2025年cpa注冊會計師稅法真題試卷+答案一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）1.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.個人所得稅D.土地增值稅答案：C分析：關(guān)稅和消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；個人所得稅是中央政府與地方政府共享收入。2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙B.日化廠銷售普通護(hù)膚品C.商場銷售高檔手表D.首飾店進(jìn)口金銀首飾答案：A分析：普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，商場銷售不繳納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納。卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙需繳納消費(fèi)稅。3.某企業(yè)2024年銷售貨物收入2000萬元，出租房屋收入100萬元，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入200萬元，接受捐贈收入100萬元，國債利息收入50萬元。該企業(yè)2024年的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為（）萬元。A.2300B.2400C.2350D.2450答案：A分析：國債利息收入屬于免稅收入。應(yīng)稅收入=2000+100+200=2300（萬元）。接受捐贈收入計入營業(yè)外收入，也屬于應(yīng)稅收入，但本題問的是列舉項目中的應(yīng)稅收入。4.下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的代建行為C.房地產(chǎn)公司用自建的商品房投資入股D.房地產(chǎn)的繼承答案：C分析：房地產(chǎn)的出租、代建行為和繼承均不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)公司用自建的商品房投資入股，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，應(yīng)征收土地增值稅。5.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.17答案：B分析：關(guān)稅=100×10%=10（萬元），組成計稅價格=100+10=110（萬元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=110×13%=14.3（萬元）。6.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是（）。A.大病醫(yī)療扣除的時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的次年3月1日至6月30日B.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月C.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元D.子女教育專項附加扣除按每個子女每月1500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除答案：B分析：大病醫(yī)療扣除時間是醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年；贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女每月按2000元扣除，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度；子女教育專項附加扣除按每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月。7.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬元，2024年7月1日將其中的30%用于對外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤分紅20萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%，該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.10.56B.11.52C.12D.12.48答案：A分析：自用房產(chǎn)部分應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(130%)×(120%)×1.2%=6.72（萬元）；對外投資部分從租計征房產(chǎn)稅=20×12%=2.4（萬元）；2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=6.72+2.4=10.56（萬元）。8.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.法律咨詢合同B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.財產(chǎn)租賃合同D.購銷合同答案：A分析：法律咨詢合同不屬于印花稅征稅范圍；技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、財產(chǎn)租賃合同和購銷合同均屬于印花稅征稅范圍。9.某鹽場2024年生產(chǎn)液體鹽20萬噸，其中5萬噸直接對外銷售，15萬噸用于繼續(xù)加工固體鹽10萬噸，全部對外銷售。已知液體鹽的資源稅稅額為3元/噸，固體鹽的資源稅稅額為12元/噸。該鹽場2024年應(yīng)繳納資源稅（）萬元。A.120B.135C.150D.180答案：B分析：銷售液體鹽應(yīng)繳納資源稅=5×3=15（萬元）；銷售固體鹽應(yīng)繳納資源稅=10×12=120（萬元）；該鹽場2024年應(yīng)繳納資源稅=15+120=135（萬元）。10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7%C.進(jìn)口貨物不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：C分析：自2016年5月1日全面推開營改增試點(diǎn)后，營業(yè)稅退出歷史舞臺，城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額；城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地不同設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。進(jìn)口貨物不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。11.某企業(yè)2024年實(shí)際發(fā)放工資總額為300萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)45萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會經(jīng)費(fèi)6萬元。該企業(yè)2024年計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)合計為（）萬元。A.55B.57.5C.58D.60答案：C分析：職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42（萬元），實(shí)際發(fā)生45萬元，按42萬元扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，按10萬元扣除；工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6（萬元），實(shí)際發(fā)生6萬元，按6萬元扣除。準(zhǔn)予扣除的合計=42+10+6=58（萬元）。12.下列關(guān)于車輛購置稅的表述中，正確的是（）。A.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日B.車輛購置稅實(shí)行定額稅率C.車輛購置稅的征稅對象包括電動自行車D.購置已征車輛購置稅的車輛，需要再次繳納車輛購置稅答案：A分析：車輛購置稅實(shí)行比例稅率；電動自行車不屬于車輛購置稅的征稅對象；購置已征車輛購置稅的車輛，不再繳納車輛購置稅。車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。13.某企業(yè)2024年12月簽訂一份租賃合同，租賃期限為3年，每年租金為10萬元，合同簽訂時一次性支付3年租金30萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.90B.300C.900D.3000答案：A分析：財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，應(yīng)繳納印花稅=30×1‰×10000×0.3=90（元）。這里按3年租金總額計算，同時考慮稅率和單位換算。14.下列關(guān)于資源稅的表述中，錯誤的是（）。A.資源稅的征稅對象包括原礦和選礦B.從價計征資源稅的計稅依據(jù)為銷售額C.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.水資源稅實(shí)行從量定額征收，統(tǒng)一規(guī)定了適用稅額答案：D分析：水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況等因素，由省級人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定具體適用稅額，并非統(tǒng)一規(guī)定。資源稅征稅對象包括原礦和選礦；從價計征資源稅計稅依據(jù)為銷售額；對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。15.某企業(yè)2024年取得境內(nèi)所得800萬元，境外所得200萬元，境外所得已在境外繳納所得稅50萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2024年在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.200B.225C.250D.275答案：B分析：境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=(800+200)×25%=250（萬元）；境外所得抵免限額=200×25%=50（萬元），境外已納稅50萬元，可全額抵免。該企業(yè)2024年在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=25050=200（萬元）。16.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的次日D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的次日答案：A分析：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。17.