調(diào)撥材料稅務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司調(diào)撥材料的稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)處理流程，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司稅務(wù)合規(guī)，依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部各部門(mén)之間調(diào)撥材料的稅務(wù)管理活動(dòng)，包括但不限于材料的調(diào)入、調(diào)出、計(jì)價(jià)、核算等環(huán)節(jié)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，確保公司稅務(wù)處理符合法律要求，避免稅務(wù)違法行為。2.準(zhǔn)確核算原則對(duì)調(diào)撥材料的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和核算，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，為稅務(wù)申報(bào)和繳納提供可靠依據(jù)。3.風(fēng)險(xiǎn)防范原則識(shí)別、評(píng)估和控制調(diào)撥材料稅務(wù)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)成本。4.統(tǒng)一管理原則公司對(duì)調(diào)撥材料稅務(wù)管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)，確保稅務(wù)政策執(zhí)行的一致性和規(guī)范性。二、稅務(wù)管理職責(zé)（一）財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司調(diào)撥材料稅務(wù)管理制度及流程，并監(jiān)督執(zhí)行。2.組織開(kāi)展稅務(wù)培訓(xùn)，提高公司員工的稅務(wù)意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。3.負(fù)責(zé)審核調(diào)撥材料的稅務(wù)處理，確保稅務(wù)計(jì)算準(zhǔn)確、申報(bào)及時(shí)、繳納合規(guī)。4.定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題。5.配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和解釋。（二）業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)本部門(mén)調(diào)撥材料業(yè)務(wù)的發(fā)起和執(zhí)行，確保業(yè)務(wù)操作符合公司規(guī)定和稅務(wù)要求。2.及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供調(diào)撥材料業(yè)務(wù)相關(guān)信息，包括材料名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)格、用途等，協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)處理。3.配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好稅務(wù)管理工作，接受財(cái)務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)和監(jiān)督。（三）其他部門(mén)職責(zé)各部門(mén)應(yīng)按照本辦法規(guī)定，做好本部門(mén)涉及調(diào)撥材料的相關(guān)工作，協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)完成稅務(wù)管理任務(wù)。三、調(diào)撥材料的稅務(wù)處理（一）調(diào)撥材料的定義及范圍本辦法所稱(chēng)調(diào)撥材料，是指公司內(nèi)部各部門(mén)之間因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，按照公司規(guī)定的程序和方式，無(wú)償或有償轉(zhuǎn)移的各類(lèi)材料物資。包括原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品等。（二）無(wú)償調(diào)撥材料的稅務(wù)處理1.增值稅處理根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，除用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的外，視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。公司內(nèi)部各部門(mén)之間無(wú)償調(diào)撥材料，若不屬于上述規(guī)定的視同銷(xiāo)售情形，則不繳納增值稅。2.企業(yè)所得稅處理企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入：（1）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。公司內(nèi)部各部門(mén)之間無(wú)償調(diào)撥材料，若不符合上述視同銷(xiāo)售情形，則不確認(rèn)收入，不繳納企業(yè)所得稅。在稅務(wù)處理時(shí)，調(diào)出部門(mén)應(yīng)將調(diào)撥材料的成本轉(zhuǎn)出，調(diào)入部門(mén)應(yīng)按照接收材料的成本入賬。（三）有償調(diào)撥材料的稅務(wù)處理1.增值稅處理公司內(nèi)部各部門(mén)之間有償調(diào)撥材料，屬于銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅。一般納稅人銷(xiāo)售貨物適用的增值稅稅率為[具體稅率]，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物適用的征收率為[具體征收率]。2.企業(yè)所得稅處理有償調(diào)撥材料取得的收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額，按照規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，調(diào)出部門(mén)應(yīng)按照銷(xiāo)售材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，調(diào)入部門(mén)應(yīng)按照支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)材料成本。（四）調(diào)撥材料價(jià)格的確定1.有償調(diào)撥材料價(jià)格的確定有償調(diào)撥材料的價(jià)格應(yīng)按照公平交易原則確定，一般不得低于材料的成本價(jià)。若調(diào)撥價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額：（1）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定；（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）。屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。2.無(wú)償調(diào)撥材料價(jià)格的確定無(wú)償調(diào)撥材料雖不涉及增值稅和企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售問(wèn)題，但在財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)管理中仍需確定合理的價(jià)格。無(wú)償調(diào)撥材料的價(jià)格可參照同類(lèi)材料的市場(chǎng)價(jià)格、成本價(jià)等因素綜合確定。在稅務(wù)申報(bào)時(shí)，應(yīng)在相關(guān)報(bào)表中注明無(wú)償調(diào)撥材料的價(jià)格及稅務(wù)處理情況。四、調(diào)撥材料稅務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置公司應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確記錄調(diào)撥材料的稅務(wù)事項(xiàng)。