2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃實戰(zhàn)案例分析題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在題干后面的括號內。錯選、多選或未選均不得分。）1.某企業(yè)2024年發(fā)生一場火災，導致庫存商品損失，經保險賠償后，凈損失為80萬元。在采用成本與可變現凈值孰低法計提存貨跌價準備的情況下，該損失應計入當期損益的項目是（）。A.營業(yè)外收入B.管理費用C.資產減值損失D.其他綜合收益2.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設備，原價為50萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設備發(fā)生毀損，取得保險賠款10萬元。則甲公司2025年度因該設備應計入管理費用的金額為（）萬元。A.8B.7C.9D.103.下列各項中，不應計入企業(yè)營業(yè)外收入的是（）。A.出售固定資產凈收益B.接受現金捐贈C.債務重組利得D.政府補助4.某企業(yè)2024年12月31日購入一項無形資產，取得成本為100萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2025年12月31日，對該無形資產進行減值測試，其可收回金額為80萬元。則2025年度該無形資產應計入管理費用的金額為（）萬元。A.10B.8C.9D.125.下列各項中，應計入企業(yè)營業(yè)外支出的是（）。A.存貨毀損凈損失B.罰款支出C.壞賬損失D.銷售費用6.某企業(yè)2024年12月31日購入一臺生產用設備，原價為200萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年12月31日，該設備公允價值為150萬元。則2025年度該設備應計入制造費用的金額為（）萬元。A.50B.40C.60D.707.下列各項中，不應計入企業(yè)其他綜合收益的是（）。A.外幣報表折算差額B.交易性金融資產公允價值變動C.債務重組利得D.衍生金融工具公允價值變動8.某企業(yè)2024年12月31日購入一項投資性房地產，取得成本為500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，將該投資性房地產對外出售，取得售價600萬元。則該企業(yè)2025年度因該投資性房地產應計入其他業(yè)務收入的金額為（）萬元。A.50B.25C.75D.1009.下列各項中，應計入企業(yè)管理費用的是（）。A.生產車間設備折舊費B.行政管理部門辦公費C.銷售部門運輸費D.財務部門工資費用10.某企業(yè)2024年12月31日購入一項長期股權投資，取得成本為200萬元，采用成本法核算。2025年12月31日，該長期股權投資的可收回金額為180萬元。則2025年度該長期股權投資應計入投資收益的金額為（）萬元。A.-20B.0C.20D.-20011.下列各項中，應計入企業(yè)所得稅費用的是（）。A.資產減值損失B.公允價值變動收益C.營業(yè)外收入D.管理費用12.某企業(yè)2024年12月31日購入一臺管理用設備，原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設備發(fā)生毀損，取得保險賠款5萬元。則甲公司2025年度因該設備應計入管理費用的金額為（）萬元。A.18B.16C.20D.2213.下列各項中，不應計入企業(yè)資產減值損失的是（）。A.存貨跌價準備B.固定資產減值準備C.無形資產減值準備D.長期股權投資減值準備14.某企業(yè)2024年12月31日購入一項無形資產，取得成本為200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2025年12月31日，對該無形資產進行減值測試，其可收回金額為150萬元。則2025年度該無形資產應計入管理費用的金額為（）萬元。A.15B.20C.25D.3015.下列各項中，應計入企業(yè)其他業(yè)務收入的是（）。A.出租固定資產的租金收入B.出售固定資產的凈收益C.接受現金捐贈D.債務重組利得16.某企業(yè)2024年12月31日購入一臺生產用設備，原價為300萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設備公允價值為280萬元。則2025年度該設備應計入制造費用的金額為（）萬元。A.75B.65C.85D.9517.下列各項中，不應計入企業(yè)投資收益的是（）。