循環(huán)投資工程的風(fēng)險評估和評估-工程的批準(zhǔn)和管理——投資情況跟蹤與評價貨幣資金循環(huán)現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程-銀行存款業(yè)務(wù)處理程序——其它貨幣基金的管理程序——成本審核H飯店的內(nèi)審機構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部審核的過程中，必須按照上述的準(zhǔn)則進(jìn)行操作，并以此作為其內(nèi)部審核的依據(jù)。H飯店的審計機構(gòu)從不同的層面將審計分為四個層面：會計記錄審計、經(jīng)營計劃審計和流程審計。可以看到H飯店的內(nèi)部審核工作在短期內(nèi)較為規(guī)范，目前H飯店的內(nèi)部審核工作大部分來自過去的經(jīng)驗，而H飯店的總體情況與其自身的實際情況相比還是存在一定差距的。3.3.H酒店內(nèi)部審計存在的主要問題3.3.1.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)H酒店內(nèi)部審計機構(gòu)并不是獨立設(shè)立的，是其他部門管理者組成，企業(yè)內(nèi)部審計單位層級不高，往往存在企業(yè)內(nèi)部審計部門從屬于財會部門和監(jiān)察部門；H酒店內(nèi)部審計事務(wù)管理混亂等，企業(yè)內(nèi)部審計事務(wù)主管向各組織總經(jīng)理報告（例如，總經(jīng)理），這就產(chǎn)生了一個很奇特的現(xiàn)象，那就是，公司的管理者同時也是公司的內(nèi)審人員。這使得公司的內(nèi)審陷入了一個十分棘手的局面。H飯店是由公司的內(nèi)審機構(gòu)來負(fù)責(zé)的，而在這樣的公司里，董事會的董事是不可能對公司進(jìn)行直接的監(jiān)督的，所以公司的獨立并沒有得到充分的體現(xiàn)，也沒有起到應(yīng)有的作用。H飯店的內(nèi)審機關(guān)在發(fā)展過程中一直沒有得到公司管理層的重視，因為它涉及的是多方的利益。H飯店的經(jīng)營受到有關(guān)的法規(guī)的極大的制約，公司的內(nèi)審資料對公司的發(fā)展具有重要的作用。在這方面，高級管理層對內(nèi)部審計也表現(xiàn)出漠視或意見不一致，因此，內(nèi)部審核的效果并不能完全體現(xiàn)出來。3.3.2.內(nèi)部審計人員未能遵守職業(yè)道德一般情況下，公司的內(nèi)審員有兩種原因：向公司調(diào)撥內(nèi)部的財政職員，并聘用外部審計員。盡管有這兩種來源，但企業(yè)內(nèi)部審計員通常缺乏相關(guān)的專門知識，理論水平低，業(yè)務(wù)技能低。從金融部門轉(zhuǎn)移的企業(yè)的大多數(shù)內(nèi)部審計員缺乏必要的企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)驗，聘用外部專業(yè)審計員擔(dān)任企業(yè)內(nèi)部審計員，避免了專業(yè)人員的短缺，然而，可能會導(dǎo)致更長的調(diào)整期和較高的企業(yè)內(nèi)部審計費用。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)的內(nèi)部審計員為了自己的利益而失去審計員的專業(yè)道德。這不光影響到公司內(nèi)部審計的工作，而且也妨礙到公司內(nèi)部審計工作者的信譽，這會對公司的內(nèi)審與其它員工的關(guān)系產(chǎn)生一定的不利影響。在實際操作中，內(nèi)審工作就像一道防火墻，對H飯店的運營情況進(jìn)行監(jiān)測和評估。第一，內(nèi)審員在工作中沒有做到光明磊落、坦率、秉公執(zhí)法、實事求是地揭露問題并作出合理評價。第二，內(nèi)部審計工作人員的獨立性在于：他們不受外部力量的控制和控制，在身份查驗工作中，但在開展工作時，必須具有必要的獨立性，領(lǐng)導(dǎo)層通過上下級的關(guān)系會控制內(nèi)部審計工作的內(nèi)容，篡改審計的結(jié)果后得到的審計報告毫無參考意義，企業(yè)因此失去了防火墻的作用。3.3.3.