2025年CPA考試會計科目押題試卷及應試技巧解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題1.5分，共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標點擊對應選項。）1.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.可理解性B.資產(chǎn)流動性C.歷史成本D.累計折舊2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購入不需要安裝即可使用的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.500B.565C.435D.6153.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，不正確的是（）。A.同一固定資產(chǎn)可能采用不同的折舊方法B.直線法是使用最廣泛、最簡單的折舊方法C.加速折舊法在后期計提的折舊金額較少D.折舊方法的選擇應保持一致性4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元（不含增值稅），增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該批商品在2024年8月退回，甲公司應沖減的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.10.2C.8.8D.05.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)持有以備出售的商品房B.企業(yè)出租的辦公樓C.企業(yè)持有以賺取租金為目的的商譽D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)6.甲公司2024年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券在發(fā)行時可以轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，轉(zhuǎn)換價格為每股10元，債券面值為1000萬元，票面年利率為4%。甲公司2024年應確認的利息費用（不考慮債券溢價或折價）為（）萬元。A.40B.40+資本公積轉(zhuǎn)股本的部分C.0D.1000×4%7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值準備的表述中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)無需計提減值準備B.對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在每個資產(chǎn)負債表日都需要計提減值準備C.預期信用損失計量僅適用于金融資產(chǎn)，不適用于金融負債D.如果金融資產(chǎn)的公允價值持續(xù)嚴重下跌，應立即全額計提減值準備8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用10萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.200B.215C.225D.2469.下列關(guān)于收入確認的表述中，不正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的場景B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于提供持續(xù)性服務(wù)的場景C.企業(yè)承諾的回報是財務(wù)上的，才能確認收入D.企業(yè)在履行履約義務(wù)時，通常需要同時考慮可變對價10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造本公司的倉庫，該產(chǎn)品的成本為80萬元，不含稅公允價值為100萬元。甲公司應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。（假設(shè)無同類產(chǎn)品銷售價格）A.10B.13C.0D.9311.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.所有股份支付都應在職工提供相關(guān)服務(wù)期間確認費用或利得B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付給職工的是現(xiàn)金C.股份支付的條款和條件在后續(xù)期間發(fā)生修改，通常需要重新評估其對費用確認的影響D.無需通過公允價值計量權(quán)益工具的公允價值，可以直接按面值計量12.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目余額為1000萬元，其中包含應付乙公司款項800萬元，已到期但尚未支付的為600萬元，一年內(nèi)到期的為400萬元。甲公司資產(chǎn)負債表“應付賬款”項目的填列金額為（）萬元。A.1000B.800C.400D.600二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標點擊對應選項。每小題所有答案選擇正確的得分；少選、錯選、未選均不得分。）13.下列各項中，屬于財務(wù)報告目標的有（）。A.向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息B.反映企業(yè)管理層的受托責任履行情況C.幫助財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策D.確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整14.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.計提固定資產(chǎn)減值準備，應計入資產(chǎn)減值損失C.企業(yè)應定期或在出現(xiàn)減值跡象時對固定資產(chǎn)進行減值測試D.用于計提減值準備的固定資產(chǎn)，其減值準備金額應單獨列示在資產(chǎn)負債表上15.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)外購的商標權(quán)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出B.內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應計入管理費用C.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其攤銷年限不應超過預計使用年限16.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入其他綜合收益B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，主要是指持有至到期的債券投資C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在初始確認時，應將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行分拆D.