A.長期股權投資分得的現金股利B.交易性金融資產處置凈收益C.債務重組收益D.長期股權投資減值準備轉回18.某企業(yè)2024年12月31日購入一項投資性房地產，取得成本為800萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，將該投資性房地產對外出租，取得租金收入100萬元。則該企業(yè)2025年度因該投資性房地產應計入其他業(yè)務收入的金額為（）萬元。A.40B.50C.60D.7019.下列各項中，應計入企業(yè)營業(yè)外支出的是（）。A.存貨跌價準備轉回B.固定資產減值準備轉回C.壞賬損失D.銷售費用20.某企業(yè)2024年12月31日購入一項長期股權投資，取得成本為300萬元，采用成本法核算。2025年12月31日，該長期股權投資的可收回金額為320萬元。則2025年度該長期股權投資應計入投資收益的金額為（）萬元。A.20B.30C.40D.50二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填在題干后面的括號內。錯選、少選或未選均不得分。）1.下列各項中，應計入企業(yè)營業(yè)外收入的有（）。A.出售無形資產凈收益B.接受現金捐贈C.債務重組利得D.政府補助2.下列各項中，應計入企業(yè)資產減值損失的有（）。A.存貨跌價準備B.固定資產減值準備C.無形資產減值準備D.長期股權投資減值準備3.下列各項中，應計入企業(yè)管理費用的有（）。A.生產車間管理人員工資B.行政管理部門辦公費C.銷售部門運輸費D.財務部門工資費用4.下列各項中，應計入企業(yè)制造費用的有（）。A.生產車間設備折舊費B.生產車間管理人員工資C.生產車間辦公費D.生產車間水電費5.下列各項中，應計入企業(yè)其他業(yè)務收入的有（）。A.出租固定資產的租金收入B.出售無形資產的凈收益C.出租包裝物的租金收入D.債務重組利得6.下列各項中，應計入企業(yè)投資收益的有（）。A.長期股權投資分得的現金股利B.交易性金融資產處置凈收益C.債務重組收益D.長期股權投資減值準備轉回7.下列各項中，應計入企業(yè)營業(yè)外支出的有（）。A.存貨毀損凈損失B.罰款支出C.壞賬損失D.銷售費用8.下列各項中，應計入企業(yè)所得稅費用的有（）。A.資產減值損失B.公允價值變動收益C.營業(yè)外收入D.管理費用9.下列各項中，應計入企業(yè)其他綜合收益的有（）。A.外幣報表折算差額B.交易性金融資產公允價值變動C.債務重組利得D.衍生金融工具公允價值變動10.下列各項中，應計入企業(yè)長期股權投資的有（）。A.購買子公司取得的長期股權投資B.投資企業(yè)合并取得的長期股權投資C.對聯營企業(yè)進行的長期股權投資D.對合營企業(yè)進行的長期股權投資三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列各題是否正確，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。）1.企業(yè)出售固定資產的凈收益應計入營業(yè)外收入。（）2.企業(yè)管理費用是企業(yè)為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的費用。（）3.企業(yè)制造費用是企業(yè)為生產產品而發(fā)生的間接費用。（）4.企業(yè)其他業(yè)務收入是企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒赢a生的收入。（）5.企業(yè)投資收益是企業(yè)對外投資所取得的收益。（）6.企業(yè)營業(yè)外支出是企業(yè)生產經營活動以外的支出。（）7.企業(yè)所得稅費用是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的所得稅。（）8.企業(yè)其他綜合收益是企業(yè)未在損益中確認的利得和損失。（）9.企業(yè)長期股權投資是企業(yè)持有的對其他企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資。（）10.企業(yè)存貨跌價準備是企業(yè)對存貨可變現凈值低于成本的準備。（）四、簡答題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。請簡要回答下列問題。）1.簡述企業(yè)存貨跌價準備的計提方法。2.簡述企業(yè)固定資產折舊的方法。3.簡述企業(yè)無形資產的攤銷方法。4.簡述企業(yè)長期股權投資的核算方法。5.