2025年cpa注冊會計師稅法真題試卷+答案一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關稅B.消費稅C.個人所得稅D.土地增值稅答案：C分析：關稅和消費稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；個人所得稅是中央政府與地方政府共享收入。2.下列行為中，應當繳納消費稅的是（）。A.卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙B.日化廠銷售普通護膚品C.商場銷售高檔手表D.首飾店進口金銀首飾答案：A分析：普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍；高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，商場銷售不繳納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，進口環(huán)節(jié)不繳納。卷煙廠生產(chǎn)銷售卷煙需繳納消費稅。3.某企業(yè)2024年銷售貨物收入2000萬元，出租房屋收入100萬元，轉讓專利使用權收入200萬元，接受捐贈收入100萬元，國債利息收入50萬元。該企業(yè)2024年的企業(yè)所得稅應稅收入為（）萬元。A.2300B.2400C.2350D.2450答案：A分析：國債利息收入屬于免稅收入。應稅收入=2000+100+200=2300（萬元）。接受捐贈收入計入營業(yè)外收入，也屬于應稅收入，但本題問的是列舉項目中的應稅收入。4.下列各項中，應征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的代建行為C.房地產(chǎn)公司用自建的商品房投資入股D.房地產(chǎn)的繼承答案：C分析：房地產(chǎn)的出租、代建行為和繼承均不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)公司用自建的商品房投資入股，發(fā)生了房地產(chǎn)權屬的轉移，應征收土地增值稅。5.某企業(yè)進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.17答案：B分析：關稅=100×10%=10（萬元），組成計稅價格=100+10=110（萬元），進口環(huán)節(jié)增值稅=110×13%=14.3（萬元）。6.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是（）。A.大病醫(yī)療扣除的時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的次年3月1日至6月30日B.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月C.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的標準為每月1000元D.子女教育專項附加扣除按每個子女每月1500元的標準定額扣除答案：B分析：大病醫(yī)療扣除時間是醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年；贍養(yǎng)老人獨生子女每月按2000元扣除，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度；子女教育專項附加扣除按每個子女每月1000元的標準定額扣除。住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月。7.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬元，2024年7月1日將其中的30%用于對外投資，不承擔投資風險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅20萬元。已知當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%，該企業(yè)2024年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.10.56B.11.52C.12D.12.48答案：A分析：自用房產(chǎn)部分應繳納房產(chǎn)稅=1000×(130%)×(120%)×1.2%=6.72（萬元）；對外投資部分從租計征房產(chǎn)稅=20×12%=2.4（萬元）；2024年應繳納房產(chǎn)稅=6.72+2.4=10.56（萬元）。8.下列各項中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.法律咨詢合同B.技術轉讓合同C.財產(chǎn)租賃合同D.購銷合同答案：A分析：法律咨詢合同不屬于印花稅征稅范圍；技術轉讓合同、財產(chǎn)租賃合同和購銷合同均屬于印花稅征稅范圍。9.某鹽場2024年生產(chǎn)液體鹽20萬噸，其中5萬噸直接對外銷售，15萬噸用于繼續(xù)加工固體鹽10萬噸，全部對外銷售。已知液體鹽的資源稅稅額為3元/噸，固體鹽的資源稅稅額為12元/噸。該鹽場2024年應繳納資源稅（）萬元。A.120B.135C.150D.180答案：B分析：銷售液體鹽應繳納資源稅=5×3=15（萬元）；銷售固體鹽應繳納資源稅=10×12=120（萬元）；該鹽場2024年應繳納資源稅=15+120=135（萬元）。10.下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的是（）。A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額B.城市維護建設稅的稅率統(tǒng)一為7%C.進口貨物不繳納城市維護建設稅D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅答案：C分析：自2016年5月1日全面推開營改增試點后，營業(yè)稅退出歷史舞臺，城市維護建設稅計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額；城市維護建設稅按納稅人所在地不同設置了三檔地區(qū)差別比例稅率；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。進口貨物不繳納城市維護建設稅。11.某企業(yè)2024年實際發(fā)放工資總額為300萬元，發(fā)生職工福利費45萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費6萬元。該企業(yè)2024年計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費合計為（）萬元。A.55B.57.5C.58D.60答案：C分析：職工福利費扣除限額=300×14%=42（萬元），實際發(fā)生45萬元，按42萬元扣除；職工教育經(jīng)費扣除限額=300×8%=24（萬元），實際發(fā)生10萬元，按10萬元扣除；工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6（萬元），實際發(fā)生6萬元，按6萬元扣除。準予扣除的合計=42+10+6=58（萬元）。12.下列關于車輛購置稅的表述中，正確的是（）。A.車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當日B.車輛購置稅實行定額稅率C.車輛購置稅的征稅對象包括電動自行車D.購置已征車輛購置稅的車輛，需要再次繳納車輛購置稅答案：A分析：車輛購置稅實行比例稅率；電動自行車不屬于車輛購置稅的征稅對象；購置已征車輛購置稅的車輛，不再繳納車輛購置稅。車輛購置稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當日。13.某企業(yè)2024年12月簽訂一份租賃合同，租賃期限為3年，每年租金為10萬元，合同簽訂時一次性支付3年租金30萬元。