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年開發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得銷售收入1000萬元，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)稅費(fèi)200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為400萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為100萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項目分?jǐn)偅?，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為55萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.0B.33C.66D.110答案：A分析：扣除項目金額=200+400+100+55+(200+400)×20%=875（萬元），增值額=1000875=125（萬元），增值率=125÷875×100%≈14.29%，增值率未超過20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免征土地增值稅。18.下列關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳的表述中，錯誤的是（）。A.綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得B.納稅人需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理C.匯算清繳時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額D.居民個人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的情形之一是從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元答案：C分析：稿酬所得的收入額減按70%計算，即稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后再減按70%計算收入額，并非單純減除20%費(fèi)用后的余額為收入額。A、B、D表述均正確。19.某企業(yè)2024年擁有載貨汽車10輛，每輛整備質(zhì)量為5噸，掛車5輛，每輛整備質(zhì)量為4噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，該企業(yè)2024年應(yīng)繳納車船稅（）元。A.3000B.3600C.3900D.4200答案：C分析：載貨汽車應(yīng)納稅額=10×5×60=3000（元）；掛車按照貨車稅額的50%計算，掛車應(yīng)納稅額=5×4×60×50%=600（元）；該企業(yè)2024年應(yīng)繳納車船稅=3000+600=3900（元）。20.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人B.契稅的計稅依據(jù)是成交價格，不包括承受者應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C.對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1.5%的稅率征收契稅D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為辦理房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天答案：A分析：契稅計稅依據(jù)包含承受者應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)；對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。契稅納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。21.某企業(yè)2024年1月將閑置的一處倉庫對外出租，每月取得租金收入5萬元。該倉庫原值為100萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.6B.7.2C.8.4D.9.6答案：B分析：從租計征房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5×12×12%=7.2（萬元）。22.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述中，錯誤的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲B.應(yīng)稅大氣污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量C.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅D.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納答案：B分析：應(yīng)稅大氣污染物計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)，并非污染物排放量。A、C、D表述均正確。23.某企業(yè)2024年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為3000萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.15B.18C.30D.9答案：D分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=3000×5‰=15（萬元），按兩者孰低原則，準(zhǔn)予扣除9萬元。24.下列關(guān)于關(guān)稅的表述中，正確的是（）。A.關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出境的貨物和物品B.關(guān)稅的納稅人是進(jìn)口貨物的發(fā)貨人C.關(guān)稅完稅價格不包括貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)D.關(guān)稅按征稅標(biāo)準(zhǔn)可分為從價稅、從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅，我國目前只采用從價稅答案：A分析：關(guān)稅納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人；關(guān)稅完稅價格包括貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；我國目前既采用從價稅，也采用從量稅、復(fù)合稅等。關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出境的貨物和物品。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案）1.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅類的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC分析：流轉(zhuǎn)稅類包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等；企業(yè)所得稅屬于所得稅類。2.下列各項中，應(yīng)計入增值稅銷售額的有（）。A.向購買方收取的手續(xù)費(fèi)B.向購買方收取的違約金C.向購買方收取的包裝物租金D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅答案：ABC分析：受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不屬于增值稅銷售額，不繳納增值稅。向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝物租金均屬于價外費(fèi)用，應(yīng)計入增值稅銷售額。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項答案：ABCD分析：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出和向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均不得扣除。4.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的表述中，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)等C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)計算扣除D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等答案：AB分析：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分?jǐn)偫⒅С霾⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)；不能提供證明的，按（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)計算扣除。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不包括增值稅。取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)等。5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)C.同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花D.印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種答案：ABCD分析：印花稅稅率有比例稅率和定額稅率；營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿以實(shí)收資本和資本公積兩項合計金額為計稅依據(jù)；同一憑證載有不同稅目稅率且分別記載金額的，分別計算稅額相加貼花；納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種。7.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅B.資源稅實(shí)行從價計征或者從量計征C.對開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅答案：ABC分析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品外，視同銷售，繳納資源稅。資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收；實(shí)行從價計征或從量計征；對開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。8.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔C.對進(jìn)口貨物繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.對出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABC分析：對出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)是實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額；稅率按納稅人所在地分7%、5%、1%三檔；進(jìn)口貨物不征城市維護(hù)建設(shè)稅。