2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃跨綜合練習試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意，請將正確答案的序號填入題后的括號內(nèi)。多選、錯選、不選均不得分。）1.甲公司2024年12月購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元。甲公司采用年限平均法計提折舊，2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.19B.20C.21D.222.乙公司2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)漏計了一項固定資產(chǎn)減值準備。該固定資產(chǎn)原值為200萬元，已計提折舊80萬元，可收回金額為120萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，因該項差錯導致2024年度利潤表中的“所得稅費用”項目減少的金額為（）萬元。A.20B.25C.30D.353.丙公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用20萬元，公允價值變動收益10萬元，投資收益15萬元。假定不考慮其他因素，丙公司2024年度的營業(yè)利潤為（）萬元。A.150B.160C.170前提就是不能胡亂輸出湊數(shù)，內(nèi)容要有邏輯性，而且要貼近實際業(yè)務(wù)場景，不能太空洞。你看啊，這第2題就挺實際的，很多公司都可能出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值準備計提不足的情況，老師我平時上課的時候啊，就特別強調(diào)這種細節(jié)問題，得分點往往就藏在這些地方。4.丁公司2024年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該原材料入庫前發(fā)生合理損耗5萬元。丁公司采用實際成本法核算存貨成本，該批原材料入庫時的單位成本為（）萬元/噸。A.1.15B.1.20C.1.25D.1.305.戊公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，管理費用100萬元，銷售費用50萬元，財務(wù)費用30萬元，公允價值變動收益20萬元，投資收益10萬元。假定不考慮其他因素，戊公司2024年度的凈利潤為（）萬元。A.200B.220C.240D.2606.己公司2024年12月1日購入一項無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。己公司采用年限平均法攤銷無形資產(chǎn)成本，2024年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.8B.9C.10D.117.庚公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入600萬元，營業(yè)成本400萬元，管理費用80萬元，銷售費用40萬元，財務(wù)費用20萬元，公允價值變動收益10萬元，投資收益5萬元。假定不考慮其他因素，庚公司2024年度的毛利為（）萬元。A.150B.160C.170D.1808.辛公司2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)漏計了一項固定資產(chǎn)折舊。該固定資產(chǎn)原值為300萬元，已計提折舊100萬元，預計凈殘值為0。辛公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，因該項差錯導致2024年度利潤表中的“凈利潤”項目減少的金額為（）萬元。A.40B.50C.60D.709.壬公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入700萬元，營業(yè)成本450萬元，管理費用60萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用40萬元，公允價值變動收益20萬元，投資收益10萬元。假定不考慮其他因素，壬公司2024年度的營業(yè)利潤為（）萬元。A.160B.180C.200D.22010.癸公司2024年12月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該原材料入庫后發(fā)生管理不善導致?lián)p耗10萬元。癸公司采用實際成本法核算存貨成本，該批原材料入庫時的單位成本為（）萬元/噸。A.1.10B.1.15C.1.20D.1.2511.子公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用20萬元，公允價值變動收益10萬元，投資收益15萬元。假定不考慮其他因素，子公司2024年度的凈利潤為（）萬元。A.150B.160C.170D.18012.丑公司2024年12月1日購入一項無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。該無形資產(chǎn)預計使用年限為4年，預計凈殘值為0。丑公司采用年限平均法攤銷無形資產(chǎn)成本，2024年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.15B.20C.25D.3013.寅公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入600萬元，營業(yè)成本400萬元，管理費用80萬元，銷售費用40萬元，財務(wù)費用20萬元，公允價值變動收益10萬元，投資收益5萬元。假定不考慮其他因素，寅公司2024年度的毛利為（）萬元。A.150B.160C.170D.18014.卯公司2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)漏計了一項無形資產(chǎn)攤銷。該無形資產(chǎn)原值為50萬元，已攤銷15萬元，預計凈殘值為0。卯公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，因該項差錯導致2024年度利潤表中的“所得稅費用”項目減少的金額為（）萬元。A.5B.10C.15D.2015.辰公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入700萬元，營業(yè)成本450萬元，管理費用60萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用40萬元，公允價值變動收益20萬元，投資收益10萬元。假定不考慮其他因素，辰公司2024年度的營業(yè)利潤為（）萬元。A.160B.180C.200D.220二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，請將正確答案的序號填入題后的括號內(nèi)。多選、錯選、漏選、不選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認時應(yīng)當考慮的因素有（）。A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價金額能夠可靠計量B.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價金額具有經(jīng)濟利益C.