該企業(yè)應繳納印花稅（）元。A.90B.300C.900D.3000答案：A分析：財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，應繳納印花稅=30×1‰×10000×0.3=90（元）。這里按3年租金總額計算，同時考慮稅率和單位換算。14.下列關于資源稅的表述中，錯誤的是（）。A.資源稅的征稅對象包括原礦和選礦B.從價計征資源稅的計稅依據(jù)為銷售額C.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.水資源稅實行從量定額征收，統(tǒng)一規(guī)定了適用稅額答案：D分析：水資源稅根據(jù)當?shù)厮Y源狀況等因素，由省級人民政府在規(guī)定的稅額幅度內確定具體適用稅額，并非統(tǒng)一規(guī)定。資源稅征稅對象包括原礦和選礦；從價計征資源稅計稅依據(jù)為銷售額；對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。15.某企業(yè)2024年取得境內所得800萬元，境外所得200萬元，境外所得已在境外繳納所得稅50萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2024年在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.200B.225C.250D.275答案：B分析：境內外所得應納稅總額=(800+200)×25%=250（萬元）；境外所得抵免限額=200×25%=50（萬元），境外已納稅50萬元，可全額抵免。該企業(yè)2024年在我國應繳納企業(yè)所得稅=25050=200（萬元）。16.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。A.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的次日D.委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的次日答案：A分析：采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天。17.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年開發(fā)一棟普通標準住宅，取得銷售收入1000萬元，已知該企業(yè)為取得土地使用權支付地價款及相關稅費200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為400萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為100萬元（能提供金融機構貸款證明且能按房地產(chǎn)項目分攤），與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為55萬元。該企業(yè)應繳納土地增值稅（）萬元。A.0B.33C.66D.110答案：A分析：扣除項目金額=200+400+100+55+(200+400)×20%=875（萬元），增值額=1000875=125（萬元），增值率=125÷875×100%≈14.29%，增值率未超過20%的普通標準住宅，免征土地增值稅。18.下列關于個人所得稅綜合所得匯算清繳的表述中，錯誤的是（）。A.綜合所得包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得B.納稅人需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理C.匯算清繳時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額D.居民個人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的情形之一是從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元答案：C分析：稿酬所得的收入額減按70%計算，即稿酬所得以收入減除20%的費用后再減按70%計算收入額，并非單純減除20%費用后的余額為收入額。A、B、D表述均正確。19.某企業(yè)2024年擁有載貨汽車10輛，每輛整備質量為5噸，掛車5輛，每輛整備質量為4噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，該企業(yè)2024年應繳納車船稅（）元。A.3000B.3600C.3900D.4200答案：C分析：載貨汽車應納稅額=10×5×60=3000（元）；掛車按照貨車稅額的50%計算，掛車應納稅額=5×4×60×50%=600（元）；該企業(yè)2024年應繳納車船稅=3000+600=3900（元）。20.下列關于契稅的表述中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人B.契稅的計稅依據(jù)是成交價格，不包括承受者應支付的相關稅費C.對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1.5%的稅率征收契稅D.契稅的納稅義務發(fā)生時間為辦理房屋權屬變更登記手續(xù)的當天答案：A分析：契稅計稅依據(jù)包含承受者應支付的相關稅費；對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。契稅納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人。21.某企業(yè)2024年1月將閑置的一處倉庫對外出租，每月取得租金收入5萬元。該倉庫原值為100萬元，當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。該企業(yè)2024年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.6B.7.2C.8.4D.9.6答案：B分析：從租計征房產(chǎn)稅，應繳納房產(chǎn)稅=5×12×12%=7.2（萬元）。22.下列關于環(huán)境保護稅的表述中，錯誤的是（）。A.環(huán)境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲B.應稅大氣污染物的計稅依據(jù)為污染物排放量C.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅D.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納答案：B分析：應稅大氣污染物計稅依據(jù)為污染物排放量折合的污染當量數(shù)，并非污染物排放量。A、C、D表述均正確。23.某企業(yè)2024年發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，當年銷售（營業(yè)）收入為3000萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A.15B.18C.30D.9答案：D分析：業(yè)務招待費扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=3000×5‰=15（萬元），按兩者孰低原則，準予扣除9萬元。24.下列關于關稅的表述中，正確的是（）。A.關稅的征稅對象是進出境的貨物和物品B.關稅的納稅人是進口貨物的發(fā)貨人C.關稅完稅價格不包括貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費D.關稅按征稅標準可分為從價稅、從量稅、復合稅和滑準稅，我國目前只采用從價稅答案：A分析：關稅納稅人是進口貨物的收貨人；關稅完稅價格包括貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費；我國目前既采用從價稅，也采用從量稅、復合稅等。