2025年CPA考試備考會(huì)計(jì)科目專項(xiàng)訓(xùn)練卷及解析技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。則2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.98B.90C.100D.1102.乙公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值為1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1080萬元。假定不考慮其他因素，乙公司該債券在2024年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付債券”項(xiàng)目的列示金額為（）萬元。A.1080B.1000C.972D.10103.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年3月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額為26萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用10萬元。該批原材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際單位成本為（）萬元/噸。（假定購(gòu)入和整理費(fèi)用均用噸計(jì)量）A.1.15B.1.17C.1.20D.1.254.丁公司于2024年6月30日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2025年12月31日，丁公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為180萬元。則2025年該無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.60B.48C.30D.05.戊公司于2024年10月1日向庚公司銷售商品一批，售價(jià)為100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元。商品成本為60萬元。約定戊公司于2025年3月31日收回該批商品并支付款項(xiàng)（假設(shè)不考慮退貨等其他因素）。戊公司于2024年12月31日確認(rèn)了該批商品的銷售收入。則該業(yè)務(wù)對(duì)戊公司2024年度利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。A.40（影響利潤(rùn)增加）B.40（影響利潤(rùn)減少）C.0D.100（影響利潤(rùn)增加）6.己公司2024年1月1日開始為員工提供企業(yè)年金計(jì)劃。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的企業(yè)年金繳費(fèi)為100萬元，其中，企業(yè)承擔(dān)80萬元，員工個(gè)人承擔(dān)20萬元。假定不考慮其他因素，己公司當(dāng)期應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——企業(yè)年金基金”科目的金額為（）萬元。A.0B.20C.100D.807.辛公司于2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得成本為2000萬元。2025年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值上漲至2500萬元。則2025年該投資性房地產(chǎn)對(duì)辛公司當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。A.0B.500（影響利潤(rùn)增加）C.500（影響利潤(rùn)減少）D.20008.癸公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅額為65萬元，已支付款項(xiàng)。該原材料入庫(kù)后，由于管理不善發(fā)生毀損20%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。則癸公司該毀損業(yè)務(wù)對(duì)2024年度利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。A.0B.90（影響利潤(rùn)減少）C.100（影響利潤(rùn)減少）D.80（影響利潤(rùn)減少）9.丑公司2024年度利潤(rùn)總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2024年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為50萬元，該支出超過了年度利潤(rùn)總額12%的扣除限額。假定不考慮其他因素，丑公司2024年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.250B.230C.255D.22010.寅公司2024年12月31日應(yīng)收甲公司賬款余額為100萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。2025年2月10日，甲公司宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)寅公司可收回賬款為20萬元。則寅公司對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)的壞賬損失金額為（）萬元。A.0B.25C.30D.80二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將所有正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.重要性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)質(zhì)重于形式12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為500萬元，增值稅額為65萬元，已支付全部款項(xiàng)。安裝過程中發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元（不考慮增值稅）。則下列關(guān)于甲公司該設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該設(shè)備的入賬價(jià)值為520萬元。B.支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元可以抵扣。C.安裝費(fèi)用20萬元計(jì)入該設(shè)備的入賬價(jià)值。D.該設(shè)備在購(gòu)入時(shí)即應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。13.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，在同時(shí)滿足相關(guān)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。C.達(dá)到預(yù)定用途后的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用年限平均法進(jìn)行攤銷。D.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，但用于對(duì)外出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。14.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付票據(jù)C.預(yù)收賬款D.長(zhǎng)期應(yīng)付款15.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常發(fā)生在提供商品或服務(wù)的同時(shí)。B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，收入金額通常按照履約進(jìn)度確認(rèn)。C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)識(shí)別與每項(xiàng)合同相關(guān)的履約義務(wù)，并評(píng)估其是否滿足收入確認(rèn)條件。D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的款項(xiàng)，必然構(gòu)成合同對(duì)價(jià)，從而形成收入。16.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。B.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。C.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果該投資的公允價(jià)值持續(xù)嚴(yán)重低于其賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其視為已發(fā)生減值。D.期末計(jì)提減值準(zhǔn)備后，金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值不能低于其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。17.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅額為13萬元，已支付款項(xiàng)。該原材料入庫(kù)后，領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品尚未完工。則下列關(guān)于甲公司該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.原材料入庫(kù)時(shí)，計(jì)入“原材料”科目的金額為100萬元。B.原材料入庫(kù)時(shí)，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額為13萬元。C.領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目的金額為60萬元。D.領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為7.8萬元。18.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)收到與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他收益。