內(nèi)部審計沒有發(fā)揮監(jiān)督職能內(nèi)部審核員應(yīng)監(jiān)督企業(yè)的管理活動，審計的管理活動與國家法律法規(guī)相一致，如果發(fā)現(xiàn)行為的原則在正確的程序中予以糾正，以避免更大的損失;內(nèi)部審計人員不應(yīng)失去對企業(yè)內(nèi)部政策和規(guī)則的過程和執(zhí)行的有偏見的監(jiān)督。H酒店沒有凈現(xiàn)金收入，無法維持正常的業(yè)務(wù)活動，按時償還貸款本金和利息。H酒店已成為總公司的提款機。H飯店的內(nèi)審人員沒有認(rèn)真審核公司的財政收入，沒有真實地披露其財務(wù)資料和報表中的缺陷。這樣，監(jiān)管功能就會失效。4.降低H酒店內(nèi)部審計風(fēng)險的防范對策4.1.制定科學(xué)的內(nèi)部審計制度4.1.1.明確對內(nèi)部審計的評價檢查加強對內(nèi)審的評估與審核，并建議H飯店聘用專業(yè)的內(nèi)審師成立內(nèi)審室，對企業(yè)的經(jīng)營績效進(jìn)行評估。在成立了內(nèi)審室后，應(yīng)強調(diào)三個方面:責(zé)任、目標(biāo)和組成。關(guān)于責(zé)任，內(nèi)部審計處主要負(fù)責(zé)財務(wù)帳戶的審計;根據(jù)審計活動的業(yè)務(wù)效率，評價公司內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況;該系統(tǒng)還包括向管理部門提出的關(guān)于問題領(lǐng)域的糾正建議。關(guān)于目標(biāo)，內(nèi)部審計處應(yīng)有助于發(fā)展公司的業(yè)務(wù)機制，并在職能改變、活動擴大和執(zhí)行手段多樣化方面提高效率。在組織組成方面，公司的審計師同時也是財務(wù)部門的成員。因此，建議各公司雇用專門的內(nèi)部審計員，并在主席的直接權(quán)力下設(shè)立一個獨立的內(nèi)部審計處，以完成其職責(zé)，推動有效地實施內(nèi)部審核。4.1.2.強化對內(nèi)部審計的再監(jiān)督加強H酒店內(nèi)部審計監(jiān)督需要指出四個方面。第一，一定要設(shè)置一個健全的組織構(gòu)造：一定要明確區(qū)分高級管理人員，包括董事會、監(jiān)督委員會等的職能。避免重復(fù)，避免超越權(quán)限。第二，建立監(jiān)督機制必須是有效和全面的：明確界定內(nèi)部審計辦公室與其他機構(gòu)之間的關(guān)系及其在監(jiān)督內(nèi)部審計過程中的職責(zé)范圍。第三，內(nèi)部監(jiān)督的日常工作：視監(jiān)督活動的重點而定，將監(jiān)督活動分為日?；顒雍吞貏e活動，有助于提高效率和效力。第四，必須確定監(jiān)督的優(yōu)先次序:內(nèi)部審核的主要內(nèi)容是對內(nèi)部審核體系的實施效果進(jìn)行評估，找出其薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計主要發(fā)現(xiàn)設(shè)計和操作方面的缺陷。確定內(nèi)部審計的不足之處，并發(fā)現(xiàn)其原因，并在向管理當(dāng)局提出改正建議之后，對缺陷的糾正情況進(jìn)行更密切的監(jiān)控，利用信息系統(tǒng)的便利性增加焦慮，并不斷進(jìn)行監(jiān)控，以避免不必要的手續(xù)。4.1.3.內(nèi)部審計優(yōu)化目標(biāo)與原則制定、管理和系統(tǒng)化嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，其中包括執(zhí)行特定的管制職能的方法措施，符合相關(guān)的國內(nèi)法規(guī)，使其成為一個更加嚴(yán)格和更加統(tǒng)一的制度。參與公司的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，并嚴(yán)格遵守公司的內(nèi)部審核標(biāo)準(zhǔn)；確保法律責(zé)任的落實及風(fēng)險防范，推動公司發(fā)展。通過對內(nèi)部審計機關(guān)及其工作人員的職責(zé)進(jìn)行界定，使其在強化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險管理和組織管理、推動組織目標(biāo)等方面發(fā)揮更大的作用。