跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，規(guī)范跟蹤審計(jì)行為，提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量，保障跟蹤審計(jì)工作的順利開(kāi)展，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織委托的各類(lèi)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目以及參與跟蹤審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)和人員。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范以及本公司/組織的相關(guān)規(guī)定，確保審計(jì)工作合法合規(guī)。2.客觀公正原則秉持客觀公正的態(tài)度，如實(shí)反映審計(jì)事項(xiàng)，不偏袒任何一方，保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠。3.獨(dú)立審計(jì)原則跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立開(kāi)展工作，不受其他部門(mén)、單位或個(gè)人的干涉，保持審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。4.質(zhì)量控制原則建立健全質(zhì)量控制體系，對(duì)跟蹤審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保審計(jì)質(zhì)量達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇與委托（一）資質(zhì)要求1.跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備獨(dú)立法人資格，具有良好的社會(huì)信譽(yù)和健全的內(nèi)部管理制度。2.擁有與跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)造價(jià)工程師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師等相關(guān)專(zhuān)業(yè)資質(zhì)人員，并具備相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)。3.近三年內(nèi)無(wú)重大違法違規(guī)記錄，未受到相關(guān)部門(mén)的行政處罰。（二）選擇方式1.公開(kāi)招標(biāo)對(duì)于金額較大、影響范圍廣的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)。招標(biāo)公告應(yīng)在指定媒體發(fā)布，明確招標(biāo)項(xiàng)目的要求、范圍、時(shí)間等相關(guān)信息。2.邀請(qǐng)招標(biāo)對(duì)于具有特殊要求或特定條件限制的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，可采用邀請(qǐng)招標(biāo)的方式。邀請(qǐng)對(duì)象應(yīng)不少于三家符合資質(zhì)要求的審計(jì)機(jī)構(gòu)。3.直接委托在符合下列條件之一的情況下，可直接委托跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)：涉及國(guó)家機(jī)密、商業(yè)秘密等特殊項(xiàng)目，不宜進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)的；項(xiàng)目技術(shù)復(fù)雜或有特殊專(zhuān)業(yè)要求，符合條件的潛在供應(yīng)商數(shù)量有限的；法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。（三）委托程序1.提出申請(qǐng)項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目需要，向公司/組織審計(jì)管理部門(mén)提出委托跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)，說(shuō)明項(xiàng)目基本情況、審計(jì)范圍、要求等內(nèi)容。2.審核批準(zhǔn)審計(jì)管理部門(mén)對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核，報(bào)公司/組織領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，確定跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇方式。3.發(fā)布文件按照選定的方式發(fā)布相關(guān)文件，如招標(biāo)公告、邀請(qǐng)函等，明確項(xiàng)目要求和提交響應(yīng)文件的截止時(shí)間等事項(xiàng)。4.評(píng)審確定組織相關(guān)人員對(duì)參與投標(biāo)或響應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審，根據(jù)評(píng)審結(jié)果確定中標(biāo)或受托的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并簽訂委托合同。三、審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限（一）職責(zé)1.按照委托合同的要求，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法和步驟等。2.對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，包括項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工驗(yàn)收等階段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的問(wèn)題。3.審查項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性和合法性，如項(xiàng)目立項(xiàng)文件、招投標(biāo)文件、合同協(xié)議、工程變更資料、財(cái)務(wù)收支憑證等。4.對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成本進(jìn)行控制和監(jiān)督，審核工程計(jì)量、計(jì)價(jià)及結(jié)算，防止高估冒算，確保建設(shè)資金合理使用。5.對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)項(xiàng)目管理水平的提高。6.定期向公司/組織審計(jì)管理部門(mén)提交跟蹤審計(jì)報(bào)告，及時(shí)反映項(xiàng)目建設(shè)情況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議。7.配合公司/組織審計(jì)管理部門(mén)開(kāi)展的其他審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和信息。（二）權(quán)限1.有權(quán)要求被審計(jì)單位提供與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的文件、資料、財(cái)務(wù)賬目等，被審計(jì)單位應(yīng)積極配合，如實(shí)提供。2.有權(quán)參加與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的會(huì)議，參與項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的重大決策討論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。3.有權(quán)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地查看，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)和記錄。4.對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為和問(wèn)題，有權(quán)提出整改意見(jiàn)，并監(jiān)督整改落實(shí)情況。5.根據(jù)委托合同約定，有權(quán)獲取相應(yīng)的審計(jì)費(fèi)用。四、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.組建審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和審計(jì)要求，選派具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組長(zhǎng)。2.了解項(xiàng)目情況審計(jì)組應(yīng)收集與項(xiàng)目相關(guān)的資料，包括項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)文件、項(xiàng)目預(yù)算等，熟悉項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、進(jìn)度等情況，掌握項(xiàng)目建設(shè)的基本概況。3.制定審計(jì)方案審計(jì)組長(zhǎng)組織審計(jì)組成員制定跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法、步驟以及人員分工等。審計(jì)方案應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，并報(bào)公司/組織審計(jì)管理部門(mén)備案。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組按照審計(jì)方案的要求進(jìn)駐項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，與被審計(jì)單位及相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，召開(kāi)見(jiàn)面會(huì)，介紹審計(jì)目的、范圍、程序和要求等事項(xiàng)。2.開(kāi)展審計(jì)工作審查項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)資料，包括項(xiàng)目審批文件、招投標(biāo)文件、合同協(xié)議等，核實(shí)其真實(shí)性、完整性和合法性。對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程進(jìn)行跟蹤檢查，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、安全等方面的情況，檢查是否存在違規(guī)行為和風(fēng)險(xiǎn)隱患。