B.企業(yè)收到與日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。C.政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)。D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，全部確認(rèn)為當(dāng)期損益。19.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列報(bào)中，正確的有（）。A.“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。B.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。C.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因購(gòu)買商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。D.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。20.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)計(jì)入變更當(dāng)期與確認(rèn)該估計(jì)相關(guān)的損益項(xiàng)目。C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，應(yīng)當(dāng)予以說明。D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理不需要考慮變更的影響數(shù)是否重大。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，認(rèn)為正確的，填“√”；認(rèn)為錯(cuò)誤的，填“×”。請(qǐng)將答案填入答題卡相應(yīng)位置。）21.企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。（）22.企業(yè)對(duì)于客戶預(yù)收的款項(xiàng)，在客戶付款之前不能確認(rèn)收入。（）23.企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益。（）24.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果其結(jié)果具有不確定性，就應(yīng)當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（）25.債務(wù)重組中，債務(wù)人通過債務(wù)重組獲得的債務(wù)豁免利得，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）26.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。（）27.企業(yè)外購(gòu)存貨的成本，不包括購(gòu)買過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。（）28.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在未來期間轉(zhuǎn)回的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）29.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，其金額應(yīng)當(dāng)是履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)金額。（）30.企業(yè)將自用的固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期股權(quán)投資。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)，小數(shù)點(diǎn)后位數(shù)保留兩位。）31.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅額為6.5萬元，已支付款項(xiàng)，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）領(lǐng)用該批原材料中的30%用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品尚未完工。（3）將剩余原材料中的40%，用于向丙公司無償捐贈(zèng)（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。（4）該原材料適用的增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算乙公司2024年12月因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”金額。32.丁公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日應(yīng)收甲公司賬款余額為200萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。2025年2月10日，甲公司宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)丁公司可收回賬款為20萬元。丁公司于2025年2月15日收到甲公司支付的全部款項(xiàng)。要求：分別計(jì)算丁公司2025年2月10日和2025年2月15日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理涉及的壞賬準(zhǔn)備金額或相關(guān)科目的金額（僅列示涉及壞賬準(zhǔn)備和現(xiàn)金的科目及金額，不要求寫出完整分錄）。五、綜合題（本題型共1題，共18分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)，小數(shù)點(diǎn)后位數(shù)保留兩位。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)資料如下：（1）2024年1月1日，甲公司外購(gòu)一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為800萬元，增值稅額為104萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2024年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為500萬元。（3）2024年甲公司發(fā)生的管理用無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用為30萬元。（4）2024年度，甲公司計(jì)入管理費(fèi)用的折舊費(fèi)用為200萬元（含上述設(shè)備折舊）。（5）2024年度，甲公司計(jì)入管理費(fèi)用中的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用為30萬元（含上述無形資產(chǎn)攤銷）。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的設(shè)備減值準(zhǔn)備金額。（3）計(jì)算甲公司2024年度計(jì)入管理費(fèi)用的折舊費(fèi)用和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用總額。（4）假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，編制甲公司2024年度與該設(shè)備、無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（僅列示涉及相關(guān)資產(chǎn)、折舊、減值準(zhǔn)備、管理費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款的科目及金額）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=（500-10）÷5=90（萬元）。2.A解析：分期付息、到期一次還本的債券，其資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付債券”項(xiàng)目反映的是債券的攤余成本，即其賬面價(jià)值。2024年12月31日，“應(yīng)付債券”項(xiàng)目的列示金額=1080+（1080×6%-1000×6%）=1080（萬元）。3.B解析：原材料入庫(kù)時(shí)的實(shí)際單位成本=（200+10）÷（1-5%）=1.17（萬元/噸）。4.C解析：2025年該無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=300÷5=60（萬元）。2025年12月31日，該無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=（300-60）-180=60（萬元）。5.A解析：該業(yè)務(wù)對(duì)戊公司2024年度利潤(rùn)的影響金額=100-60=40（萬元）（影響利潤(rùn)增加）。6.C解析：企業(yè)年金繳費(fèi)屬于職工薪酬，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——企業(yè)年金基金”科目。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的企業(yè)年金繳費(fèi)100萬元，全部計(jì)入該科目。7.B解析：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。2025年該投資性房地產(chǎn)對(duì)辛公司當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額=2500-2000=500（萬元）（影響利潤(rùn)增加）。8.B解析：毀損原材料導(dǎo)致計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（500-20%）×（1+13%）-（500-20%）×13%-13=90（萬元）（影響利潤(rùn)減少）。9.A解析：公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=1000×12%=120（萬元），實(shí)際發(fā)生50萬元，未超過扣除限額。應(yīng)交所得稅=（1000-50）×25%=250（萬元）。