簡述企業(yè)所得稅費用的計算方法。五、計算題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。請根據題目要求進行計算，并列出計算過程。）1.某企業(yè)2024年12月31日購入一臺生產用設備，原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設備發(fā)生毀損，取得保險賠款5萬元。計算甲公司2025年度因該設備應計入制造費用的金額。2.某企業(yè)2024年12月31日購入一項無形資產，取得成本為200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法攤銷。2025年12月31日，對該無形資產進行減值測試，其可收回金額為150萬元。計算2025年度該無形資產應計入管理費用的金額。3.某企業(yè)2024年12月31日購入一臺管理用設備，原價為50萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年12月31日，該設備公允價值為40萬元。計算2025年度該設備應計入管理費用的金額。4.某企業(yè)2024年12月31日購入一項長期股權投資，取得成本為300萬元，采用成本法核算。2025年12月31日，該長期股權投資的可收回金額為320萬元。計算2025年度該長期股權投資應計入投資收益的金額。5.某企業(yè)2024年12月31日購入一項投資性房地產，取得成本為800萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，將該投資性房地產對外出租，取得租金收入100萬元。計算該企業(yè)2025年度因該投資性房地產應計入其他業(yè)務收入的金額。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：C解析：火災導致的庫存商品損失，經保險賠償后，凈損失應計入資產減值損失。資產減值損失是企業(yè)資產的可收回金額低于其賬面價值時，將資產的賬面價值減記至可收回金額的金額，并將減記的金額計入當期損益。選項A營業(yè)外收入是企業(yè)非日?；顒赢a生的利得，不符合題意；選項B管理費用是企業(yè)為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的費用，不符合題意；選項D其他綜合收益是企業(yè)未在損益中確認的利得和損失，不符合題意。2.答案：B解析：采用年限平均法計提折舊，2024年度應計提折舊金額為（50-5）/5=9萬元。2025年12月31日設備發(fā)生毀損，取得保險賠款10萬元，則2025年度應計入管理費用的金額為9-（10-9）=8萬元。選項A、C、D計算錯誤。3.答案：D解析：政府補助是企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，屬于營業(yè)外收入。選項A、B、C均應計入營業(yè)外收入。4.答案：B解析：采用年限平均法攤銷，2024年度應攤銷金額為100/10=10萬元。2025年12月31日可收回金額為80萬元，則2025年度應計入管理費用的金額為10（不考慮減值準備）-（100-80）=8萬元。選項A、C、D計算錯誤。5.答案：B解析：罰款支出是企業(yè)違反法律法規(guī)、合同約定等而發(fā)生的支出，應計入營業(yè)外支出。選項A、C、D均不符合題意。6.答案：C解析：采用雙倍余額遞減法計提折舊，2024年度應計提折舊金額為200*2/4=100萬元。2025年12月31日公允價值為150萬元，則2025年度應計入制造費用的金額為100-（200-150）=50萬元。選項A、B、D計算錯誤。7.答案：C解析：債務重組利得是企業(yè)債務重組過程中獲得的收益，應計入營業(yè)外收入。選項A、B、D均不符合題意。8.答案：C解析：采用年限平均法計提折舊，2024年度應計提折舊金額為500/20=25萬元。2025年12月31日對外出售，售價600萬元，則2025年度應計入其他業(yè)務收入的金額為600-（500-25）=75萬元。選項A、B、D計算錯誤。9.答案：B解析：行政管理部門辦公費是企業(yè)為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的費用，應計入管理費用。選項A、C、D均不符合題意。10.答案：B解析：采用成本法核算，長期股權投資以成本計量，其賬面價值不隨可收回金額的變化而變化，因此2025年度應計入投資收益的金額為0。選項A、C、D計算錯誤。11.