增值稅即征即退政策宣講與退稅輔導(dǎo)2025.08.25目錄政策背景與基本情況01政策核心要點(diǎn)解讀02申請(qǐng)條件與前置準(zhǔn)備03退稅申請(qǐng)流程詳解04其他即征即退類型0506常見(jiàn)問(wèn)題與解答政策背景與目的0101政策背景與基本情況為進(jìn)一步落實(shí)落細(xì)軟件即征即退政策，促進(jìn)企業(yè)在應(yīng)享盡享的前提下，規(guī)范即征即退政策。通過(guò)詳細(xì)講解政策與審核要點(diǎn)，輔導(dǎo)企業(yè)正確規(guī)范地申請(qǐng)軟件即征即退退稅，并享受政策?；厩闆r為促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)信息化建設(shè)，我國(guó)對(duì)軟件產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策。現(xiàn)行政策文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅【2011】100號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。政策背景0102政策核心要點(diǎn)解讀0202政策核心要點(diǎn)解讀（1）獨(dú)立軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額x3%當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額需要注意的是，如納稅人享受增值稅加計(jì)抵減政策、重點(diǎn)群體、退役士兵扣減增值稅政策，當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額以抵減加計(jì)抵減額或扣減后的實(shí)際應(yīng)納稅額為準(zhǔn)，下同。當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額x適用稅率示例：某軟件企業(yè)當(dāng)月銷售自研軟件200萬(wàn)元，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬(wàn)元當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=26-10=16萬(wàn)元即征即退稅額=16-200×3%=10萬(wàn)元退稅計(jì)算方法0102政策核心要點(diǎn)解讀退稅計(jì)算方法(2)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算方法嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額x3%當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額x適用稅率當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定:

a.按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;

b.按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定；

c.按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。

計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本x(1+10%)對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用上述規(guī)定按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受增值稅即征即退政策。02政策核心要點(diǎn)解讀退稅計(jì)算方法嵌入式軟件計(jì)算示例：某企業(yè)當(dāng)月銷售嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件合計(jì)600萬(wàn)元，計(jì)算機(jī)硬件成本為250萬(wàn)元（按組成計(jì)稅價(jià)格確定硬件銷售額）。計(jì)算機(jī)硬件銷售額=250×(1+10%)=275萬(wàn)元當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=600-275=325萬(wàn)元若可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元，則當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=325×13%=42.25萬(wàn)元當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=42.25-20=22.25萬(wàn)元即征即退稅額=22.25-325×3%=12.5萬(wàn)元02政策核心要點(diǎn)解讀退稅計(jì)算方法(3)進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)偡椒ㄔ鲋刀愐话慵{稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)專用于軟產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?。納稅人應(yīng)將選定的分?jǐn)偡绞綀?bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。專用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的設(shè)備及工具，包括但不限于用于軟件設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)設(shè)備、讀寫(xiě)打印器具設(shè)備、工具軟件、軟件平臺(tái)和測(cè)試設(shè)備。02

可退稅范圍與類型正面清單(一)軟件產(chǎn)品為納稅人自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)(二)享受增值稅即征即退政策的軟件產(chǎn)品，需取得著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。對(duì)經(jīng)審核符合規(guī)定的納稅人，應(yīng)自《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》頒發(fā)之日起，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。(三)軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。(四)納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售其銷售的軟件產(chǎn)品可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。(五)納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。0203負(fù)面清單(一)軟件產(chǎn)品屬于納稅人委托外部開(kāi)發(fā)，非自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)，不能享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。(二)對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，不能享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。(三)嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本未分別核算或者核算不清的，不得享受增值稅即征即退政策(四)納稅人弄虛作假騙取享受財(cái)稅〔2011]100號(hào)文件規(guī)定增值稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受財(cái)稅〔2011]100號(hào)文件規(guī)定增值稅政策的資格，納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。(五)納稅人銷售軟件產(chǎn)品未規(guī)范開(kāi)具增值稅發(fā)票，未注明軟件產(chǎn)品名稱的，或軟件產(chǎn)品名稱(含版本號(hào))與《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》的軟件名稱不一致，不得享受增值稅即征即退政策.