關稅的征稅對象是進出境的貨物和物品。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案）1.下列稅種中，屬于流轉稅類的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業(yè)所得稅答案：ABC分析：流轉稅類包括增值稅、消費稅、關稅等；企業(yè)所得稅屬于所得稅類。2.下列各項中，應計入增值稅銷售額的有（）。A.向購買方收取的手續(xù)費B.向購買方收取的違約金C.向購買方收取的包裝物租金D.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅答案：ABC分析：受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不屬于增值稅銷售額，不繳納增值稅。向購買方收取的手續(xù)費、違約金、包裝物租金均屬于價外費用，應計入增值稅銷售額。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.未經(jīng)核定的準備金支出D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項答案：ABCD分析：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、未經(jīng)核定的準備金支出和向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時均不得扣除。4.下列關于土地增值稅扣除項目的表述中，正確的有（）。A.取得土地使用權所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費等C.房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內計算扣除D.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金包括增值稅、城市維護建設稅、教育費附加等答案：AB分析：房地產(chǎn)開發(fā)費用能按轉讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出并提供金融機構證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內；不能提供證明的，按（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內計算扣除。與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金不包括增值稅。取得土地使用權所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用；房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費等。5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。6.下列關于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)C.同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花D.印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種答案：ABCD分析：印花稅稅率有比例稅率和定額稅率；營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿以實收資本和資本公積兩項合計金額為計稅依據(jù)；同一憑證載有不同稅目稅率且分別記載金額的，分別計算稅額相加貼花；納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征三種。7.下列關于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅是對在我國境內開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.對開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅答案：ABC分析：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，除用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品外，視同銷售，繳納資源稅。資源稅是對在我國境內開采應稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收；實行從價計征或從量計征；對開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。8.下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的有（）。A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.城市維護建設稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔C.對進口貨物繳納的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅D.對出口貨物退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅答案：ABC分析：對出口貨物退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。城市維護建設稅計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅、消費稅稅額；稅率按納稅人所在地分7%、5%、1%三檔；進口貨物不征城市維護建設稅。9.下列關于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。A.車輛購置稅的征稅對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車B.車輛購置稅實行一次征收制度C.納稅人購買自用應稅車輛的，計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款D.車輛購置稅由稅務機關負責征收答案：ABCD分析：車輛購置稅征稅對象包含汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車；實行一次征收制度；購買自用應稅車輛計稅價格不含增值稅；由稅務機關負責征收。10.下列關于契稅的說法中，正確的有（）。A.契稅的征稅對象包括土地使用權出讓、轉讓，房屋買賣、贈與、交換等B.契稅的稅率為3%5%C.契稅的納稅義務人是承受土地、房屋權屬的單位和個人D.對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅答案：ABCD分析：契稅征稅對象有土地使用權出讓等多種情況；稅率3%5%；納稅義務人是承受方；對個人購買家庭第二套改善性住房，90平方米及以下減按1%稅率征收契稅。11.下列行為中，應繳納消費稅的有（）。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于職工福利B.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品用于贈送客戶C.酒廠將自產(chǎn)的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒D.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車用于對外投資答案：ABD分析：將自產(chǎn)應稅消費品用于職工福利、贈送客戶、對外投資均視同銷售，繳納消費稅。