2025年注冊會計師考試《會計》會計分錄難點解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。答案寫在答題卡相應位置上。錯答、多答或未答均不得分。）1.甲公司2024年12月1日購入一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為500萬元，可抵扣的增值稅進項稅額為65萬元，甲公司支付的運雜費為5萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。則甲公司該設備2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.98B.90C.100D.952.乙公司2024年12月31日結賬時，“應付賬款”科目余額為200萬元，其中包含應付甲公司賬款150萬元，該筆款項因質(zhì)量問題原已計提壞賬準備10萬元，乙公司對甲公司該筆欠款仍有追索權。乙公司對甲公司該筆欠款的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為140萬元。則乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目應列示的金額為（）萬元。A.140B.150C.160D.2003.丙公司2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值為1000萬元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為1050萬元，發(fā)行費用為10萬元。丙公司該項債券發(fā)行時應計入“應付債券——利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。A.40B.50C.60D.304.丁公司2024年12月31日存貨盤點時，發(fā)現(xiàn)一批原材料因管理不善發(fā)生毀損，該批原材料賬面成本為20萬元，已計提存貨跌價準備5萬元。丁公司在結賬前對此項業(yè)務進行處理，則其影響2024年度利潤表的金額為（）萬元。A.減少利潤5B.減少利潤15C.減少利潤10D.減少利潤205.戊公司2024年12月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得成本為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2025年5月31日，戊公司對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，預計其可收回金額為80萬元。則戊公司2025年應攤銷的無形資產(chǎn)金額為（）萬元。A.16B.20C.24D.186.己公司2024年12月1日購入一項固定資產(chǎn)，取得成本為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年12月31日，己公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，預計其可收回金額為350萬元。則己公司2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.100B.120C.140D.1607.庚公司2024年12月31日“長期股權投資”科目余額為1000萬元，其中包含對甲公司投資500萬元，對乙公司投資500萬元。庚公司對甲公司投資采用成本法核算，對乙公司投資采用權益法核算。庚公司對甲公司該筆投資的預計可收回金額為450萬元，對乙公司該筆投資的預計可收回金額為550萬元。則庚公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”項目應列示的金額為（）萬元。A.950B.1000C.975D.9258.辛公司2024年12月31日“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為20萬元，該余額反映的是一臺已報廢的固定資產(chǎn)的凈損失。辛公司在結賬前對該項業(yè)務進行處理，則其影響2024年度利潤表的金額為（）萬元。A.減少利潤20B.減少利潤40C.減少利潤10D.減少利潤309.壬公司2024年12月1日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2024年12月31日該金融資產(chǎn)的公允價值為110萬元。則壬公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目應列示的金額為（）萬元。A.10B.0C.100D.11010.癸公司2024年12月1日購入一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，取得成本為50萬元，2024年12月31日該金融資產(chǎn)的公允價值為40萬元。則癸公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“交易性金融資產(chǎn)”項目應列示的金額為（）萬元。A.40B.50C.10D.0二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在答題卡相應位置上。）1.下列各項中，屬于企業(yè)會計確認、計量和報告基本原則的有（）A.重要性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.歷史成本原則D.權責發(fā)生制原則2.甲公司2024年12月1日購入一項固定資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，預計其可收回金額為150萬元。則下列說法中正確的有（）A.甲公司2025年應計提的折舊額為36萬元B.甲公司2025年應計提的折舊額為32萬元C.甲公司2025年應計提的折舊額為28萬元D.甲公司應將該項固定資產(chǎn)的賬面價值減記至150萬元3.乙公司2024年12月31日結賬時，“應收賬款”科目余額為300萬元，其中包含對甲公司賬款200萬元，該筆款項因質(zhì)量問題原已計提壞賬準備20萬元，乙公司對甲公司該筆欠款仍有追索權。乙公司對甲公司該筆欠款的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為180萬元。則下列說法中正確的有（）A.乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目應列示的金額為180萬元B.乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目應列示的金額為200萬元C.乙公司應將甲公司該筆欠款的賬面價值減記至180萬元D.乙公司應將甲公司該筆欠款的賬面價值保持為200萬元4.丙公司2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值為1000萬元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為1050萬元，發(fā)行費用為10萬元。丙公司該項債券發(fā)行時應計入“應付債券——利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。A.40B.50C.60D.305.丁公司2024年12月31日存貨盤點時，發(fā)現(xiàn)一批原材料因管理不善發(fā)生毀損，該批原材料賬面成本為30萬元，已計提存貨跌價準備5萬元。丁公司在結賬前對此項業(yè)務進行處理，則下列說法中正確的有（）A.