會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/8做賬實(shí)操-填制原始憑證和記賬憑證實(shí)習(xí)報(bào)告實(shí)例SOP一、業(yè)務(wù)概述本SOP圍繞電商企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中原始憑證的填制與記賬憑證的編制流程展開，旨在通過實(shí)際業(yè)務(wù)場(chǎng)景，指導(dǎo)實(shí)習(xí)生掌握規(guī)范的賬務(wù)處理方法，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、完整記錄。涵蓋采購、銷售、費(fèi)用支出等核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法規(guī)，為企業(yè)財(cái)務(wù)核算提供基礎(chǔ)支撐。二、政策依據(jù)與核心原則（一）政策依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》：明確原始憑證的真實(shí)性、合法性要求，記賬憑證編制需以審核無誤的原始憑證為依據(jù)。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：規(guī)范會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，為記賬憑證科目選擇、金額確定提供準(zhǔn)則指引?！栋l(fā)票管理辦法》：規(guī)定原始發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票等）的開具、取得、保管要求，確保發(fā)票作為關(guān)鍵原始憑證的合規(guī)性。（二）核心原則真實(shí)性原則：原始憑證如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、金額，不得偽造、變?cè)?；記賬憑證依據(jù)真實(shí)原始憑證編制，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。完整性原則：原始憑證應(yīng)具備日期、摘要、金額、簽章等基本要素，記賬憑證需完整填寫日期、編號(hào)、科目、金額及附件張數(shù)等信息。及時(shí)性原則：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)填制原始憑證并編制記賬憑證，保證會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。準(zhǔn)確性原則：原始憑證計(jì)算準(zhǔn)確，記賬憑證科目運(yùn)用恰當(dāng)、金額無誤，避免因差錯(cuò)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。三、采購業(yè)務(wù)憑證填制實(shí)例（一）采購商品入庫原始憑證填制場(chǎng)景：電商企業(yè)從供應(yīng)商采購電子產(chǎn)品50件，單價(jià)200元，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，商品已驗(yàn)收入庫。原始憑證填制：增值稅專用發(fā)票：供應(yīng)商開具，需核對(duì)發(fā)票抬頭（本企業(yè)名稱、稅號(hào)等）、商品名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額等信息準(zhǔn)確無誤，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)加蓋供應(yīng)商發(fā)票專用章。商品入庫單：由企業(yè)倉庫部門填制，包含入庫日期、供應(yīng)商名稱、商品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，倉庫保管員簽字確認(rèn)。原始憑證粘貼：將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)單獨(dú)留存用于認(rèn)證抵扣，發(fā)票聯(lián)與商品入庫單對(duì)齊左上角，用膠水粘貼在原始憑證粘貼單上，注明附件張數(shù)。（二）采購業(yè)務(wù)記賬憑證編制記賬憑證編制：摘要：“采購電子產(chǎn)品入庫，XX供應(yīng)商”會(huì)計(jì)科目：借：庫存商品-電子產(chǎn)品10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商11,300記賬憑證編號(hào)：按業(yè)務(wù)發(fā)生順序連續(xù)編號(hào)，如“記字第1號(hào)”。附件張數(shù)：填寫實(shí)際粘貼的原始憑證張數(shù)（增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)1張+商品入庫單1張=2張）。制單人簽名：實(shí)習(xí)生本人簽名確認(rèn)。（三）采購?fù)素浽紤{證與記賬憑證處理場(chǎng)景：因質(zhì)量問題，退回上述采購的電子產(chǎn)品5件，收到供應(yīng)商開具的紅字增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1,000元，稅額130元。原始憑證處理：紅字增值稅專用發(fā)票：與藍(lán)字發(fā)票格式相同但金額為負(fù)數(shù)，需核對(duì)信息無誤，加蓋供應(yīng)商發(fā)票專用章。退貨出庫單：企業(yè)倉庫部門填制，注明退貨日期、供應(yīng)商、商品信息及退貨原因，倉庫保管員簽字。記賬憑證編制：摘要：“退回XX供應(yīng)商電子產(chǎn)品”借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商1,130貸：庫存商品-電子產(chǎn)品1,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）130四、銷售業(yè)務(wù)憑證填制實(shí)例（一）線上訂單成交原始憑證填制場(chǎng)景：電商平臺(tái)店鋪銷售服裝30件，單價(jià)150元，訂單金額4,500元（含增值稅），客戶已下單付款至平臺(tái)，商品已發(fā)出。