將自產(chǎn)白酒用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒，屬于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅。12.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免答案：ABCD分析：企業(yè)從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目有三免三減半優(yōu)惠；高新技術企業(yè)減按15%稅率；安置殘疾人員工資100%加計扣除；購置規(guī)定專用設備投資額10%可抵免應納稅額。13.下列關于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種C.對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCD分析：房產(chǎn)稅征稅范圍涵蓋城市等；計稅依據(jù)有從價和從租計征；個人出租住房按4%稅率；按年征收，分期繳納。14.下列關于個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅B.非居民個人取得工資、薪金所得，按月或者按次分項計算個人所得稅C.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額D.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額答案：ABD分析：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70%計算。居民個人綜合所得按年計算；非居民個人工資等按月或按次分項計算；利息、股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額。三、計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟）1.（6分）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從煙農手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款50萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，已開具煙葉收購發(fā)票。（2）將收購的煙葉全部運往某加工廠加工成煙絲，支付加工費10萬元，增值稅1.3萬元，取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票。（3）卷煙廠將收回的煙絲的50%用于生產(chǎn)卷煙，當月銷售卷煙200標準箱，取得不含稅銷售額400萬元。已知：煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。要求：（1）計算卷煙廠收購煙葉應繳納的煙葉稅。（2）計算加工廠應代收代繳的消費稅。（3）計算卷煙廠當月銷售卷煙應繳納的消費稅。答案：（1）煙葉稅應納稅額=收購價款×（1+10%）×20%=50×（1+10%）×20%=11（萬元）（2）收購煙葉的成本=50×（1+10%）×（1+20%）×（110%）=59.4（萬元）組成計稅價格=（59.4+10）÷（130%）=102（萬元）加工廠應代收代繳的消費稅=102×30%=30.6（萬元）（3）銷售卷煙應繳納的消費稅=400×56%+200×150÷1000030.6×50%=224+315.3=211.7（萬元）分析：煙葉稅按規(guī)定計算；代收代繳消費稅先算煙葉成本，再算組成計稅價格，進而得出消費稅；銷售卷煙消費稅考慮比例稅率、定額稅率和已代收代繳消費稅的扣除。2.（6分）某企業(yè)2024年全年取得銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元，銷售稅金及附加300萬元，銷售費用500萬元（其中廣告費300萬元），管理費用400萬元（其中業(yè)務招待費20萬元），財務費用100萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出30萬元（其中稅收滯納金5萬元）。要求：（1）計算該企業(yè)2024年廣告費的納稅調整額。（2）計算該企業(yè)2024年業(yè)務招待費的納稅調整額。（3）計算該企業(yè)2024年應納稅所得額和應繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）廣告費扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生300萬元，無需調整。（2）業(yè)務招待費扣除限額1=20×60%=12（萬元），扣除限額2=5000×5‰=25（萬元），按12萬元扣除，納稅調增=2012=8（萬元）（3）會計利潤=50003000300500400100+2030=790（萬元）應納稅所得額=790+8+5=803（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=803×25%=200.75（萬元）分析：廣告費按銷售收入一定比例計算扣除限額判斷是否調整；業(yè)務招待費按兩個標準計算取低者扣除確定調整額；應納稅所得額在會計利潤基礎上調整，再計算企業(yè)所得稅。3.（6分）某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年發(fā)生如下業(yè)務：（1）開發(fā)一住宅小區(qū)，取得土地使用權支付地價款及相關費用800萬元，開發(fā)成本為1200萬元。（2）房地產(chǎn)開發(fā)費用為200萬元（能提供金融機構貸款證明且能按房地產(chǎn)項目分攤），其中利息支出120萬元，其他開發(fā)費用80萬元。（3）該小區(qū)建成后全部銷售，取得銷售收入4000萬元。已知：當?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%，與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為220萬元。要求：（1）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時的扣除項目金額。（2）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓房地產(chǎn)的增值額。（3）計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的土地增值稅。答案：（1）取得土地使用權所支付的金額=800萬元房地產(chǎn)開發(fā)成本=1200萬元房地產(chǎn)開發(fā)費用=120+（800+1200）×5%=220（萬元）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金=220萬元加計扣除=（800+1200）×20%=400（萬元）扣除項目金額=800+1200+220+220+400=2840（萬元）（2）增值額=40002840=1160（萬元）（3）增值率=1160÷2840×100%≈40.85%應繳納土地增值稅=1160×30%=348（萬元）分析：扣除項目按規(guī)定分別計算土地價款、開發(fā)成本、開發(fā)費用、稅金和加計扣除；增值額為收入減扣除項目；根據(jù)增值率確定稅率計算土地增值稅。4.（6分）中國公民張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，每月繳納三險一金1000元，有一個子女正在接受全日制學歷教育，可享受每月1000元的專項附加扣除。（2）5月取得勞務報酬收入3000元。（3）8月取得稿酬收入5000元。要求：（1）計算張某2024年綜合所得應納稅所得額。（2）計算張某2024年綜合所得應繳納的個人所得稅。答案：（1）工資收入全年應納稅所得額=（10000×12600001000×121000×12）=36000（元）勞務報酬收入應納稅所得額=3000×（120%）