10.B解析：確認(rèn)的壞賬損失金額=100-5-20=25（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題11.ABCD解析：企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性。12.ABC解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+20=520（萬元）。支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元，如果該設(shè)備用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，則可以抵扣。安裝費(fèi)用20萬元計(jì)入該設(shè)備的入賬價(jià)值。需要安裝的設(shè)備，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，應(yīng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完成后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。13.ABC解析：內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，在同時(shí)滿足相關(guān)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。達(dá)到預(yù)定用途后的無形資產(chǎn)，通常采用年限平均法進(jìn)行攤銷。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)，并自確認(rèn)當(dāng)期起，按照資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命，將遞延收益平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益（其他綜合收益）。14.ABC解析：流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用資產(chǎn)或清償負(fù)債的義務(wù)，或者主要為交易目的而持有，預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）到期的負(fù)債。短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款均屬于流動(dòng)負(fù)債。長(zhǎng)期應(yīng)付款屬于非流動(dòng)負(fù)債。15.ABC解析：在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常發(fā)生在提供商品或服務(wù)的同時(shí)。在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，收入金額通常按照履約進(jìn)度確認(rèn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)識(shí)別與每項(xiàng)合同相關(guān)的履約義務(wù)，并評(píng)估其是否滿足收入確認(rèn)條件。企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的款項(xiàng)，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)才構(gòu)成收入，如果不符合收入確認(rèn)條件，則可能作為負(fù)債處理。16.ABCD解析：企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果該投資的公允價(jià)值持續(xù)嚴(yán)重低于其賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其視為已發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。期末計(jì)提減值準(zhǔn)備后，金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值不能低于其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。17.ABC解析：原材料入庫(kù)時(shí)，計(jì)入“原材料”科目的金額為100萬元。原材料入庫(kù)時(shí)，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額為13萬元。領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目的金額=100×60%=60（萬元）。領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。18.AC解析：企業(yè)收到與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他收益。政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)，并自確認(rèn)當(dāng)期起，按照資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命，將遞延收益平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益（其他綜合收益），而不是全部確認(rèn)為當(dāng)期損益。企業(yè)收到與日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，但如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益。19.ABCD解析：“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因購(gòu)買商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)?！拔捶峙淅麧?rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。20.ABCD解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)計(jì)入變更當(dāng)期與確認(rèn)該估計(jì)相關(guān)的損益項(xiàng)目。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，應(yīng)當(dāng)予以說明。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理不需要考慮變更的影響數(shù)是否重大，只要屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，就應(yīng)按相關(guān)規(guī)定處理。三、判斷題21.√解析：企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。22.√解析：企業(yè)對(duì)于客戶預(yù)收的款項(xiàng)，在客戶付款之前不能確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債（預(yù)收賬款）。23.√解析：企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益。24.×解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果其結(jié)果具有不確定性，并不必然計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，需要根據(jù)具體情況判斷是否滿足資產(chǎn)減值跡象。25.√解析：債務(wù)重組中，債務(wù)人通過債務(wù)重組獲得的債務(wù)豁免利得，屬于利得，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。26.√解析：企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，屬于利得，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。27.×解析：企業(yè)外購(gòu)存貨的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用，以及使存貨達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的其他支出。28.√解析：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備如果以后期間滿足資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)的條件，可以在當(dāng)期轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。29.√解析：企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，其金額應(yīng)當(dāng)是履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)金額。30.×解析：企業(yè)將自用的固定資產(chǎn)用于對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益。四、計(jì)算分析題31.應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”金額=50×30%×13%+50×40%×13%=3.925+2.6=6.525（萬元）。解析：領(lǐng)用30%的原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出。領(lǐng)用40%的原材料用于無償捐贈(zèng)，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=50×40%×13%=2.6（萬元）。合計(jì)轉(zhuǎn)出金額=0+2.6=2.6（萬元）。*修正：題目要求計(jì)算的是“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”金額。*更正解析：領(lǐng)用30%的原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出。領(lǐng)用40%的原材料用于無償捐贈(zèng)，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出金額