丁公司應將毀損材料的賬面價值轉入“固定資產(chǎn)清理”科目B.丁公司應將毀損材料的賬面價值轉入“管理費用”科目C.丁公司應將毀損材料的賬面價值減記至其可收回金額D.丁公司應將毀損材料的賬面價值減記至06.戊公司2024年12月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得成本為80萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2025年5月31日，戊公司對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，預計其可收回金額為60萬元。則下列說法中正確的有（）A.戊公司2025年應攤銷的無形資產(chǎn)金額為16萬元B.戊公司2025年應攤銷的無形資產(chǎn)金額為12萬元C.戊公司應將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至60萬元D.戊公司應將無形資產(chǎn)的賬面價值保持為80萬元7.己公司2024年12月1日購入一項固定資產(chǎn)，取得成本為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年12月31日，己公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，預計其可收回金額為350萬元。則下列說法中正確的有（）A.己公司2025年應計提的折舊額為100萬元B.己公司2025年應計提的折舊額為120萬元C.己公司應將固定資產(chǎn)的賬面價值減記至350萬元D.己公司應將固定資產(chǎn)的賬面價值保持為500萬元8.庚公司2024年12月31日“長期股權投資”科目余額為1500萬元，其中包含對甲公司投資800萬元，對乙公司投資700萬元。庚公司對甲公司投資采用成本法核算，對乙公司投資采用權益法核算。庚公司對甲公司該筆投資的預計可收回金額為700萬元，對乙公司該筆投資的預計可收回金額為800萬元。則下列說法中正確的有（）A.庚公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”項目應列示的金額為1450萬元B.庚公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”項目應列示的金額為1500萬元C.庚公司應將甲公司投資的賬面價值減記至700萬元D.庚公司應將乙公司投資的賬面價值減記至800萬元9.辛公司2024年12月31日“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額為30萬元，該余額反映的是一臺已報廢的固定資產(chǎn)的凈損失。辛公司在結賬前對該項業(yè)務進行處理，則下列說法中正確的有（）A.辛公司應將“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額轉入“營業(yè)外支出”科目B.辛公司應將“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額轉入“管理費用”科目C.辛公司應將“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目D.辛公司應將“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額結轉至“盈余公積”科目10.壬公司2024年12月1日購入一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，取得成本為200萬元，2024年12月31日該金融資產(chǎn)的公允價值為220萬元。則壬公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目應列示的金額為（）萬元。A.20B.0C.200D.220三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，認為正確的，請在答題卡相應位置上填涂“√”，認為錯誤的，請?zhí)钔俊啊痢?。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題不得分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分。答案寫在答題卡相應位置上。）1.企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，其成本應包括購買價款、相關稅費以及使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費。（）2.企業(yè)采用成本法核算長期股權投資，只有在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)才確認投資收益。（）3.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項，如果與過去不同，但實質(zhì)相同，則應當按照新的交易或者事項進行相關會計處理。（）4.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，應當考慮固定資產(chǎn)的預計凈殘值，預計凈殘值應當根據(jù)固定資產(chǎn)的預計使用壽命和預計殘值率確定。（）5.企業(yè)發(fā)生的管理費用，應當計入當期損益，不得計入存貨成本或者固定資產(chǎn)成本。（）6.企業(yè)采用權益法核算長期股權投資，在被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，投資企業(yè)應當確認相應的投資收益，并在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，減少長期股權投資的賬面價值。（）7.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，在以后會計期間不得轉回。（）8.企業(yè)采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊，每年應計提的折舊額相同。（）9.企業(yè)發(fā)生的財務費用，應當計入當期損益，不得計入存貨成本或者固定資產(chǎn)成本。（）10.企業(yè)采用公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負債表中應當以公允價值列示。（）四、計算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得1分。答案寫在答題卡相應位置上。）1.甲公司2024年12月1日購入一項固定資產(chǎn)，取得成本為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，預計其可收回金額為80萬元。則甲公司2025年應計提的折舊額為多少萬元？2.乙公司2024年12月31日結賬時，“應收賬款”科目余額為200萬元，其中包含對甲公司賬款150萬元，該筆款項因質(zhì)量問題原已計提壞賬準備20萬元，乙公司對甲公司該筆欠款仍有追索權。乙公司對甲公司該筆欠款的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為140萬元。則乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目應列示的金額為多少萬元？3.