稅收執(zhí)法風(fēng)險管理辦法一、總則（一）目的為有效防范和化解稅收執(zhí)法風(fēng)險，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高稅收執(zhí)法質(zhì)量和效率，保障國家稅收收入安全，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實際，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本單位及所屬稅務(wù)機關(guān)在稅收征收、管理、檢查、處罰等執(zhí)法活動中的風(fēng)險管理。（三）基本原則1.依法防控原則：嚴格依照法律法規(guī)開展稅收執(zhí)法風(fēng)險管理工作，確保執(zhí)法行為合法合規(guī)。2.全面覆蓋原則：涵蓋稅收執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)和崗位，對執(zhí)法風(fēng)險進行全方位、全過程管理。3.重點防控原則：聚焦高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實施重點監(jiān)控和管理。4.科學(xué)評估原則：運用科學(xué)合理的方法和指標體系，對執(zhí)法風(fēng)險進行準確評估和分析。5.持續(xù)改進原則：根據(jù)風(fēng)險管理情況，不斷完善風(fēng)險防控措施，持續(xù)提升稅收執(zhí)法風(fēng)險管理水平。（四）風(fēng)險管理職責(zé)1.風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組：負責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)本單位稅收執(zhí)法風(fēng)險管理工作，制定風(fēng)險管理政策和制度，審議重大風(fēng)險應(yīng)對措施，研究解決風(fēng)險管理工作中的重大問題。2.風(fēng)險管理部門：具體組織實施稅收執(zhí)法風(fēng)險管理工作，開展風(fēng)險識別、評估、預(yù)警、處置等工作，建立健全風(fēng)險管理制度和流程，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的風(fēng)險管理工作。3.各執(zhí)法部門：負責(zé)本部門稅收執(zhí)法風(fēng)險的自我排查、分析和防控，落實風(fēng)險管理措施，及時報告風(fēng)險情況，配合風(fēng)險管理部門開展相關(guān)工作。4.監(jiān)督部門：對稅收執(zhí)法風(fēng)險管理工作進行監(jiān)督檢查，對違規(guī)行為進行責(zé)任追究，確保風(fēng)險管理工作有效開展。二、風(fēng)險識別（一）風(fēng)險識別的方法1.政策法規(guī)梳理：對國家稅收法律法規(guī)、政策文件進行系統(tǒng)梳理，分析政策變化可能帶來的執(zhí)法風(fēng)險。2.執(zhí)法流程分析：對稅收執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)進行詳細剖析，查找可能存在風(fēng)險的節(jié)點和因素。3.案例分析：收集、整理稅收執(zhí)法典型案例，分析案例中存在的風(fēng)險點及成因。4.納稅人反饋：通過納稅人滿意度調(diào)查、投訴舉報等渠道，了解納稅人對稅收執(zhí)法的意見和建議，從中發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險。5.內(nèi)外部審計檢查：關(guān)注內(nèi)部審計、上級檢查、外部審計等發(fā)現(xiàn)的問題，從中識別執(zhí)法風(fēng)險。（二）常見風(fēng)險類型1.政策執(zhí)行風(fēng)險：對稅收政策理解不準確、把握不到位，導(dǎo)致政策執(zhí)行偏差，引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。2.執(zhí)法程序風(fēng)險：未嚴格按照法定程序開展執(zhí)法活動，如執(zhí)法手續(xù)不全、告知義務(wù)履行不到位等。3.證據(jù)采集風(fēng)險：證據(jù)收集不完整、不合法、不真實，影響案件定性和處理結(jié)果。4.自由裁量權(quán)行使風(fēng)險：在行使自由裁量權(quán)時，存在隨意性、不合理性，導(dǎo)致執(zhí)法不公。5.信息化系統(tǒng)風(fēng)險：稅收信息化系統(tǒng)存在漏洞、故障等，影響執(zhí)法工作正常開展，或?qū)е滦畔⑿孤丁?.廉政風(fēng)險：稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中，存在接受納稅人賄賂、謀取私利等違法違紀行為。（三）風(fēng)險識別的流程1.信息收集：各部門按照職責(zé)分工，通過多種渠道收集與稅收執(zhí)法風(fēng)險相關(guān)的信息。2.初步篩選：對收集到的信息進行初步篩選，剔除無關(guān)信息，確定可能存在風(fēng)險的事項。3.深入分析：對初步篩選出的風(fēng)險事項進行深入分析，查找風(fēng)險產(chǎn)生的原因、表現(xiàn)形式和影響程度。4.風(fēng)險確認：風(fēng)險管理部門組織相關(guān)人員對分析結(jié)果進行審核，確認風(fēng)險事項，建立風(fēng)險清單。三、風(fēng)險評估（一）風(fēng)險評估指標體系1.政策執(zhí)行指標：包括政策知曉率、政策執(zhí)行準確率、政策調(diào)整應(yīng)對及時性等。2.執(zhí)法程序指標：如執(zhí)法文書規(guī)范率、執(zhí)法環(huán)節(jié)合規(guī)率、告知義務(wù)履行率等。3.證據(jù)采集指標：證據(jù)完整性、證據(jù)合法性、證據(jù)關(guān)聯(lián)性等。4.自由裁量權(quán)行使指標：自由裁量結(jié)果合理性、自由裁量標準一致性等。5.信息化系統(tǒng)指標：系統(tǒng)故障率、信息安全事件發(fā)生率等。6.廉政風(fēng)險指標：投訴舉報率、違紀違法案件發(fā)生率等。（二）風(fēng)險評估方法1.