參與項(xiàng)目建設(shè)中的重要會(huì)議，如工程例會(huì)、設(shè)計(jì)變更討論會(huì)等，了解項(xiàng)目建設(shè)動(dòng)態(tài)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)工程計(jì)量、計(jì)價(jià)及結(jié)算進(jìn)行審核，依據(jù)相關(guān)規(guī)定和合同約定，核實(shí)工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確、計(jì)價(jià)是否合理、結(jié)算是否合規(guī)。審查項(xiàng)目建設(shè)成本支出，檢查資金使用是否符合規(guī)定用途，有無(wú)浪費(fèi)、挪用等情況。對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，是否存在內(nèi)部控制缺陷。3.記錄審計(jì)過(guò)程審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)記錄審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、采取的審計(jì)措施以及相關(guān)證據(jù)等，形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并由審計(jì)人員簽字確認(rèn)。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.整理審計(jì)資料審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，對(duì)審計(jì)過(guò)程中收集的資料和形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行整理，分析歸納審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿。2.征求意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告初稿形成后，征求被審計(jì)單位及相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋書(shū)面意見(jiàn)，審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究，合理的意見(jiàn)應(yīng)予以采納，對(duì)未采納的意見(jiàn)應(yīng)說(shuō)明理由。3.出具正式報(bào)告審計(jì)組根據(jù)征求意見(jiàn)情況，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成正式的跟蹤審計(jì)報(bào)告。跟蹤審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括項(xiàng)目基本情況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)、審計(jì)建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后，報(bào)公司/組織審計(jì)管理部門(mén)審定。（四）后續(xù)跟蹤階段1.督促整改公司/組織審計(jì)管理部門(mén)將審定后的跟蹤審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定整改措施，限期整改，并報(bào)送整改情況報(bào)告。審計(jì)組負(fù)責(zé)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位落實(shí)整改要求。2.檢查驗(yàn)收整改期限屆滿(mǎn)后，審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行檢查驗(yàn)收。對(duì)整改不到位的，應(yīng)繼續(xù)督促整改，直至達(dá)到要求。整改情況納入被審計(jì)單位的績(jī)效考核內(nèi)容。五、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制體系1.跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全質(zhì)量控制體系，明確質(zhì)量控制目標(biāo)、質(zhì)量控制流程、質(zhì)量控制責(zé)任等內(nèi)容，確保審計(jì)工作質(zhì)量。2.質(zhì)量控制體系應(yīng)涵蓋審計(jì)工作的全過(guò)程，包括審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告編制、后續(xù)跟蹤等環(huán)節(jié)，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制要點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。（二）質(zhì)量控制措施1.審計(jì)計(jì)劃控制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和審計(jì)要求制定，具有明確的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)報(bào)公司/組織審計(jì)管理部門(mén)備案，確保審計(jì)工作的有序開(kāi)展。2.審計(jì)人員培訓(xùn)跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)等方面。3.審計(jì)過(guò)程監(jiān)督審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題。對(duì)重大審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)組織審計(jì)組進(jìn)行集體討論，確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。4.審計(jì)報(bào)告審核審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審核。審核內(nèi)容包括審計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、邏輯嚴(yán)謹(jǐn)性等方面。審核通過(guò)后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)公章，并由審計(jì)人員簽字確認(rèn)。5.質(zhì)量考核評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立質(zhì)量考核評(píng)價(jià)制度，對(duì)審計(jì)人員的工作質(zhì)量進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己嗽u(píng)價(jià)結(jié)果與審計(jì)人員的績(jī)效掛鉤，激勵(lì)審計(jì)人員提高工作質(zhì)量。六、審計(jì)費(fèi)用管理（一）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)跟蹤審計(jì)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模、復(fù)雜程度等因素，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和市場(chǎng)行情合理確定。費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在委托合同中明確約定。（二）支付方式1.審計(jì)費(fèi)用的支付應(yīng)按照委托合同的約定執(zhí)行。一般情況下，可根據(jù)審計(jì)工作進(jìn)度分階段支付，如項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段支付一定比例的預(yù)付款，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中根據(jù)審計(jì)工作完成情況支付相應(yīng)進(jìn)度款，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后支付尾款。2.支付審計(jì)費(fèi)用時(shí)，跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供合法有效的發(fā)票，公司/組織按照財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行支付。（三）費(fèi)用監(jiān)督公司/組織審計(jì)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)跟蹤審計(jì)費(fèi)用的支付情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保費(fèi)用支付合理合規(guī)。如發(fā)現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在虛報(bào)、多報(bào)費(fèi)用等情況，應(yīng)責(zé)令其退還，并依法追究相關(guān)責(zé)任。七、審計(jì)檔案管理（一）檔案內(nèi)容跟蹤審計(jì)檔案應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.委托合同及相關(guān)文件；2.審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案；3.審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)；4.審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料，包括征求意見(jiàn)稿、反饋意見(jiàn)及采納情況說(shuō)明等；5.被審計(jì)單位的整改情況報(bào)告及相關(guān)資料；6.其他與跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料。（二）檔案整理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理。檔案整理應(yīng)按照檔案管理的要求，分類(lèi)編號(hào)，裝訂成冊(cè)，確保檔案資料的完整性和規(guī)范性。（三）檔案保管跟蹤審計(jì)檔案應(yīng)由跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)妥善保管，保管期限按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。保管期滿(mǎn)后，如需銷(xiāo)毀，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和銷(xiāo)毀。八、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督檢查1.公司/組織審計(jì)管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)程序執(zhí)行情況、審計(jì)人員遵守職業(yè)道德情況等。2.監(jiān)督檢查可采取查閱資料、實(shí)地走訪(fǎng)、問(wèn)卷調(diào)查等方式進(jìn)行，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出整改要求，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）考核評(píng)價(jià)1.建立跟蹤