金融工具的分類一經(jīng)確定，不得隨意變更17.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾的回報如果不是財務(wù)上的，則不屬于收入確認范疇B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入，通常需要評估履約進度C.企業(yè)很可能不會同時滿足所有收入確認條件時，可以采用完工百分比法確認收入D.商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣都會影響收入的確認和計量18.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅B.當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的所得稅C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間根據(jù)稅法規(guī)定可以減少應交所得稅的金額D.遞延所得稅負債的確認不一定以相關(guān)資產(chǎn)、負債的發(fā)生減值為前提19.下列關(guān)于租賃會計的表述中，正確的有（）。A.承租人應對其擁有的使用權(quán)資產(chǎn)和承擔的租賃負債進行核算B.出租人應將其擁有的租賃資產(chǎn)和收到的租賃收款權(quán)進行核算C.在租賃期開始日，承租人應將使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債同時確認為一項資產(chǎn)和一項負債D.租賃期，是指租賃合同約定的、承租人使用租賃資產(chǎn)的期間20.下列關(guān)于財務(wù)報告分析的表述中，正確的有（）。A.財務(wù)報告分析的方法主要包括比較分析法和因素分析法B.流動比率是衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標C.資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)長期償債能力的重要指標D.每股收益是衡量企業(yè)經(jīng)營成果的重要指標三、判斷題（本題型共10小題，每小題1.5分，共15分。請判斷每小題的表述是否正確，用鼠標點擊“正確”或“錯誤”。每小題答題正確的得分；答題錯誤的扣0.5分，不答題不得分，本題型最低得分為0分。）21.會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。（）22.企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，無論是否需要安裝，其入賬價值都應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定。（）23.固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯處理，計入以前年度損益調(diào)整。（）24.企業(yè)為特定客戶設(shè)計、制造并銷售的大型專用設(shè)備，應在控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認收入。（）25.出租人能夠控制租賃資產(chǎn)的使用方式、收益權(quán)以及租賃資產(chǎn)的重大風險，則該項租賃應認定為融資租賃。（）26.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動損益直接影響當期凈利潤。（）27.企業(yè)預計某項資產(chǎn)可能發(fā)生減值時，應立即對該資產(chǎn)計提全額減值準備。（）28.股份支付，是指企業(yè)為獲取職工或其他方服務(wù)而授予權(quán)益工具或承擔負債的交易。（）29.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。（）30.企業(yè)采用計劃成本法核算材料采購成本，其成本差異最終應計入管理費用。（）四、計算分析題（本題型共4小題，第1小題6分，第2、3小題各10分，第4小題13分。共39分。要求列出計算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項：（1）銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。（2）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，材料已到達并驗收入庫，款項尚未支付。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本公司行政管理部門，該產(chǎn)品的成本為20萬元，不含稅公允價值為25萬元。（4）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)等確認的增值稅銷項稅額。（5）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月購入原材料確認的增值稅進項稅額。（6）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的視同銷售業(yè)務(wù)確認的增值稅銷項稅額。假設(shè)不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月應確認的增值稅銷項稅額合計和應確認的增值稅進項稅額合計。32.甲公司于2024年1月1日取得一項管理用無形資產(chǎn)，成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。甲公司采用直線法攤銷該無形資產(chǎn)。（1）計算甲公司2024年應攤銷的無形資產(chǎn)金額。（2）2024年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，經(jīng)測試，該無形資產(chǎn)的可收回金額為600萬元。假設(shè)減值準備計提前該無形資產(chǎn)賬面價值為800萬元，請計算甲公司應計提的無形資產(chǎn)減值準備金額，并編制相應的會計分錄。（3）2025年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)再次進行減值測試，經(jīng)測試，該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元。假設(shè)減值準備計提前該無形資產(chǎn)賬面價值為640萬元（其中包含2024年計提減值準備后的賬面價值及2025年的攤銷額），請計算甲公司是否需要計提減值準備，并說明理由。33.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目余額為1000萬元，其中包含應收乙公司款項800萬元，已計提壞賬準備20萬元。甲公司對該應收賬款按余額的5%計提壞賬準備。（1）計算甲公司2024年12月31日應計提的壞賬準備金額。（2）編制甲公司計提壞賬準備的會計分錄。