1.對(duì)于無(wú)償調(diào)撥材料，調(diào)出部門(mén)應(yīng)通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)無(wú)償調(diào)撥材料”科目核算，同時(shí)沖減相應(yīng)的材料成本；調(diào)入部門(mén)應(yīng)通過(guò)“內(nèi)部往來(lái)無(wú)償調(diào)撥材料”科目核算，并按照接收材料的成本增加相應(yīng)的資產(chǎn)。2.對(duì)于有償調(diào)撥材料，調(diào)出部門(mén)應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目核算銷(xiāo)售收入及增值稅；同時(shí)，通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料的成本。調(diào)入部門(mén)應(yīng)通過(guò)“原材料”等科目核算接收材料的成本，并通過(guò)“銀行存款”等科目支付相應(yīng)的價(jià)款。（二）賬務(wù)處理流程1.無(wú)償調(diào)撥材料賬務(wù)處理流程（1）調(diào)出部門(mén)根據(jù)調(diào)撥材料的實(shí)際情況，填寫(xiě)《無(wú)償調(diào)撥材料申請(qǐng)表》，經(jīng)相關(guān)部門(mén)審批后，辦理材料出庫(kù)手續(xù)。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)出庫(kù)單及審批表，借記“內(nèi)部往來(lái)無(wú)償調(diào)撥材料”科目，貸記“原材料”等相關(guān)科目。（3）調(diào)入部門(mén)收到無(wú)償調(diào)撥材料后，填寫(xiě)《無(wú)償調(diào)撥材料接收單》，經(jīng)相關(guān)部門(mén)審批后，辦理材料入庫(kù)手續(xù)。（4）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單及審批表，借記“原材料”等相關(guān)科目，貸記“內(nèi)部往來(lái)無(wú)償調(diào)撥材料”科目。2.有償調(diào)撥材料賬務(wù)處理流程（1）調(diào)出部門(mén)根據(jù)調(diào)撥材料的實(shí)際情況，填寫(xiě)《有償調(diào)撥材料申請(qǐng)表》，經(jīng)相關(guān)部門(mén)審批后，辦理材料出庫(kù)手續(xù)。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)出庫(kù)單及審批表，借記“應(yīng)收賬款內(nèi)部單位”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目；同時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”等相關(guān)科目。（3）調(diào)入部門(mén)收到有償調(diào)撥材料后，填寫(xiě)《有償調(diào)撥材料接收單》，經(jīng)相關(guān)部門(mén)審批后，辦理材料入庫(kù)手續(xù)，并支付相應(yīng)的價(jià)款。（4）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單、付款憑證及審批表，借記“原材料”等相關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付賬款內(nèi)部單位”等科目，貸記“應(yīng)收賬款內(nèi)部單位”等科目。（三）稅務(wù)申報(bào)與繳納1.增值稅申報(bào)與繳納公司應(yīng)按照增值稅納稅申報(bào)期限，定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。在申報(bào)增值稅時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫(xiě)相關(guān)申報(bào)表，將調(diào)撥材料的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額等信息如實(shí)申報(bào)。對(duì)于無(wú)償調(diào)撥材料，雖不產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，但在申報(bào)時(shí)應(yīng)在相關(guān)報(bào)表中注明情況。2.企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納公司應(yīng)按照企業(yè)所得稅納稅申報(bào)期限，定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)將調(diào)撥材料的收入、成本等信息準(zhǔn)確計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于無(wú)償調(diào)撥材料，應(yīng)按照上述規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，并在申報(bào)時(shí)提供相關(guān)資料，證明其稅務(wù)處理的合規(guī)性。五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)調(diào)撥材料稅務(wù)管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，分析可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如視同銷(xiāo)售判斷不準(zhǔn)確、價(jià)格確定不合理、核算錯(cuò)誤等。2.結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)政策變化，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.對(duì)于識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。如加強(qiáng)稅務(wù)政策培訓(xùn)，提高員工稅務(wù)意識(shí)；完善內(nèi)部審批流程，確保調(diào)撥材料業(yè)務(wù)操作合規(guī)；定期進(jìn)行稅務(wù)自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題等。2.對(duì)于重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)成立專(zhuān)項(xiàng)工作小組，制定應(yīng)對(duì)方案，采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)影響。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與改進(jìn)1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)調(diào)撥材料稅務(wù)管理情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果，對(duì)稅務(wù)管理措施進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高公司稅務(wù)管理水平。六、稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容調(diào)撥材料稅務(wù)管理檔案應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.稅務(wù)管理制度、流程及相關(guān)文件；2.調(diào)撥材料申請(qǐng)表、接收單、審批表等業(yè)務(wù)單據(jù)；3.稅務(wù)核算憑證、報(bào)表及相關(guān)資料；4.稅務(wù)申報(bào)資料、繳納憑證；5.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、應(yīng)對(duì)方案及相關(guān)記錄；6.其他與調(diào)撥材料稅務(wù)管理有關(guān)的資料。（二）檔案保管稅務(wù)檔案應(yīng)按照國(guó)家檔案管理規(guī)定進(jìn)行分類(lèi)、整理、裝訂，并妥善保管。保管期限應(yīng)符合法律法規(guī)要求，一般為[具體保管期限]。對(duì)于重要的稅務(wù)檔案，應(yīng)進(jìn)行備份，防止丟失或損壞。（三）檔案查閱與使用公司內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)檔案的，應(yīng)按照檔案管理制度辦