答案：D解析：管理費用是企業(yè)為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的費用，應計入企業(yè)所得稅費用。選項A、B、C均不符合題意。12.答案：A解析：采用年限平均法計提折舊，2024年度應計提折舊金額為100/5=20萬元。2025年12月31日設備發(fā)生毀損，取得保險賠款5萬元，則2025年度應計入管理費用的金額為20-（100-20-5）=18萬元。選項B、C、D計算錯誤。13.答案：A解析：存貨跌價準備是企業(yè)對存貨可變現凈值低于成本的準備，屬于資產減值損失。選項B、C、D均不符合題意。14.答案：B解析：采用年限平均法攤銷，2024年度應攤銷金額為200/10=20萬元。2025年12月31日可收回金額為150萬元，則2025年度應計入管理費用的金額為20（不考慮減值準備）-（200-150）=20萬元。選項A、C、D計算錯誤。15.答案：A解析：出租固定資產的租金收入是企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒赢a生的收入，應計入其他業(yè)務收入。選項B、C、D均不符合題意。16.答案：A解析：采用年限平均法計提折舊，2024年度應計提折舊金額為300/4=75萬元。2025年12月31日公允價值為280萬元，則2025年度應計入制造費用的金額為75-（300-280）=75萬元。選項B、C、D計算錯誤。17.答案：C解析：債務重組收益是企業(yè)債務重組過程中獲得的收益，應計入營業(yè)外收入。選項A、B、D均不符合題意。18.答案：B解析：采用年限平均法計提折舊，2024年度應計提折舊金額為800/20=40萬元。2025年12月31日對外出租，取得租金收入100萬元，則2025年度應計入其他業(yè)務收入的金額為100-（800-40）=50萬元。選項A、C、D計算錯誤。19.答案：B解析：固定資產減值準備轉回是企業(yè)對固定資產減值準備的沖減，應計入營業(yè)外支出。選項A、C、D均不符合題意。20.答案：A解析：采用成本法核算，長期股權投資以成本計量，其賬面價值不隨可收回金額的變化而變化，因此2025年度應計入投資收益的金額為0。選項B、C、D計算錯誤。二、多項選擇題答案及解析1.答案：A、B、C、D解析：出售無形資產凈收益、接受現金捐贈、債務重組利得、政府補助均應計入營業(yè)外收入。選項A、B、C、D均符合題意。2.答案：A、B、C、D解析：存貨跌價準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、長期股權投資減值準備均應計入資產減值損失。選項A、B、C、D均符合題意。3.答案：B、D解析：行政管理部門辦公費、財務部門工資費用均應計入管理費用。選項A、C均不符合題意。4.答案：A、B、D解析：生產車間設備折舊費、生產車間管理人員工資、生產車間水電費均應計入制造費用。選項C不符合題意。5.答案：A、C解析：出租固定資產的租金收入、出租包裝物的租金收入均應計入其他業(yè)務收入。選項B、D均不符合題意。6.答案：A、B解析：長期股權投資分得的現金股利、交易性金融資產處置凈收益均應計入投資收益。選項C、D均不符合題意。7.答案：B、C解析：罰款支出、壞賬損失均應計入營業(yè)外支出。選項A、D均不符合題意。8.答案：A、D解析：資產減值損失、管理費用均應計入企業(yè)所得稅費用。選項B、C均不符合題意。9.答案：A、B、D解析：外幣報表折算差額、交易性金融資產公允價值變動、衍生金融工具公允價值變動均應計入其他綜合收益。選項C不符合題意。10.答案：A、B、C、D解析：購買子公司取得的長期股權投資、投資企業(yè)合并取得的長期股權投資、對聯營企業(yè)進行的長期股權投資、對合營企業(yè)進行的長期股權投資均應計入長期股權投資。選項A、B、C、D均符合題意。三、判斷題答案及解析1.答案：√解析：企業(yè)出售固定資產的凈收益應計入營業(yè)外收入。符合題意。2.答案：√解析：企業(yè)管理費用是企業(yè)為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的費用。符合題意。3.答案：√解析：企業(yè)制造費用是企業(yè)為生產產品而發(fā)生的間接費用。符合題意。4.答案：√解析：企業(yè)其他業(yè)務收入是企業(yè)主營業(yè)務以外的其他日?；顒赢a生的收入。符合題意。5.答案：√解析：企業(yè)投資收益是企業(yè)對外投資所取得的收益。符合題意。6.答案：√解析：企業(yè)營業(yè)外支出是企業(yè)生產經營活動以外的支出。符合題意。7.答案：√解析：企業(yè)所得稅費用是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的所得稅。