（3）2025年5月10日，甲公司收到乙公司支付的賬款600萬元，其中包含應收賬款本金500萬元，已計提壞賬準備20萬元，以及增值稅銷項稅額（稅率13%）80萬元。請編制甲公司收到款項及沖減壞賬準備的會計分錄。（4）2025年12月31日，甲公司對該應收賬款再次進行減值測試，經(jīng)測試，該應收賬款的可收回金額為600萬元。假設(shè)減值準備計提前該應收賬款賬面余額為1000萬元，其中包含已計提的壞賬準備，請計算甲公司是否需要調(diào)整減值準備，并編制相應的會計分錄。34.甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，租賃期為3年，每年12月31日支付租金。該租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價值為300萬元。甲公司為承租人。假定甲公司能夠合理確定其租賃期內(nèi)的可變現(xiàn)凈值。租賃期開始日，甲公司向乙公司支付了首期租金30萬元。甲公司采用直線法確認租金費用。（1）計算甲公司租賃期開始日應確認的“使用權(quán)資產(chǎn)”和“租賃負債”的金額。（2）編制甲公司2024年1月1日支付首期租金的會計分錄。（3）編制甲公司2024年12月31日確認租金費用和計提利息（假設(shè)年利率為5%）的會計分錄。（4）編制甲公司2024年12月31日確認使用權(quán)資產(chǎn)攤銷的會計分錄（假設(shè)使用權(quán)資產(chǎn)每年攤銷額=（300-租賃負債期末余額）÷2）。（5）編制甲公司2024年12月31日支付第二期租金的會計分錄。五、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第2小題25分。共40分。請根據(jù)題目要求，編制會計分錄或進行計算、分析。）35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下與收入相關(guān)的交易或事項：（1）2024年1月15日，甲公司向乙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。商品成本為600萬元。合同約定，乙公司有權(quán)在收到商品后30天內(nèi)無條件退貨。截至2024年12月31日，該批商品尚未售出，甲公司無法確定乙公司是否會行使退貨權(quán)。（2）2024年6月1日，甲公司向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為65萬元。商品成本為300萬元。商品已交付丙公司，但控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移給丙公司。根據(jù)合同約定，丙公司將在驗收合格后30天內(nèi)支付款項。截至2024年12月31日，丙公司尚未驗收。（3）2024年9月1日，甲公司向丁公司承諾，為其提供為期6個月的培訓服務(wù)，合同總金額為120萬元（不含增值稅），增值稅稅額為12萬元。甲公司于當日收到丁公司支付的款項。甲公司預計在提供培訓服務(wù)期間，丁公司會履行其義務(wù)。（4）2024年10月1日，甲公司向戊公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品成本為120萬元。商品已交付戊公司，控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給戊公司。該批商品符合收入確認條件。假設(shè)不考慮其他因素，請計算甲公司2024年應確認的收入金額，并編制相應的會計分錄。36.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日財務(wù)報表相關(guān)項目余額如下（單位：萬元）：貨幣資金500應收賬款800（已計提壞賬準備20萬元）存貨600固定資產(chǎn)2000累計折舊500無形資產(chǎn)300長期待攤費用100應付賬款400長期借款1000股本1000盈余公積100未分配利潤600合計40004000甲公司2024年度利潤表相關(guān)項目金額如下（單位：萬元）：營業(yè)收入2500營業(yè)成本1500管理費用200財務(wù)費用50資產(chǎn)減值損失30公允價值變動收益10營業(yè)外收入20營業(yè)外支出10所得稅費用100凈利潤430假定甲公司無其他影響所有者權(quán)益的項目。（1）計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的金額，包括：流動資產(chǎn)合計、非流動資產(chǎn)合計、流動負債合計、非流動負債合計、所有者權(quán)益合計。（2）計算甲公司2024年度的流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率。（3）甲公司管理層希望在2025年提高公司的營運資金管理效率和償債能力。請分析甲公司當前營運資金狀況和償債能力水平，并簡要提出改進建議。（4）假設(shè)甲公司2025年計劃銷售增長20%，為實現(xiàn)這一目標，公司需要增加營運資金投入。請計算甲公司2025年預計需要增加的營運資金金額（假設(shè)存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率保持不變）。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.B3.A4.A5.C6.A7.B8.B9.C10.B11.C12.D二、多項選擇題13.A,B,C14.B,C,D15.A,B,C16.A,C,D17.A,B,D18.A,B,C,D19.A,B,C,D20.A,B,C,D三、判斷題21.正確22.錯誤23.正確24.正確25.正確26.正確27.錯誤28.正確29.正確30.錯誤四、計算分析題31.銷項稅額合計=26+0+25×13%=26+3.25=29.25（萬元）進項稅額合計=13（萬元）32.（1）攤銷額=1000/10=100（萬元）（2）應計提減值準備=800-600=200（萬元）借：資產(chǎn)減值損失200貸：無形資產(chǎn)減值準備200（3）不需要計提。計提減值準備后的賬面價值為600萬元，小于可收回金額500萬元，已計提減值準備不能再轉(zhuǎn)回。33.（1）應計提壞賬準備=1000×5%-20=50-20=30（萬元）（2）借：資產(chǎn)減值損失30貸：壞賬準備30（3）借：銀行存款680壞賬準備20貸：應收賬款600應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）80（4）需要調(diào)整。調(diào)整后賬面余額為1000-30+20=990，大于可收回金額600，需補提減值準備390萬元。借：資產(chǎn)減值損失390貸：壞賬準備39034.（1）“使用權(quán)資產(chǎn)”=300-[300-30/(3×12-1)]×5%=300-292.5/60×5%=299.79（萬元）“租賃負債”=300-30=270（萬元）（2）借：使用權(quán)資產(chǎn)300租賃負債30貸：銀行存款30（3）租金費用=299.79/2=149.89（萬元）利息=270×5%=13.5（萬元）借：管理費用149.89貸：租賃負債149.89借：租賃負債13.5貸：財務(wù)費用13.5（4）攤銷額=(300-