與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶2.下列各項中，屬于企業(yè)費用確認時應(yīng)當考慮的因素有（）。A.企業(yè)因銷售商品而發(fā)生的成本能夠可靠計量B.與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)C.費用的發(fā)生有助于企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流入D.企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶3.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)確認時應(yīng)當考慮的因素有（）。A.由企業(yè)擁有或者控制的資源B.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)C.該資源的成本能夠可靠計量D.該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益4.下列各項中，屬于企業(yè)負債確認時應(yīng)當考慮的因素有（）。A.企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)B.與該義務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)C.該義務(wù)的履行很可能導致經(jīng)濟利益的流出D.該義務(wù)是由過去的交易或者事項形成的5.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益確認時應(yīng)當考慮的因素有（）。A.企業(yè)投入的資本B.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失C.留存收益D.企業(yè)應(yīng)付的債務(wù)6.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認時應(yīng)當考慮的因素有（）。A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價金額能夠可靠計量B.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價金額具有經(jīng)濟利益C.與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶7.下列各項中，屬于企業(yè)費用確認時應(yīng)當考慮的因素有（）。A.企業(yè)因銷售商品而發(fā)生的成本能夠可靠計量B.與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)C.費用的發(fā)生有助于企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流入D.企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶8.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)確認時應(yīng)當考慮的因素有（）。A.由企業(yè)擁有或者控制的資源B.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)C.該資源的成本能夠可靠計量D.該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益9.下列各項中，屬于企業(yè)負債確認時應(yīng)當考慮的因素有（）。A.企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)B.與該義務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)C.該義務(wù)的履行很可能導致經(jīng)濟利益的流出D.該義務(wù)是由過去的交易或者事項形成的10.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益確認時應(yīng)當考慮的因素有（）。A.企業(yè)投入的資本B.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失C.留存收益D.企業(yè)應(yīng)付的債務(wù)三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)采購原材料時支付的增值稅進項稅額，如果該原材料用于生產(chǎn)不可抵扣增值稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，則該增值稅進項稅額不得抵扣。（）2.企業(yè)采用實際成本法核算存貨成本時，存貨的發(fā)出成本采用先進先出法或加權(quán)平均法確定。（）3.企業(yè)采用計劃成本法核算存貨成本時，存貨的入庫成本采用計劃成本，實際成本與計劃成本的差異計入當期損益。（）4.企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊時，各期計提的折舊額相等。（）5.企業(yè)采用工作量法計提固定資產(chǎn)折舊時，折舊額與實際使用工作量成正比。（）6.企業(yè)采用年限平均法攤銷無形資產(chǎn)成本時，各期攤銷額相等。（）7.企業(yè)采用工作量法攤銷無形資產(chǎn)成本時，攤銷額與實際使用工作量成正比。（）8.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門費用，屬于期間費用，直接計入當期損益。（）9.企業(yè)發(fā)生的銷售費用，屬于期間費用，直接計入當期損益。（）10.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，屬于期間費用，直接計入當期損益。（）四、不定項選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意，請將正確答案的序號填入題后的括號內(nèi)。多選、錯選、漏選、不選均不得分。）1.甲公司2024年12月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元。甲公司采用年限平均法計提折舊，2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.19B.20C.21D.222.乙公司2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)漏計了一項固定資產(chǎn)減值準備。該固定資產(chǎn)原值為200萬元，已計提折舊80萬元，可收回金額為120萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，因該項差錯導致2024年度利潤表中的“所得稅費用”項目減少的金額為（）萬元。A.20B.25C.30D.353.丙公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用20萬元，公允價值變動收益10萬元，投資收益15萬元。假定不考慮其他因素，丙公司2024年度的營業(yè)利潤為（）萬元。A.150B.160C.170D.1804.丁公司2024年12月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該原材料入庫前發(fā)生合理損耗5萬元。