9.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。A.車輛購置稅的征稅對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車B.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度C.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，計稅價格為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款D.車輛購置稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收答案：ABCD分析：車輛購置稅征稅對象包含汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車；實(shí)行一次征收制度；購買自用應(yīng)稅車輛計稅價格不含增值稅；由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。10.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅的征稅對象包括土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓，房屋買賣、贈與、交換等B.契稅的稅率為3%5%C.契稅的納稅義務(wù)人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人D.對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅答案：ABCD分析：契稅征稅對象有土地使用權(quán)出讓等多種情況；稅率3%5%；納稅義務(wù)人是承受方；對個人購買家庭第二套改善性住房，90平方米及以下減按1%稅率征收契稅。11.下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于職工福利B.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品用于贈送客戶C.酒廠將自產(chǎn)的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒D.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于對外投資答案：ABD分析：將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利、贈送客戶、對外投資均視同銷售，繳納消費(fèi)稅。將自產(chǎn)白酒用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免答案：ABCD分析：企業(yè)從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目有三免三減半優(yōu)惠；高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率；安置殘疾人員工資100%加計扣除；購置規(guī)定專用設(shè)備投資額10%可抵免應(yīng)納稅額。13.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種C.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCD分析：房產(chǎn)稅征稅范圍涵蓋城市等；計稅依據(jù)有從價和從租計征；個人出租住房按4%稅率；按年征收，分期繳納。14.下列關(guān)于個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅B.非居民個人取得工資、薪金所得，按月或者按次分項計算個人所得稅C.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額D.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額答案：ABD分析：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70%計算。居民個人綜合所得按年計算；非居民個人工資等按月或按次分項計算；利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。三、計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（6分）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款50萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，已開具煙葉收購發(fā)票。（2）將收購的煙葉全部運(yùn)往某加工廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)10萬元，增值稅1.3萬元，取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票。（3）卷煙廠將收回的煙絲的50%用于生產(chǎn)卷煙，當(dāng)月銷售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額400萬元。已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：（1）計算卷煙廠收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。（2）計算加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計算卷煙廠當(dāng)月銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）煙葉稅應(yīng)納稅額=收購價款×（1+10%）×20%=50×（1+10%）×20%=11（萬元）（2）收購煙葉的成本=50×（1+10%）×（1+20%）×（110%）=59.4（萬元）組成計稅價格=（59.4+10）÷（130%）=102（萬元）加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=102×30%=30.6（萬元）（3）銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×56%+200×150÷1000030.6×50%=224+315.3=211.7（萬元）分析：煙葉稅按規(guī)定計算；代收代繳消費(fèi)稅先算煙葉成本，再算組成計稅價格，進(jìn)而得出消費(fèi)稅；銷售卷煙消費(fèi)稅考慮比例稅率、定額稅率和已代收代繳消費(fèi)稅的扣除。2.（6分）某企業(yè)2024年全年取得銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元，銷售稅金及附加300萬元，銷售費(fèi)用500萬元（其中廣告費(fèi)300萬元），管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元），財務(wù)費(fèi)用100萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出30萬元（其中稅收滯納金5萬元）。要求：（1）計算該企業(yè)2024年廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額。（2）計算該企業(yè)2024年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額。（3）計算該企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）廣告費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬元），實(shí)際發(fā)生300萬元，無需調(diào)整。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬元），按12萬元扣除，納稅調(diào)增=2012=8（萬元）（3）會計利潤=50003000300500400100+2030=790（萬元）應(yīng)納稅所得額=790+8+5=803（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=803×25%=200.75（萬元）分析：廣告費(fèi)按銷售收入一定比例計算扣除限額判斷是否調(diào)整；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按兩個標(biāo)準(zhǔn)計算取低者扣除確定調(diào)整額；應(yīng)納稅所得額在會計利潤基礎(chǔ)上調(diào)整，再計算企業(yè)所得稅。3.（6分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開發(fā)一住宅小區(qū)，取得土地使用權(quán)支付地價款及相關(guān)費(fèi)用800萬元，開發(fā)成本為1200萬元。（2）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為200萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項目分?jǐn)偅?，其中利息支?20萬元，其他開發(fā)費(fèi)用80萬元。（3）該小區(qū)建成后全部銷售，取得銷售收入4000萬元。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為220萬元。要求：（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時的扣除項目金額。（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額=800萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本=1200萬元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=120+（800+1200）×5%=220（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=220萬元加計扣除=（800+1200）×20%=400（萬元）扣除項目金額=800+1200+220+220+400=2840（萬元）（2）增值額=40002840=1160（萬元）（3）增值率=1160÷2840×100%≈40.85%應(yīng)繳納土地增值稅=1160×30%=348（萬元）分析：扣除項目按規(guī)定分別計算土地價款、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、稅金和加計扣除；增值額為收入減扣除項目；根據(jù)增值率確定稅率計算土地增值稅。4.（6分）中國公民張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，每月繳納三險一金1000元，有一個子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項附加扣除。（2）5月取得勞務(wù)報酬收入3000元。（3）8月取得稿酬收入5000元。要求：（1）計算張某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額。（2）計算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。答案：（1）工資收入全年應(yīng)納稅所得額=（10000×12600001000×121000×12）=36000（元）勞務(wù)報酬收入應(yīng)納稅所得額=3000×（120%）