不可退稅范圍與類型申請(qǐng)條件與前置準(zhǔn)備0303申請(qǐng)條件與前置準(zhǔn)備1、企業(yè)為一般納稅人。2、企業(yè)存在有效的《軟件著作權(quán)等級(jí)證書(shū)》。3、企業(yè)為2024年7月后首次（包含遷入本地后首次）申請(qǐng)即征即退退稅，須先進(jìn)行實(shí)地核查。4、企業(yè)相關(guān)完稅證明與即征即退備案品目必須為“軟件、集成電路”。企業(yè)條件要求0103申請(qǐng)條件與前置準(zhǔn)備即征即退備案：1:登錄電子稅務(wù)局后【我要辦稅】-【稅收減免】-【稅收優(yōu)惠資格取消】，勾選相應(yīng)事項(xiàng)，填寫(xiě)取消原因”和“停止享受稅收優(yōu)惠日期(建議為末次退稅的次月1號(hào))”后提交。2:登錄電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅收減免】-【稅收減免報(bào)告】后選擇“減免稅備案事項(xiàng)”，并根據(jù)事項(xiàng)選擇享受稅收優(yōu)惠的起止時(shí)間，將《計(jì)算機(jī)軟件著作登記證書(shū)》作為附件上傳，根據(jù)實(shí)際情況，填寫(xiě)“享受優(yōu)惠有效期間(起始時(shí)間建議為末次退稅的次月1號(hào))”、“征收品目”，在“新增計(jì)算機(jī)著作權(quán)登記證書(shū)”錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，無(wú)誤后點(diǎn)擊【提交】。分?jǐn)偡绞絺浒福弘娮佣悇?wù)局【軟件產(chǎn)品增值稅即征即退進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)偡绞劫Y料報(bào)送與信息采集】模塊操作備案。備案流程說(shuō)明0203申請(qǐng)條件與前置準(zhǔn)備1、情況說(shuō)明(加蓋公章)，內(nèi)容包含:(1)基礎(chǔ)信息、退稅所屬期、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額等。(2)研發(fā)產(chǎn)品的名稱、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)編號(hào)。(3)是否是自主研發(fā)，是否存在“完全委托開(kāi)發(fā)”或“部分委托開(kāi)發(fā)”的情況。(4)采用的進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)偡绞绞鞘裁矗欠褚炎龇謹(jǐn)倐浒浮?、所申請(qǐng)退稅產(chǎn)品研發(fā)周期(軟著證書(shū)取得日期前兩年)內(nèi)涉及軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、研發(fā)服務(wù)、軟件設(shè)計(jì)服務(wù)等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)合同及發(fā)票(重要:如沒(méi)有，須在情況說(shuō)明中承諾說(shuō)明)。3、退稅所屬期軟件研發(fā)產(chǎn)品的銷項(xiàng)合同及發(fā)票。申請(qǐng)準(zhǔn)備材料03退稅申請(qǐng)流程詳解0404退稅申請(qǐng)流程詳解路徑：登錄電子稅務(wù)局

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【我要辦稅】

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【一般退（抵）稅管理】

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【入庫(kù)減免退抵稅】。申請(qǐng)路徑選擇提交申請(qǐng)后可查詢受理狀態(tài)，如被駁回請(qǐng)查看回復(fù)的駁回理由，按照提示要求操作后重新申請(qǐng)。關(guān)注審核狀態(tài)“退抵稅費(fèi)原因類型”選擇“軟件集成電路即征即退”。“提退稅金類型”選擇“先征后退”。選擇需要辦理退稅對(duì)應(yīng)的稅款所屬期，系統(tǒng)會(huì)查詢顯示對(duì)應(yīng)的增值稅繳款書(shū)明細(xì)。根據(jù)公式計(jì)算出的可退稅額，填入“本次退抵稅費(fèi)額”欄次。關(guān)鍵操作步驟其他即征即退類型0505其他即征即退類型資源綜合利用、新型墻體材料增值稅即征即退一、《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》，寫(xiě)明“退稅申請(qǐng)理由”二、附件2《納稅人聲明》和近3年未收到環(huán)保部門(mén)處罰的聲明三、附件3《資源綜合利用

