2025年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試難點(diǎn)解析與預(yù)測(cè)題一、單選題（共10題，每題1分）1.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用哪種會(huì)計(jì)處理方法？A.未來(lái)適用法B.后續(xù)重述法C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.收付實(shí)現(xiàn)制2.下列各項(xiàng)中，不屬于流動(dòng)負(fù)債的是？A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長(zhǎng)期應(yīng)付款D.預(yù)收賬款3.企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，會(huì)導(dǎo)致？A.資產(chǎn)負(fù)債率下降B.銷(xiāo)售利潤(rùn)率上升C.營(yíng)業(yè)成本增加D.期末存貨價(jià)值偏高4.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的原因是？A.減值跡象消失B.會(huì)計(jì)政策變更C.市場(chǎng)環(huán)境變化D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定5.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是？A.處置固定資產(chǎn)凈收益B.納稅退回的增值稅C.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金D.債務(wù)重組利得6.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，適用于？A.建造合同B.產(chǎn)品銷(xiāo)售C.服務(wù)收入D.金融資產(chǎn)交易7.下列各項(xiàng)中，不屬于收入確認(rèn)時(shí)考慮的因素是？A.交易控制權(quán)轉(zhuǎn)移B.收入金額可計(jì)量C.成本能夠可靠計(jì)量D.退貨權(quán)存在8.現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~增加，通常意味著？A.企業(yè)償債能力增強(qiáng)B.企業(yè)投資活動(dòng)活躍C.企業(yè)籌資活動(dòng)增加D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率下降9.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述，錯(cuò)誤的是？A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在非公允價(jià)格B.關(guān)聯(lián)方交易需披露詳細(xì)信息C.關(guān)聯(lián)方交易完全禁止D.關(guān)聯(lián)方交易需評(píng)估商業(yè)理由10.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，下列表述正確的是？A.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積B.持有期間不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)C.處置時(shí)需將原計(jì)入資本公積的金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.公允價(jià)值下降時(shí)需計(jì)提減值準(zhǔn)備二、多選題（共10題，每題2分）1.會(huì)計(jì)政策變更的判斷標(biāo)準(zhǔn)包括？A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.交易或事項(xiàng)性質(zhì)改變C.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施D.會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)變更2.下列屬于固定資產(chǎn)折舊影響因素的有？A.原值B.預(yù)計(jì)凈殘值C.使用年限D(zhuǎn).減值準(zhǔn)備3.存貨管理的目標(biāo)包括？A.降低庫(kù)存成本B.保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要C.提高資金周轉(zhuǎn)率D.避免缺貨損失4.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值測(cè)試的表述，正確的有？A.以可收回金額為基礎(chǔ)B.以公允價(jià)值為基礎(chǔ)C.需考慮未來(lái)現(xiàn)金流量D.減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回5.收入確認(rèn)的基本原則包括？A.交易控制權(quán)轉(zhuǎn)移B.收入金額可計(jì)量C.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入D.成本能夠可靠計(jì)量6.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)包括？A.收付實(shí)現(xiàn)制B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.直接法D.間接法7.下列屬于關(guān)聯(lián)方的有？A.甲公司的母公司B.甲公司的控股股東C.甲公司的主要投資者個(gè)人D.甲公司董事的直系親屬控制的企業(yè)8.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法包括？A.成本模式B.公允價(jià)值模式C.歷史成本模式D.凈值模式9.所得稅會(huì)計(jì)涉及的概念包括？A.應(yīng)納稅所得額B.遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅負(fù)債D.所得稅費(fèi)用10.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求包括？A.一致性原則B.可比性原則C.相關(guān)性原則D.實(shí)質(zhì)重于形式原則三、判斷題（共10題，每題1分）1.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回。（×）2.企業(yè)采用加權(quán)平均法核算存貨成本，各期存貨成本與收入匹配性較差。