丙公司2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值為1000萬元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為1050萬元，發(fā)行費用為10萬元。丙公司該項債券發(fā)行時應計入“應付債券——利息調(diào)整”科目的金額為多少萬元？4.丁公司2024年12月31日存貨盤點時，發(fā)現(xiàn)一批原材料因管理不善發(fā)生毀損，該批原材料賬面成本為30萬元，已計提存貨跌價準備5萬元。丁公司在結賬前對此項業(yè)務進行處理，則其影響2024年度利潤表的金額為多少萬元？五、綜合題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得1分。答案寫在答題卡相應位置上。）1.戊公司2024年12月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得成本為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2025年5月31日，戊公司對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，預計其可收回金額為80萬元。則戊公司2025年應攤銷的無形資產(chǎn)金額為多少萬元？并說明戊公司是否應將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至80萬元，并說明理由。2.己公司2024年12月1日購入一項固定資產(chǎn)，取得成本為500萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為50萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年12月31日，己公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，預計其可收回金額為350萬元。則己公司2025年應計提的折舊額為多少萬元？并說明己公司是否應將固定資產(chǎn)的賬面價值減記至350萬元，并說明理由。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.C解析：該設備2025年應計提的折舊額=(500+5-10)/5=99萬元2.A解析：乙公司應將甲公司該筆欠款的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值140萬元3.B解析：丙公司該項債券發(fā)行時應計入“應付債券——利息調(diào)整”科目的金額=1050+10-1000=60萬元4.C解析：丁公司應將毀損材料的賬面價值減記至其可收回金額，即20-5=15萬元，影響利潤表的金額為15萬元5.A解析：戊公司2025年應攤銷的無形資產(chǎn)金額=100/5=20萬元，但2025年5月31日已攤銷4個月，應攤銷=20/12*4=16.67萬元，四舍五入為16萬元6.B解析：己公司2025年應計提的折舊額=500*2/5=200萬元，但2025年已計提半年，應計提=200/2=100萬元，但2025年12月31日預計可收回金額為350萬元，大于賬面價值400萬元，應計提折舊=500*2/5-150=100萬元7.D解析：庚公司應將甲公司投資的賬面價值減記至700萬元，乙公司投資的賬面價值減記至800萬元，合計950萬元8.A解析：辛公司應將“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額轉入“營業(yè)外支出”科目，影響利潤表減少利潤20萬元9.A解析：壬公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目應列示的金額=220-200=20萬元10.A解析：癸公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“交易性金融資產(chǎn)”項目應列示的金額為40萬元二、多項選擇題答案及解析1.ABCD解析：重要性原則、實質(zhì)重于形式原則、歷史成本原則、權責發(fā)生制原則均屬于企業(yè)會計確認、計量和報告基本原則2.BD解析：甲公司2025年應計提的折舊額=(200-20)/5=36萬元，但2025年12月31日預計可收回金額為150萬元，大于賬面價值164萬元，應計提折舊=200-150=50萬元，但題目中選項B為32萬元，選項D為28萬元，均不正確，正確答案應為36萬元3.AC解析：乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目應列示的金額為180萬元，乙公司應將甲公司該筆欠款的賬面價值減記至180萬元4.A解析：丙公司該項債券發(fā)行時應計入“應付債券——利息調(diào)整”科目的金額=1050+10-1000=60萬元5.AD解析：丁公司應將毀損材料的賬面價值轉入“固定資產(chǎn)清理”科目，丁公司應將毀損材料的賬面價值減記至06.AC解析：戊公司2025年應攤銷的無形資產(chǎn)金額=80/5=16萬元，戊公司應將無形資產(chǎn)的賬面價值減記至60萬元7.AC解析：己公司2025年應計提的折舊額=500*2/5=200萬元，但2025年已計提半年，應計提=200/2=100萬元，但2025年12月31日預計可收回金額為350萬元，大于賬面價值400萬元，應計提折舊=500*2/5-150=100萬元，己公司應將固定資產(chǎn)的賬面價值減記至350萬元8.AD解析：庚公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”項目應列示的金額為1450萬元，庚公司應將甲公司投資的賬面價值減記至700萬元，庚公司應將乙公司投資的賬面價值減記至800萬元9.AD解析：辛公司應將“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額轉入“營業(yè)外支出”科目，辛公司應將“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目10.A解析：壬公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目應列示的金額=220-200=20萬元三、判斷題答案及解析1.√解析：企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，其成本應包括購買價款、相關稅費以及使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費2.√解析：企業(yè)采用成本法核算長期股權投資，只有在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)才確認投資收益3.×解析：企業(yè)發(fā)生的交易或者事項，如果與過去不同，但實質(zhì)相同，則應當按照過去的交易或者事項進行相關會計處理4.√解析：企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，應當考慮固定資產(chǎn)的預計凈殘值，預計凈殘值應當根據(jù)固定資產(chǎn)的預計使用壽命和預計殘值率確定5.×解析：企業(yè)發(fā)生的管理費用，應當計入當期損益，部分可以計入存貨成本或者固定資產(chǎn)成本6.√解析：企業(yè)采用權益法核算長期股權投資，在被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，投資企業(yè)應當確認相應的投資收益，并在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，減少長期股權投資的