《核定征收管理辦法》一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范和加強(qiáng)稅收征收管理，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。通過明確核定征收的適用范圍、原則、程序等，確保稅收征收的公平、公正、公開，提高稅收征管效率，營造良好的稅收法治環(huán)境。（二）適用范圍本辦法適用于依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括企業(yè)、個(gè)體工商戶、其他組織以及自然人等。在稅收征管過程中，當(dāng)出現(xiàn)特定情形時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)本辦法對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額進(jìn)行核定征收。（三）基本原則1.合法性原則：核定征收必須嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定行為具有充分的法律依據(jù)，不得隨意擴(kuò)大或縮小核定征收的范圍。2.合理性原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，合理確定核定征收的方式和應(yīng)納稅額，避免因核定不合理導(dǎo)致納稅人稅負(fù)過重或過輕，影響稅收公平。3.公平性原則：對(duì)相同或類似情況的納稅人，應(yīng)采用相同或相近的核定方法和標(biāo)準(zhǔn)，確保納稅人之間稅負(fù)公平，防止出現(xiàn)稅收歧視。4.效率原則：在保證稅收征管質(zhì)量的前提下，盡可能簡化核定征收程序，提高征管效率，降低征納成本。二、核定征收的情形（一）納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。例如，一些規(guī)模較小、經(jīng)營業(yè)務(wù)簡單的個(gè)體工商戶，確實(shí)不具備設(shè)置賬簿的能力和條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其進(jìn)行核定征收。2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。部分納稅人故意不按照規(guī)定設(shè)置賬簿，企圖逃避納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法對(duì)其實(shí)施核定征收。3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。此類納稅人通過銷毀賬簿或拒絕提供資料等手段，干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收征管工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取核定征收措施。4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。一些企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，導(dǎo)致賬目無法準(zhǔn)確反映實(shí)際經(jīng)營情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)具體情況進(jìn)行核定征收。5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。部分納稅人忽視納稅申報(bào)義務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次督促仍不改正，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其應(yīng)納稅額進(jìn)行核定。6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。有些納稅人通過不合理的定價(jià)等方式降低計(jì)稅依據(jù)，以達(dá)到少繳稅款的目的，若不能提供合理理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以核定征收。（二）特殊行業(yè)和特定業(yè)務(wù)的核定征收規(guī)定1.對(duì)于一些特殊行業(yè)，如小型餐飲服務(wù)業(yè)、個(gè)體手工業(yè)等，由于其經(jīng)營特點(diǎn)，難以準(zhǔn)確核算收入和成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)行業(yè)平均利潤率等因素，制定專門的核定征收辦法。2.在房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)中，如納稅人在項(xiàng)目開發(fā)過程中存在成本核算不準(zhǔn)確、銷售收入確認(rèn)不及時(shí)等問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)其應(yīng)納稅額進(jìn)行核定征收。例如，對(duì)于一些未按規(guī)定準(zhǔn)確歸集開發(fā)成本的房地產(chǎn)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照一定比例核定其應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而確定應(yīng)納稅額。三、核定征收的方法（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)或類似行業(yè)納稅人的經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析和比較，選取經(jīng)營規(guī)模、收入水平相近的納稅人作為參照對(duì)象，根據(jù)其實(shí)際稅負(fù)情況，合理核定其他納稅人的應(yīng)納稅額。例如，在某地區(qū)的零售行業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)多家規(guī)模相當(dāng)?shù)牧闶鄣赇佭M(jìn)行調(diào)查，了解其銷售額、毛利率、稅負(fù)率等指標(biāo)，以此為依據(jù)核定其他零售店鋪的應(yīng)納稅額。（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定1.按營業(yè)收入核定應(yīng)納稅額：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場行情，確定一個(gè)合理的營業(yè)收入核定標(biāo)準(zhǔn)。例如，對(duì)于一些從事建筑安裝勞務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其承接工程的類型、規(guī)模等因素，核定其營業(yè)收入，并按照一定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2.按成本加合理的費(fèi)用和利潤核定應(yīng)納稅額：稅務(wù)機(jī)關(guān)先確定納稅人的成本費(fèi)用范圍，然后根據(jù)行業(yè)平均利潤率等因素，合理確定利潤水平，進(jìn)而計(jì)算出應(yīng)納稅額。例如，對(duì)于一家制造業(yè)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其原材料采購成本、人工成本、設(shè)備折舊等費(fèi)用情況，結(jié)合行業(yè)平均利潤率，核定其應(yīng)納稅所得額，再按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定對(duì)于一些生產(chǎn)型企業(yè)，其生產(chǎn)過程中原材料、燃料、動(dòng)力等消耗與產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售額存在一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過監(jiān)測納稅人的原材料、燃料、動(dòng)力等耗用情況，結(jié)合行業(yè)生產(chǎn)工藝和消耗標(biāo)準(zhǔn)，推算或測算其產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售額，從而核定應(yīng)納稅額。例如，對(duì)于一家以煤炭為主要燃料的火力發(fā)電企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其煤炭購進(jìn)量、發(fā)電量等數(shù)據(jù)，推算其銷售收入，進(jìn)而核定應(yīng)納稅額。（四）按照其他合理方法核定在實(shí)際征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)不同行業(yè)、不同納稅人的具體情況，綜合考慮各種因素，采用其他合理的方法進(jìn)行核定征收。例如，對(duì)于一些新興行業(yè)或特殊業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過專家評(píng)估、市場調(diào)研等方式，確定合理的核定方法和標(biāo)準(zhǔn)。四、核定征收的程序（一）自行申報(bào)納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限和要求，如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅額。申報(bào)內(nèi)容包括營業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤等相關(guān)數(shù)據(jù)，并提交相關(guān)證明材料。例如，個(gè)體工商戶應(yīng)每月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)當(dāng)月的經(jīng)營收入、成本支出等情況。