（√）3.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（√）4.關(guān)聯(lián)方交易必須披露交易金額和定價(jià)政策。（√）5.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√）6.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，無(wú)需考慮減值問(wèn)題。（×）7.收入確認(rèn)時(shí)，若存在重大不確定因素，應(yīng)推遲確認(rèn)。（√）8.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量方法必須一致。（×）9.所得稅會(huì)計(jì)中，遞延所得稅資產(chǎn)反映未來(lái)可抵扣的所得稅額。（√）10.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按年度編制，反映企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況。（√）四、計(jì)算分析題（共3題，每題10分）1.存貨成本核算某企業(yè)2024年12月1日庫(kù)存A材料100件，單價(jià)10元；12月10日購(gòu)入200件，單價(jià)12元；12月20日發(fā)出300件。要求分別采用先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法計(jì)算12月31日結(jié)存材料的成本。2.固定資產(chǎn)折舊與減值某企業(yè)2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備公允價(jià)值為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額；（2）判斷是否需計(jì)提減值準(zhǔn)備，若需，計(jì)算減值損失金額。3.所得稅會(huì)計(jì)處理某企業(yè)2024年度利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)折舊50萬(wàn)元，稅法規(guī)定的資產(chǎn)折舊80萬(wàn)元，無(wú)其他時(shí)間性差異。所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用；（2）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)；（3）編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（共2題，每題15分）1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制某企業(yè)2024年度部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-年初應(yīng)收賬款余額50萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元；-本年銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金150萬(wàn)元，賒銷(xiāo)100萬(wàn)元；-本年發(fā)生壞賬損失8萬(wàn)元；-本年確認(rèn)收入200萬(wàn)元，收入確認(rèn)時(shí)預(yù)計(jì)退貨率5%；-年末應(yīng)收賬款余額80萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2024年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~；（2）編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制收入確認(rèn)和退貨的會(huì)計(jì)分錄。2.關(guān)聯(lián)方交易分析甲公司為上市公司，其母公司為乙集團(tuán)。2024年度甲公司向乙集團(tuán)銷(xiāo)售商品100萬(wàn)元，毛利率40%；乙集團(tuán)向甲公司提供咨詢(xún)服務(wù)，費(fèi)用50萬(wàn)元。甲公司所得稅稅率為25%。要求：（1）分析該關(guān)聯(lián)方交易的公允性；（2）若該交易存在非公允價(jià)格，甲公司需進(jìn)行何種會(huì)計(jì)處理；（3）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)甲公司采用應(yīng)付賬款方式結(jié)算）。#答案一、單選題1.A2.C3.D4.D5.B6.A7.D8.A9.C10.B二、多選題1.BCD2.ABCD3.ABCD4.AC5.ABCD6.AC7.ABCD8.AB9.ABC10.BCD三、判斷題1.×2.√3.√4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.√四、計(jì)算分析題1.存貨成本核算-先進(jìn)先出法：結(jié)存100件，單價(jià)12元，成本1,200元-加權(quán)平均法：（100×10+200×12）/300=11.33元/件，結(jié)存100件，成本1,133元2.固定資產(chǎn)折舊與減值（1）年折舊額=(100-10)/5=18萬(wàn)元（2）可收回金額60萬(wàn)元<賬面價(jià)值82萬(wàn)元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備=82-60=22萬(wàn)元3.所得稅會(huì)計(jì)處理（1）應(yīng)納稅所得額=200+(80-50)=230萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用=230×25%=57.5萬(wàn)元（2）遞延所得稅負(fù)債=(80-50)×25%=6.25萬(wàn)元（3）借：所得稅費(fèi)用57.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅57.5借：所得稅費(fèi)用6.25貸：遞延所得稅負(fù)債6.25五、綜合題1.財(cái)務(wù)報(bào)表編制（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流=150+50+8-(80-50)=178萬(wàn)元（2）借：資產(chǎn)減值損失3萬(wàn)元貸：壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元（3）借：銀行存款200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入190應(yīng)交