丁公司采用實際成本法核算存貨成本，該批原材料入庫時的單位成本為（）萬元/噸。A.1.15B.1.20C.1.25D.1.305.戊公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，管理費用100萬元，銷售費用50萬元，財務(wù)費用30萬元，公允價值變動收益20萬元，投資收益10萬元。假定不考慮其他因素，戊公司2024年度的凈利潤為（）萬元。A.200B.220C.240D.260本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：B解析：該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額＝（100－5）÷5＝19（萬元）。注意題目問的是2025年全年的折舊額，不是月折舊額。2.答案：A解析：應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備＝200－120＝80（萬元），導致資產(chǎn)減值損失80萬元。計提減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，影響利潤表的“資產(chǎn)減值損失”項目增加80萬元，同時增加“所得稅費用”（＝80×25%＝20萬元），最終導致“所得稅費用”項目減少20萬元。3.答案：A解析：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－研發(fā)費用－財務(wù)費用＋公允價值變動收益（－損失）＋投資收益（－損失）＝500－300－50－30－20＋10＋15＝150（萬元）。注意投資收益是收益類科目，計入營業(yè)利潤的加項。4.答案：B解析：原材料入庫時的單位成本＝（100＋5）÷（100÷1）＝1.05（萬元/噸），即100萬元價款對應(yīng)100噸，合理損耗5萬元意味著實際入庫95噸，單位成本為105÷95＝1.105（萬元/噸），但選項中最接近的是1.20（萬元/噸），可能題目數(shù)據(jù)設(shè)置有誤，若按題目選項，應(yīng)選B，但實際計算結(jié)果為1.105。5.答案：C解析：凈利潤＝利潤總額－所得稅費用。利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入（－營業(yè)外支出）＝營業(yè)利潤＋（非流動資產(chǎn)處置利得等）－（非流動資產(chǎn)處置損失等）。本題無營業(yè)外收支，利潤總額＝營業(yè)利潤＝800－500－100－50－30－20＋20＋10＝240（萬元），所得稅費用＝240×25%＝60（萬元），凈利潤＝240－60＝180（萬元）。注意公允價值變動收益和投資收益均計入營業(yè)利潤。6.答案：C解析：2024年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額＝50÷5＝10（萬元），攤銷期限從12月1日到12月31日，按月攤銷。7.答案：A解析：毛利＝營業(yè)收入－營業(yè)成本＝600－400＝200（萬元）。注意管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、公允價值變動收益、投資收益均不計入毛利。8.答案：B解析：漏計固定資產(chǎn)折舊，導致2024年度利潤表中的“管理費用”（或“銷售費用”等，取決于固定資產(chǎn)用途）減少20萬元（＝300÷15＝20萬元/年），從而營業(yè)利潤增加20萬元，凈利潤增加20萬元。所得稅費用減少＝20×25%＝5（萬元），凈利潤增加＝20－5＝15（萬元），但題目選項中沒有15，可能是題目數(shù)據(jù)設(shè)置有誤，若按題目選項，應(yīng)選B，但實際計算結(jié)果為15。9.答案：B解析：營業(yè)利潤＝700－450－60－30－40＋20＋10＝180（萬元）。10.答案：B解析：原材料入庫時的單位成本＝（100－10）÷100＝0.90（萬元/噸），即100萬元價款對應(yīng)100噸，損耗10萬元意味著實際入庫90噸，單位成本為90÷90＝1.00（萬元/噸），但選項中最接近的是1.15（萬元/噸），可能題目數(shù)據(jù)設(shè)置有誤，若按題目選項，應(yīng)選B，但實際計算結(jié)果為1.00。11.答案：A解析：凈利潤＝150（同第3題解析）。12.答案：B解析：2024年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額＝80÷4＝20（萬元），攤銷期限從12月1日到12月31日，按月攤銷。13.答案：A解析：毛利＝600－400＝200（萬元）。14.答案：C解析：漏計無形資產(chǎn)攤銷，導致2024年度利潤表中的“管理費用”（或“銷售費用”等，取決于無形資產(chǎn)用途）減少35萬元（＝50÷4＝12.5萬元/年，但題目數(shù)據(jù)可能為15萬元，假設(shè)為15萬元），從而營業(yè)利潤減少35萬元，凈利潤減少35萬元。所得稅費用減少＝35×25%＝8.75（萬元），凈利潤減少＝35－8.75＝26.25（萬元），但題目選項中沒有26.25，可能是題目數(shù)據(jù)設(shè)置有誤，若按題目選項，應(yīng)選C，但實際計算結(jié)果為26.25。15.答案：B解析：營業(yè)利潤＝700－450－60－30－40＋20＋10＝180（萬元）。二、多項選擇題答案及解析1.答案：ACD解析：收入確認條件包括：（1）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價金額能夠可靠計量（A）；（2）與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（C）；（3）企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶（D）。選項B“具有經(jīng)濟利益”過于籠統(tǒng)，不是收入確認的核心條件。2.答案：AB解析：費用確認條件包括：（1）企業(yè)因銷售商品而發(fā)生的成本能夠可靠計量（A）；（2）與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)（B）。選項C“費用的發(fā)生有助于企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流入”是收入確認的思路；選項D“企業(yè)已將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶”是收入確認的條件。3.答案：ABCD解析：資產(chǎn)確認條件包括：（1）由企業(yè)擁有或者控制的資源（A）；（2）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（B）；（3）該資源的成本能夠可靠計量（C）；（4）該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益（D）。4.答案：ABCD解析：負債確認條件包括：（1）企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)（A）；（2）與該義務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)（B）；（3）該義務(wù)的履行很可能導致經(jīng)濟利益的流出（C）；（4）該義務(wù)是由過去的交易或者事項形成的（D）。5.答案：ABC解析：所有者權(quán)益確認條件包括：（1）企業(yè)投入的資本（A）；（2）直接計入所有者權(quán)益的利得