4.2.提升審計人員專業(yè)能力和職業(yè)道德根據(jù)中國企業(yè)內(nèi)審工作的實際情況，應(yīng)從提高員工的知識結(jié)構(gòu)、提高業(yè)務(wù)技能、豐富從業(yè)經(jīng)驗等方面入手，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和能力。國企要加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，以保證其具有一定的經(jīng)濟管理知識。審計師必須具備全面的能力，才能有效地識別風(fēng)險。公司能夠參考國外發(fā)達(dá)公司的做法，讓審計工作者輪崗，全面了解公司運營，從宏觀的方面發(fā)現(xiàn)遇到的風(fēng)險。另外，企業(yè)內(nèi)部審計工作者必須改變觀念，提高對風(fēng)險的認(rèn)識，并提出避免、翻譯和控制風(fēng)險的措施。企業(yè)還可以在一定程度上向其雇員傳播有關(guān)的審計知識，提高每個雇員對風(fēng)險的認(rèn)識。將審計知識納入企業(yè)的日?；顒?，從而有效地確保企業(yè)風(fēng)險管理的效率。公司的各種部門一定要按照部門的工作特點設(shè)置基于風(fēng)險的內(nèi)部審計制度，綜合分析部門的作用、工作限制等風(fēng)險原因。對于無形資產(chǎn)的獨特性，需開展必要的攤銷與減值處理，使資產(chǎn)發(fā)生變化時，能同時反映科目，確保資產(chǎn)的使用率。負(fù)債會計要全面分析潛在危險，對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)進(jìn)行了精確的評價，例如企業(yè)的流動資產(chǎn)和負(fù)債，并對其風(fēng)險進(jìn)行了預(yù)防。4.3.完善內(nèi)部審計的監(jiān)督職能H酒店的內(nèi)部機制不能保證它的獨立性發(fā)揮到最大限度的監(jiān)控公司的控制系統(tǒng)，因此必須對其內(nèi)部的審計體制進(jìn)行改革，這就要求公司的產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，尤其是要及時處理重要問題和審計機關(guān)的報告，以確保公司管理層的內(nèi)部審計工作得到及時有效的監(jiān)督和改善。區(qū)分所有權(quán)和業(yè)務(wù)活動，并對審計中出現(xiàn)的問題予以重點關(guān)注，賦予其更高的管理權(quán)，使其能夠及時地處理工作中的問題。其次，要構(gòu)建內(nèi)部審計機關(guān)的約束機制。內(nèi)部審計機構(gòu)承擔(dān)項目審計、內(nèi)部審計機構(gòu)日常審計等工作，并將其上報給總經(jīng)理和董事會。按照這種組織方式，由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理工作，因此，更好地進(jìn)行內(nèi)部審計，促進(jìn)公司治理，提高成本效益。5.結(jié)論隨著社會的發(fā)展和市場經(jīng)濟的不斷完善，H酒店的內(nèi)部審計工作面臨著來自外部的巨大壓力。文章通過查閱有關(guān)文獻(xiàn)，了解內(nèi)審的研究狀況，闡述了內(nèi)審的內(nèi)涵，并對影響內(nèi)審的因素進(jìn)行了分析，且就其功能與方法進(jìn)行了闡述。在內(nèi)部審計和獨立性問題上，我們還發(fā)現(xiàn)了一些缺陷，內(nèi)部審計人員素質(zhì)較差，內(nèi)部審計機制不健全等。并以H酒店為例，對H酒店進(jìn)行簡介，實施公司內(nèi)部審計制度，查明了與公司內(nèi)部審計有關(guān)的主要問題，并分析了主要問題。在這方面，提出了改進(jìn)公司內(nèi)部管控制度與加強公司內(nèi)部監(jiān)督制度的意見。建立健全的、合理的內(nèi)部審計制度，使其在生產(chǎn)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。希望為H酒店發(fā)展有所幫助。參考文獻(xiàn)[1]袁亞楠.論加強我國上市公司內(nèi)部審計獨立性的法律對策[D].山東