稅前費用扣除管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司稅前費用扣除的管理，確保公司在遵守國家法律法規(guī)和稅收政策的前提下，合理、準確地進行費用扣除，降低稅務(wù)風險，維護公司的合法權(quán)益。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、分支機構(gòu)在計算應(yīng)納稅所得額時涉及的各項稅前費用扣除事項。（三）基本原則1.合法性原則公司的稅前費用扣除必須符合國家法律法規(guī)和稅收政策的規(guī)定，不得違反相關(guān)規(guī)定進行不合理的費用列支。2.真實性原則各項費用支出應(yīng)當真實發(fā)生，具有合法有效的憑證，能夠證明費用支出的真實性和合理性。3.相關(guān)性原則費用支出應(yīng)當與公司取得收入直接相關(guān)，即與公司生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的成本、費用、稅金、損失和其他支出。4.合理性原則費用支出應(yīng)當符合經(jīng)營常規(guī)和一般邏輯，具有合理性和必要性，不得虛列或不合理地抬高費用支出。二、費用扣除項目及標準（一）成本類費用1.主營業(yè)務(wù)成本直接材料：包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等。制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。2.其他業(yè)務(wù)成本銷售材料成本：銷售原材料、周轉(zhuǎn)材料等的實際成本。出租固定資產(chǎn)折舊：出租固定資產(chǎn)計提的折舊費用。出租無形資產(chǎn)攤銷：出租無形資產(chǎn)的攤銷金額。出租包裝物成本或攤銷額：出租包裝物的成本或攤銷金額。（二）期間費用1.管理費用職工薪酬：包括管理人員的工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。辦公費：包括辦公用品、印刷費、郵電費、水電費、取暖費、物業(yè)管理費等。差旅費：員工因公務(wù)出差發(fā)生的交通費、住宿費、伙食補助費等。業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費用，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。折舊費：企業(yè)固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提的折舊費用。無形資產(chǎn)攤銷：企業(yè)無形資產(chǎn)按照規(guī)定進行攤銷的費用。長期待攤費用攤銷：企業(yè)長期待攤費用按照規(guī)定進行攤銷的費用。研究與開發(fā)費用：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，符合條件的可以按照規(guī)定加計扣除。其他：包括董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。2.銷售費用職工薪酬：包括銷售人員的工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。業(yè)務(wù)宣傳費：企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費：企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達到促銷目的所支付的費用，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。運輸費：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的運輸費用。裝卸費：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的裝卸費用。包裝費：企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的包裝費用。展覽費：企業(yè)參加各類展覽活動所支付的費用。差旅費：銷售人員因業(yè)務(wù)需要出差發(fā)生的交通費、住宿費、伙食補助費等。其他：包括銷售部門的辦公費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷等。3.財務(wù)費用利息支出：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的利息支出，包括短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出。利息收入：企業(yè)存款利息收入、貸款利息收入等利息收入。手續(xù)費：企業(yè)辦理各種結(jié)算業(yè)務(wù)等而支付的手續(xù)費。匯兌損益：企業(yè)因外幣交易而產(chǎn)生的匯兌差額，包括外幣兌換產(chǎn)生的匯兌損益、外幣報表折算產(chǎn)生的匯兌損益等。其他：包括融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。（三）稅金及附加企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。（四）損失1.固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢損失：企業(yè)固定資產(chǎn)清查中發(fā)生的盤虧、毀損、報廢損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后可以在稅前扣除。2.存貨盤虧、毀損、報廢損失：企業(yè)存貨清查中發(fā)生的盤虧、毀損、報廢損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后可以在稅前扣除。3.