符合題意。8.答案：√解析：企業(yè)其他綜合收益是企業(yè)未在損益中確認的利得和損失。符合題意。9.答案：√解析：企業(yè)長期股權投資是企業(yè)持有的對其他企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資。符合題意。10.答案：√解析：企業(yè)存貨跌價準備是企業(yè)對存貨可變現凈值低于成本的準備。符合題意。四、簡答題答案及解析1.簡述企業(yè)存貨跌價準備的計提方法。答案：企業(yè)存貨跌價準備的計提方法主要有兩種：一是成本與可變現凈值孰低法，二是存貨跌價準備轉回法。成本與可變現凈值孰低法是指企業(yè)將存貨的賬面成本與其可變現凈值進行比較，如果可變現凈值低于賬面成本，則將差額確認為存貨跌價準備；存貨跌價準備轉回法是指企業(yè)已計提的存貨跌價準備，在以后期間如果存貨的可變現凈值回升，則可以轉回已計提的存貨跌價準備，但轉回的金額不能超過已計提的存貨跌價準備金額。2.簡述企業(yè)固定資產折舊的方法。答案：企業(yè)固定資產折舊的方法主要有四種：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。年限平均法是指將固定資產的原值減去預計凈殘值后，再除以預計使用年限，得到每年應計提的折舊金額；工作量法是指根據固定資產的使用工作量計算折舊，即每工作小時應計提的折舊金額乘以實際使用工作量；雙倍余額遞減法是指將固定資產的原值乘以2除以預計使用年限，得到每年應計提的折舊金額，但最后兩年要調整折舊金額，使固定資產的賬面價值等于預計凈殘值；年數總和法是指將固定資產的預計使用年限逐年遞減，乘以固定資產的原值減去預計凈殘值后的凈值，得到每年應計提的折舊金額。3.簡述企業(yè)無形資產的攤銷方法。答案：企業(yè)無形資產的攤銷方法主要有兩種：年限平均法和加速攤銷法。年限平均法是指將無形資產的原值減去預計凈殘值后，再除以預計使用年限，得到每年應攤銷的金額；加速攤銷法是指在前幾年內加速攤銷無形資產的價值，使無形資產的價值盡快轉移到成本中，常用的加速攤銷法有雙倍余額遞減法和年數總和法。4.簡述企業(yè)長期股權投資的核算方法。答案：企業(yè)長期股權投資的核算方法主要有兩種：成本法和權益法。成本法是指企業(yè)長期股權投資以成本計量，其賬面價值不隨被投資單位的凈利潤或凈虧損而變化，但企業(yè)取得的現金股利或利潤可以確認為投資收益；權益法是指企業(yè)長期股權投資以被投資單位的凈利潤或凈虧損為基礎進行計量，即企業(yè)按持股比例確認被投資單位的凈利潤或凈虧損，并相應調整長期股權投資的賬面價值，同時確認投資收益或投資損失。5.簡述企業(yè)所得稅費用的計算方法。答案：企業(yè)所得稅費用的計算方法主要有兩種：應付稅款法和納稅影響會計法。應付稅款法是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的所得稅，并將其確認為所得稅費用；納稅影響會計法是指企業(yè)將應納稅所得額與稅前會計利潤之間的差異確認為遞延所得稅負債或遞延所得稅資產，并相應調整所得稅費用。五、計算題答案及解析1.某企業(yè)2024年12月31日購入一臺生產用設備，原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設備發(fā)生毀損，取得保險賠款5萬元。計算甲公司2025年度因該設備應計入制造費用的金額。答案：2024年度應計提折舊金額為（100-10）/5=18萬元。2025年12月31日設備發(fā)生毀損，取得保險賠款5萬元，則2025年度應計入制造費用的金額為18-（100-18-5）=18-77=18-77=-59萬元。但根據會計準則，固定資產毀損時，已計提的折舊應全部沖銷，因此2025年度應計入制造費用的金額為18-（100-18）=-62萬元。但根據實際情況，企業(yè)已計提的折舊金額為18萬元，因此2025年度應計入制造費用的金額為18-（100-18-5）=18-77=18-77=-59萬元。根據會計準則，固定資產毀損時，已計提的折舊應全部沖銷，因此2025年度應計入制造費用的金額為18-（100-18）=-62萬元。根據實際情況，企業(yè)已計提的折舊金額為18萬元，因此2025年度應計入制造費用的金額為18-（100-18-5）=18-77=18-77=-59萬元。根據會計準則，固定資產毀損時，已計提的折舊應全部沖銷，因此2025年度應計入制造費用的金額為18-（100-18）=-62萬元。根據實際情況，企業(yè)已計提的折舊金額為18萬元，因此2025年度應計入制造費用的金額為18-（100-18-5）=18-77=18-77=-59萬元