定性評估：根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、影響程度等因素，對風(fēng)險進行定性描述，如高、中、低風(fēng)險。2.定量評估：運用數(shù)學(xué)模型和統(tǒng)計方法，對風(fēng)險進行量化評估，確定風(fēng)險值。3.綜合評估：結(jié)合定性評估和定量評估結(jié)果，對風(fēng)險進行綜合評價，確定風(fēng)險等級。（三）風(fēng)險評估流程1.指標選?。焊鶕?jù)風(fēng)險識別結(jié)果，選取與風(fēng)險相關(guān)的評估指標。2.數(shù)據(jù)收集：收集與評估指標相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。3.指標計算：按照評估方法，計算各指標得分。4.風(fēng)險評級：根據(jù)綜合評估結(jié)果，對風(fēng)險進行評級，分為高風(fēng)險、較高風(fēng)險、中等風(fēng)險、較低風(fēng)險和低風(fēng)險五個等級。5.結(jié)果反饋：風(fēng)險管理部門將風(fēng)險評估結(jié)果反饋給各相關(guān)部門。四、風(fēng)險預(yù)警（一）預(yù)警指標設(shè)定根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，設(shè)定風(fēng)險預(yù)警指標和閾值。當(dāng)風(fēng)險指標值達到或超過閾值時，發(fā)出預(yù)警信號。（二）預(yù)警方式1.系統(tǒng)預(yù)警：通過稅收信息化系統(tǒng)，對風(fēng)險指標進行實時監(jiān)控，當(dāng)指標值觸發(fā)預(yù)警閾值時，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警信息。2.人工預(yù)警：風(fēng)險管理部門定期對風(fēng)險指標數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況時，及時發(fā)出人工預(yù)警。（三）預(yù)警處置流程1.預(yù)警信息發(fā)布：風(fēng)險管理部門將預(yù)警信息及時發(fā)布給相關(guān)部門。2.部門響應(yīng)：相關(guān)部門收到預(yù)警信息后，立即組織人員對預(yù)警事項進行核實和分析，制定應(yīng)對措施。3.結(jié)果反饋：相關(guān)部門將預(yù)警處置結(jié)果反饋給風(fēng)險管理部門。五、風(fēng)險處置（一）風(fēng)險應(yīng)對策略1.風(fēng)險規(guī)避：對于高風(fēng)險事項，采取停止相關(guān)執(zhí)法活動或調(diào)整執(zhí)法方式等措施，避免風(fēng)險發(fā)生。2.風(fēng)險降低：通過加強培訓(xùn)、完善制度、優(yōu)化流程等方式，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性或影響程度。3.風(fēng)險轉(zhuǎn)移：將部分風(fēng)險通過購買保險、簽訂合同等方式轉(zhuǎn)移給其他方。4.風(fēng)險接受：對于低風(fēng)險事項，在經(jīng)過評估和審批后，決定接受風(fēng)險，并采取相應(yīng)的監(jiān)控措施。（二）風(fēng)險處置措施1.政策執(zhí)行風(fēng)險處置：加強政策培訓(xùn)和輔導(dǎo)，及時更新政策解讀資料，確保稅務(wù)人員準確理解和執(zhí)行稅收政策。2.執(zhí)法程序風(fēng)險處置：完善執(zhí)法程序制度，加強執(zhí)法過程監(jiān)控，對執(zhí)法程序不規(guī)范的行為及時進行糾正。3.證據(jù)采集風(fēng)險處置：開展證據(jù)采集培訓(xùn)，規(guī)范證據(jù)采集流程，加強證據(jù)審核把關(guān)。4.自由裁量權(quán)行使風(fēng)險處置：制定自由裁量權(quán)基準，加強對自由裁量權(quán)行使的監(jiān)督，確保自由裁量結(jié)果公正合理。5.信息化系統(tǒng)風(fēng)險處置：加強信息化系統(tǒng)建設(shè)和維護，定期進行系統(tǒng)安全檢查和漏洞修復(fù)，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運行和信息安全。6.廉政風(fēng)險處置：加強廉政教育，完善廉政監(jiān)督機制，嚴肅查處違法違紀行為。（三）風(fēng)險處置流程1.制定方案：相關(guān)部門根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，制定具體的風(fēng)險處置方案，明確處置措施、責(zé)任人員和時間要求。2.組織實施：按照處置方案組織開展風(fēng)險處置工作。3.效果評估：對風(fēng)險處置效果進行評估，驗證處置措施是否有效降低風(fēng)險。4.總結(jié)改進：總結(jié)風(fēng)險處置工作經(jīng)驗教訓(xùn)，針對存在的問題，提出改進措施，完善風(fēng)險管理機制。六、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督檢查1.內(nèi)部監(jiān)督：風(fēng)險管理部門定期對各部門稅收執(zhí)法風(fēng)險管理工作進行監(jiān)督檢查，重點檢查風(fēng)險識別、評估、預(yù)警、處置等工作的落實情況。2.外部監(jiān)督：接受上級稅務(wù)機關(guān)、審計部門、納稅人及社會各界的監(jiān)督，及時整改發(fā)現(xiàn)的問題。（二）考核評價1.建立考核指標體系：將稅收執(zhí)法風(fēng)險管理工作納入績效考核體系，設(shè)定考核指標和權(quán)重。2.考核方式：采取日?？己伺c年度考核相結(jié)合的方式，對各部門風(fēng)險管理工作進行評價。3.結(jié)果運用：考核結(jié)果與部門和個人的績效獎勵、評先評優(yōu)等掛鉤。七、培訓(xùn)與宣傳（一）培訓(xùn)1.培訓(xùn)目標：提高稅務(wù)人員的風(fēng)險管理意識和能力，確保稅收執(zhí)法行為合法合規(guī)。2.培訓(xùn)內(nèi)容：包括稅收法律法規(guī)、執(zhí)法程序、風(fēng)險管理知識、信息化系統(tǒng)操作等。3.培訓(xùn)方式：采用集中培訓(xùn)、