壞賬損失：企業(yè)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等發(fā)生的壞賬損失，符合條件的可以在稅前扣除。4.自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失：企業(yè)因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后可以在稅前扣除。三、費用扣除憑證管理（一）基本要求1.費用扣除憑證必須真實、合法、有效，能夠證明費用支出的真實性和合理性。2.費用扣除憑證應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定開具、取得和保管，不得偽造、變造、隱匿、擅自銷毀。（二）發(fā)票管理1.企業(yè)發(fā)生的費用支出，應(yīng)當取得合法有效的發(fā)票。發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。3.企業(yè)取得的發(fā)票應(yīng)當進行真?zhèn)尾轵?，確保發(fā)票真實有效。（三）其他憑證管理1.企業(yè)發(fā)生的費用支出，除發(fā)票外，還應(yīng)當取得其他合法有效的憑證，如財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。2.企業(yè)自制的內(nèi)部憑證，如工資表、折舊計算表、成本計算單等，應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定，并加蓋企業(yè)公章或財務(wù)專用章。3.企業(yè)取得的境外發(fā)票，應(yīng)當提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。四、費用扣除審批流程（一）費用申請1.員工因工作需要發(fā)生費用支出的，應(yīng)當填寫費用申請表，詳細說明費用支出的事由、金額、預(yù)計支付時間等，并按照公司規(guī)定的審批權(quán)限提交相關(guān)部門負責人審批。2.費用申請表應(yīng)當附有合法有效的憑證，如發(fā)票、合同等。（二）部門審核1.部門負責人收到員工提交的費用申請表后，應(yīng)當對費用支出的真實性、合理性、必要性進行審核，并簽署審核意見。2.對于不符合規(guī)定的費用申請，部門負責人應(yīng)當拒絕批準，并說明理由。（三）財務(wù)審核1.財務(wù)部門收到經(jīng)部門負責人審核通過的費用申請表后，應(yīng)當對費用支出的憑證、金額、審批流程等進行審核，并簽署審核意見。2.對于不符合財務(wù)規(guī)定的費用申請，財務(wù)部門應(yīng)當拒絕報銷，并說明理由。（四）審批決策1.根據(jù)費用申請的金額大小和性質(zhì)，按照公司規(guī)定的審批權(quán)限提交公司領(lǐng)導(dǎo)審批。2.公司領(lǐng)導(dǎo)收到費用申請表后，應(yīng)當對費用支出進行審批，并簽署審批意見。3.對于重大費用支出，應(yīng)當提交公司董事會或股東會審議通過。（五）報銷支付1.經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批通過的費用申請，由財務(wù)部門按照公司規(guī)定的報銷流程進行報銷支付。2.財務(wù)部門應(yīng)當及時將報銷款項支付給員工或供應(yīng)商，并做好相關(guān)賬務(wù)處理。五、稅務(wù)風險管理（一）風險識別與評估1.公司應(yīng)當定期對稅前費用扣除事項進行風險識別與評估，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風險。2.風險識別與評估應(yīng)當包括費用扣除項目的合法性、真實性、相關(guān)性、合理性等方面。（二）風險應(yīng)對措施1.對于識別出的稅務(wù)風險，公司應(yīng)當制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施，及時進行整改，降低稅務(wù)風險。2.風險應(yīng)對措施包括加強內(nèi)部管理、完善費用扣除憑證管理、規(guī)范費用審批流程、加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)等。（三）稅務(wù)合規(guī)性審查1.公司應(yīng)當定期對稅前費用扣除事項進行稅務(wù)合規(guī)性審查，確保公司的費用扣除行為符合國家法律法規(guī)和稅收政策的規(guī)定。2.稅務(wù)合規(guī)性審查應(yīng)當包括費用扣除憑證的真實性、合法性、有效性，費用扣除項目的準確性、合理性，費用審批流程的合規(guī)性等方面。（四）稅務(wù)爭議處理1.如公司與稅務(wù)機關(guān)在稅前費用扣除事項上發(fā)生爭議，應(yīng)當及時與稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)調(diào)，尋求解決方案。2.如溝通協(xié)調(diào)無法解決爭議，公司應(yīng)當按照法律法規(guī)的規(guī)定，通過行政復(fù)議、行政訴訟等方式維護公司的合法權(quán)益。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)當建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對稅前費用扣除事項的監(jiān)督檢查，確保費用扣除行為合法、合規(guī)、合理。2.內(nèi)部監(jiān)督包括財務(wù)部門的日常審核、審計部門的定期審計、風險管理部門的風險監(jiān)控等。（二）外部監(jiān)督1.公司應(yīng)當積極配合稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查，如實提供相關(guān)資料和信息，接受稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。2.稅務(wù)機關(guān)對公司