新型墻體材料

風(fēng)力發(fā)電增值稅“即征即退”計(jì)算表》四、不能為C、D級(jí)納稅人注意：納稅人申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的即征即退政策時(shí)，申請(qǐng)退稅稅款所屬期前6個(gè)月（含所屬期當(dāng)期）不得發(fā)生下列情形：（1）因違反生態(tài)環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到行政處罰（警告、通報(bào)批評(píng)或單次10萬(wàn)元以下罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物除外，單次10萬(wàn)元以下含本數(shù)，下同）。（2）因違反稅收法律法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰（單次10萬(wàn)元以下罰款除外），或發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票的情形。納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件的書(shū)面聲明，并在書(shū)面聲明中如實(shí)注明未取得發(fā)票或相關(guān)憑證以及接受環(huán)保、稅收處罰等情況。未提供書(shū)面聲明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。05其他即征即退類型安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退一、《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》，寫(xiě)明“退稅申請(qǐng)理由”二、《安置殘疾人納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惵暶鳌泛陀?jì)算表三、當(dāng)期為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表四、當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月殘疾人支付工資的清單五、不能為C、D級(jí)納稅人常見(jiàn)問(wèn)題與解答0606常見(jiàn)問(wèn)題與解答1.問(wèn)：所有軟件產(chǎn)品都可以享受增值稅即征即退政策嗎？答：不是的。軟件產(chǎn)品是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可享受增值稅即征即退政策?！镒⒁狻铫佘浖鳈?quán)必須為原始取得，受讓取得的不可享受增值稅即征即退政策；②在著作權(quán)取得時(shí)間之后銷售軟件并開(kāi)具發(fā)票的，方可享受增值稅即征即退政策。2.問(wèn)：增值稅一般納稅人對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行處理后對(duì)外銷售，可以享受增值稅即征即退政策嗎？答：需要分情況判斷。增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品，可享受對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，若單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理，不可以享受增值稅即征即退政策。06常見(jiàn)問(wèn)題與解答3.問(wèn)：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目種類比較多，是否需要分開(kāi)核算軟件產(chǎn)品和其他貨物的銷售額？答：生產(chǎn)企業(yè)兼營(yíng)其他貨物銷售、提供加工修理修配等應(yīng)稅勞務(wù)以及提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)等增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算軟件產(chǎn)品、其他貨物銷售、應(yīng)稅勞務(wù)、增值稅應(yīng)稅收入等項(xiàng)目的銷售額。軟件生產(chǎn)企業(yè)除銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品外，還銷售其他軟件產(chǎn)品的，也應(yīng)分別核算銷售額。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分別核算銷售額的，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策?！镒⒁狻镂捶謩e核算或核算不清，軟件產(chǎn)品不得享受增值稅即征即退政策。06常見(jiàn)問(wèn)題與解答4.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？（一）增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與登記證書(shū)的相關(guān)內(nèi)容一致。（二）增值稅一般納稅人銷售已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊或子系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)在開(kāi)具發(fā)票備注欄中注明相應(yīng)的登記證書(shū)軟件產(chǎn)品名稱。未使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽的納稅人，不能在發(fā)票備注欄注明的，應(yīng)在發(fā)票清單中注明。（三）軟件產(chǎn)品名稱在開(kāi)票中需要縮寫(xiě)的，可在發(fā)票的備注欄注明全稱，在貨物品名欄目使用縮寫(xiě)。但一種軟件產(chǎn)品名稱只能使用一個(gè)固定的縮寫(xiě)。（四）對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開(kāi)核算其銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售時(shí)單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分