原始憑證填制：電商平臺(tái)訂單截圖：從平臺(tái)導(dǎo)出，顯示訂單編號(hào)、下單時(shí)間、客戶信息、商品明細(xì)、金額等，打印后加蓋企業(yè)公章。發(fā)貨單：企業(yè)物流部門填制，注明發(fā)貨日期、訂單編號(hào)、客戶地址、商品名稱、數(shù)量、規(guī)格等，發(fā)貨人簽字。增值稅普通發(fā)票（如需開具）：若客戶要求發(fā)票，企業(yè)按訂單金額開具，發(fā)票抬頭為客戶名稱，商品信息與訂單一致，加蓋企業(yè)發(fā)票專用章。（二）銷售業(yè)務(wù)記賬憑證編制記賬憑證編制：摘要：“電商平臺(tái)銷售服裝，訂單號(hào)XXXX”會(huì)計(jì)科目：借：應(yīng)收賬款-平臺(tái)結(jié)算款4,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-服裝銷售收入3,982.30（4,500÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）517.70記賬憑證編號(hào)：順序編號(hào)，如“記字第2號(hào)”。附件張數(shù)：訂單截圖1張+發(fā)貨單1張+發(fā)票（若有）1張=3張（或?qū)嶋H張數(shù)）。制單人簽名：實(shí)習(xí)生簽名。（三）客戶退貨原始憑證與記賬憑證處理場(chǎng)景：客戶因尺碼問題退回10件服裝，已確認(rèn)收貨，平臺(tái)已退款。原始憑證處理：退貨申請(qǐng)單：客戶提交，企業(yè)客服部門留存，注明退貨原因、訂單編號(hào)、商品信息等。退貨入庫單：倉庫部門填制，記錄退貨入庫時(shí)間、商品名稱、數(shù)量等，保管員簽字。記賬憑證編制：摘要：“客戶退回服裝，訂單號(hào)XXXX”借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-服裝銷售收入1,327.43（10件×150÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）172.57貸：應(yīng)收賬款-平臺(tái)結(jié)算款1,500同時(shí)，轉(zhuǎn)回成本：借：庫存商品-服裝（按成本價(jià)計(jì)算）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-服裝五、費(fèi)用業(yè)務(wù)憑證填制實(shí)例（一）推廣費(fèi)用原始憑證填制場(chǎng)景：通過電商平臺(tái)投放直通車廣告，支付推廣費(fèi)用3,000元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額169.81元。原始憑證填制：增值稅專用發(fā)票：平臺(tái)服務(wù)商開具，核對(duì)發(fā)票信息，包括抬頭、服務(wù)名稱（廣告推廣服務(wù)）、金額、稅額，加蓋服務(wù)商發(fā)票專用章。平臺(tái)費(fèi)用結(jié)算單：從電商平臺(tái)下載，顯示推廣費(fèi)用明細(xì)、支付時(shí)間、訂單號(hào)等，加蓋企業(yè)公章。銀行付款回單：銀行出具，證明款項(xiàng)已支付，顯示付款方、收款方、金額、交易時(shí)間等信息。（二）費(fèi)用業(yè)務(wù)記賬憑證編制記賬憑證編制：摘要：“支付電商平臺(tái)直通車推廣費(fèi)”會(huì)計(jì)科目：借：銷售費(fèi)用-推廣費(fèi)2,830.19應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）169.81貸：銀行存款3,000記賬憑證編號(hào)：依次編號(hào)，如“記字第3號(hào)”。附件張數(shù)：發(fā)票1張+費(fèi)用結(jié)算單1張+銀行回單1張=3張。制單人簽名：實(shí)習(xí)生簽名。六、關(guān)鍵控制點(diǎn)原始憑證審核：收到原始憑證時(shí)，嚴(yán)格審核其真實(shí)性（發(fā)票真?zhèn)尾樵儭I(yè)務(wù)真實(shí)性核實(shí)）、合法性（是否符合法規(guī)、合同約定）、完整性（要素齊全）、準(zhǔn)確性（金額計(jì)算、信息填寫準(zhǔn)確），不符要求的及時(shí)退回更正。記賬憑證核對(duì)：編制記賬憑證后，仔細(xì)核對(duì)科目運(yùn)用是否恰當(dāng)（依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）、金額是否與原始憑證一致、摘要是否清晰準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，確保記賬憑證質(zhì)量。憑證保管：原始憑證粘貼整齊、裝訂成冊(cè)，記賬憑證按編號(hào)順序整理，連同原始憑證一并妥善保管，注明所屬會(huì)計(jì)期間、憑證種類、起止編號(hào)，保存期限不少于法定年限，以備查閱和審計(jì)。流程合規(guī)性：遵循企業(yè)既定財(cái)務(wù)流程，原始憑證傳遞及時(shí)，記賬憑證編制、審核、記賬環(huán)節(jié)職責(zé)分離，確保賬務(wù)處理流程符合內(nèi)部控制要求。七、常見問題及解決方案問題：原始憑證丟失或損壞，無法作為記賬依據(jù)。解決方案：若發(fā)票丟失，取得開票方記賬聯(lián)復(fù)印件并加蓋發(fā)票專用章，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后可作為原始憑證；其他原始憑證丟失，盡量取得業(yè)務(wù)相關(guān)方證明材料，注明業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額等信息，經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審批后替代原始憑證使用。問題：記賬憑證科目錯(cuò)誤或金額計(jì)算錯(cuò)誤，已登記入賬。解決方案：采用紅字更正法，先用紅字編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，沖銷原錯(cuò)誤記錄，再用