（二）核定定額1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，結(jié)合日常征管掌握的信息，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。調(diào)查內(nèi)容包括納稅人的經(jīng)營場所、設(shè)備設(shè)施、人員配置、業(yè)務(wù)范圍、銷售渠道等。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員到企業(yè)實(shí)地查看其生產(chǎn)車間、倉庫、銷售門店等，了解其實(shí)際經(jīng)營狀況。2.在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本辦法規(guī)定的核定方法，計(jì)算并初步確定納稅人的應(yīng)納稅額。對(duì)于初步核定的結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行公示，接受納稅人及社會(huì)公眾的監(jiān)督。公示期一般為[X]個(gè)工作日，公示內(nèi)容包括納稅人名稱、經(jīng)營地址、核定的應(yīng)納稅額等。3.納稅人如對(duì)核定定額有異議，應(yīng)在公示期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并提供相關(guān)證據(jù)材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)納稅人提出的異議進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，如確實(shí)存在問題，將及時(shí)調(diào)整核定定額。（三）定額下達(dá)經(jīng)公示無異議或異議不成立的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定定額下達(dá)給納稅人，并制作《核定定額通知書》。通知書中明確納稅人的核定定額、應(yīng)納稅額、納稅期限、申報(bào)方式等內(nèi)容。納稅人應(yīng)按照通知書的要求，按時(shí)足額繳納稅款。（四）調(diào)整定額1.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，如經(jīng)營范圍擴(kuò)大、經(jīng)營收入明顯增加或減少等，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的報(bào)告情況，對(duì)其核定定額進(jìn)行重新評(píng)估和調(diào)整。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管中發(fā)現(xiàn)納稅人的實(shí)際經(jīng)營情況與核定定額存在較大差異的，也將主動(dòng)對(duì)核定定額進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整定額的程序與核定定額的程序相同，即先進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，再公示，最后下達(dá)調(diào)整后的定額通知書。五、納稅人的權(quán)利與義務(wù)（一）納稅人權(quán)利1.知情權(quán)：納稅人有權(quán)了解核定征收的相關(guān)政策、法規(guī)、程序以及核定結(jié)果等信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過多種渠道，如辦稅服務(wù)廳公告欄、官方網(wǎng)站、宣傳資料等，及時(shí)向納稅人公開核定征收的相關(guān)內(nèi)容，保障納稅人的知情權(quán)。2.陳述、申辯權(quán)：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議時(shí)，有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行陳述和申辯，提供相關(guān)證據(jù)材料，說明自己的觀點(diǎn)和理由。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真聽取納稅人的陳述、申辯意見，并進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。3.申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟權(quán)：納稅人如對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定征收決定不服，有權(quán)依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照法律規(guī)定，及時(shí)受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)或訴訟請(qǐng)求，并依法進(jìn)行處理。4.保密權(quán)：納稅人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私等信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員不得泄露納稅人的相關(guān)信息，確保納稅人的合法權(quán)益不受侵害。（二）納稅人義務(wù)1.如實(shí)申報(bào)義務(wù)：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限和要求，如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅額。提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的納稅資料，不得隱瞞、虛報(bào)。2.配合調(diào)查義務(wù)：納稅人應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查核實(shí)工作，如實(shí)提供相關(guān)證據(jù)材料和信息。不得拒絕、阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員依法執(zhí)行職務(wù)。3.按時(shí)納稅義務(wù)：納稅人應(yīng)按照核定的應(yīng)納稅額和納稅期限，按時(shí)足額繳納稅款。逾期繳納稅款的，應(yīng)按照規(guī)定繳納滯納金。4.接受檢查義務(wù)：納稅人應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。六、稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)（一）宣傳輔導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)核定征收政策的宣傳和輔導(dǎo)工作，通過舉辦培訓(xùn)班、發(fā)放宣傳資料、開展納稅咨詢等方式，使納稅人了解核定征收的相關(guān)規(guī)定和操作流程，提高納稅人的納稅意識(shí)和申報(bào)質(zhì)量。例如，定期組織納稅人參加核定征收政策培訓(xùn)，為納稅人解答疑問。（二）調(diào)查核實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，確保核定征收的準(zhǔn)確性和合理性。加強(qiáng)對(duì)納稅人申報(bào)資料的審核，對(duì)存在疑問的及時(shí)進(jìn)行實(shí)地核查。例如，對(duì)納稅人申報(bào)的成本費(fèi)用等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常的及時(shí)到企業(yè)實(shí)地檢查。（三）定額核定與調(diào)整嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的核定方法和程序，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額進(jìn)行核定和調(diào)整。確保核定定額公平、公正、合理，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。定期對(duì)核定定額情況進(jìn)行評(píng)估和分析，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整不合理的定額。（四）監(jiān)督管理加強(qiáng)對(duì)核定征收納稅人的日常監(jiān)督管理，建立健全征管檔案，跟蹤納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況。對(duì)納稅人的納稅申報(bào)、稅款繳納等情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。嚴(yán)厲打擊納稅人的稅收違法行為，維護(hù)稅收征管秩序。七、法律責(zé)任（一）納稅人法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。3.納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。4.納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。5.納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員法律責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，擅自擴(kuò)大核定征收范圍、提高或降低核定征收標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)核定應(yīng)納稅額等，導(dǎo)致納稅人稅負(fù)不公或國家稅收流失的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員