融資租賃稅務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)處理流程，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司稅務(wù)合規(guī)，依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在融資租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及的稅務(wù)管理事項(xiàng)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)，確保稅務(wù)處理符合法律規(guī)定。2.準(zhǔn)確核算原則建立健全稅務(wù)核算體系，準(zhǔn)確記錄和反映融資租賃業(yè)務(wù)的稅務(wù)事項(xiàng)，保證稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.風(fēng)險(xiǎn)防范原則識(shí)別、評(píng)估和控制融資租賃業(yè)務(wù)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低稅務(wù)損失。4.效益優(yōu)化原則在合法合規(guī)的前提下，通過合理的稅務(wù)籌劃，優(yōu)化稅務(wù)成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。二、稅務(wù)管理職責(zé)（一）稅務(wù)管理部門職責(zé)1.制定和完善公司融資租賃稅務(wù)管理制度、流程和操作規(guī)范。2.負(fù)責(zé)收集、整理、解讀國家稅收法律法規(guī)和政策信息，及時(shí)向公司內(nèi)部傳達(dá)，并根據(jù)政策變化提出稅務(wù)管理建議。3.參與公司融資租賃業(yè)務(wù)合同的審核，從稅務(wù)角度對(duì)合同條款進(jìn)行審查，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范建議。4.負(fù)責(zé)公司融資租賃業(yè)務(wù)稅務(wù)核算工作，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，編制稅務(wù)報(bào)表，確保稅務(wù)申報(bào)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。5.組織開展稅務(wù)申報(bào)、繳納工作，協(xié)調(diào)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，辦理涉稅事項(xiàng)。6.定期對(duì)公司融資租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，并跟蹤落實(shí)情況。7.配合公司內(nèi)部審計(jì)、外部稅務(wù)審計(jì)等工作，提供相關(guān)稅務(wù)資料和解釋說明。8.開展稅務(wù)培訓(xùn)和宣傳工作，提高公司員工的稅務(wù)意識(shí)和稅務(wù)管理水平。（二）業(yè)務(wù)部門職責(zé)1.在融資租賃業(yè)務(wù)開展過程中，及時(shí)向稅務(wù)管理部門提供與業(yè)務(wù)相關(guān)的信息和資料，協(xié)助稅務(wù)管理部門做好稅務(wù)管理工作。2.配合稅務(wù)管理部門對(duì)業(yè)務(wù)合同進(jìn)行稅務(wù)審核，按照稅務(wù)管理要求修改和完善合同條款。3.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)涉及的發(fā)票管理工作，確保發(fā)票的合法取得、開具和使用。4.對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行初步審核和判斷，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋給稅務(wù)管理部門。（三）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)公司整體財(cái)務(wù)管理工作，為稅務(wù)管理提供財(cái)務(wù)支持和數(shù)據(jù)保障。2.協(xié)助稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)工作，確保稅務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性。3.參與稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施，從財(cái)務(wù)角度評(píng)估稅務(wù)籌劃對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。4.配合稅務(wù)管理部門開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)涉及財(cái)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警。三、融資租賃業(yè)務(wù)稅務(wù)處理（一）融資租賃業(yè)務(wù)概述1.融資租賃定義融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物件的特定要求和對(duì)供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權(quán)。租期屆滿，租金支付完畢并且承租人根據(jù)融資租賃合同的規(guī)定履行完全部義務(wù)后，對(duì)租賃物的歸屬?zèng)]有約定的或者約定不明的，可以協(xié)議補(bǔ)充；不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定，仍然不能確定的，租賃物件所有權(quán)歸出租人所有。2.融資租賃業(yè)務(wù)模式公司融資租賃業(yè)務(wù)主要包括直接融資租賃、售后回租等模式。直接融資租賃：出租人根據(jù)承租人的要求，向承租人指定的供貨人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金。售后回租：承租人將自有資產(chǎn)出售給出租人，再從出租人處租回使用，承租人支付租金。（二）融資租賃業(yè)務(wù)稅務(wù)處理1.增值稅稅率及計(jì)稅方法提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，稅率為13%。銷售額的確定：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。計(jì)稅方法：一般納稅人提供融資租賃服務(wù)適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。小規(guī)模納稅人提供融資租賃服務(wù)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。發(fā)票開具一般納稅人提供融資租賃服務(wù)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供融資租賃服務(wù)，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。稅收優(yōu)惠經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。2.企業(yè)所得稅租金收入確認(rèn)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。租賃資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)融資租賃租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。承租人支付的租金，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照規(guī)定分期扣除。折舊計(jì)提融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃合同約定的剩余租賃期限分期計(jì)提折舊。折舊方法和折舊年限按照稅法規(guī)定執(zhí)行。3.印花稅融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。四、稅務(wù)申報(bào)與繳納（一）稅務(wù)申報(bào)1.稅務(wù)管理部門應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限和申報(bào)內(nèi)容，準(zhǔn)確填寫各類稅務(wù)申報(bào)表，進(jìn)行納稅申報(bào)。2.納稅申報(bào)資料包括稅務(wù)申報(bào)表及其附列資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。3.在申報(bào)過程中，如發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤或存在疑問，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核實(shí)和調(diào)整，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（二）稅款繳納1.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，在規(guī)定的繳納期限內(nèi)足額繳納稅款。2.繳納稅款方式可采用銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報(bào)繳納等方式，確保稅款及時(shí)足額入庫。3.如遇特殊情況需要延期繳納稅款的，應(yīng)按照規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可延期繳納。五、發(fā)票管理（一）發(fā)票種類及適用范圍1.公司在融資租賃業(yè)務(wù)中涉及的發(fā)票主要包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。2.增值稅專用發(fā)票適用于一般納稅人之間的交易，購買方可以憑發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.增值稅普通發(fā)票適用于向小規(guī)模納稅人、個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)以及其他不符合開具增值稅專用發(fā)票條件的情況。（二）發(fā)票開具1.發(fā)票開具應(yīng)按照實(shí)際交易內(nèi)容如實(shí)開具，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.開具發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。3.增值稅專用發(fā)票開具應(yīng)符合以下要求：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。4.增值稅普通發(fā)票開具應(yīng)符合以下要求：如實(shí)填寫發(fā)票抬頭、項(xiàng)目內(nèi)容、金額等信息；加蓋發(fā)票專用章。（三）發(fā)票取得1.業(yè)務(wù)部門在取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。2.取得的發(fā)票應(yīng)符合以下要求：發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符；發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章；發(fā)票開具日期應(yīng)在規(guī)定的有效期內(nèi)。3.對(duì)于不符合要求的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)要求對(duì)方重新開具或更換。（四）發(fā)票保管1.稅務(wù)管理部門應(yīng)建立發(fā)票保管制度，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管工作。2.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)公司融資租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，查找可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估應(yīng)考慮以下因素：國家稅收法律法規(guī)和政策變化；業(yè)務(wù)模式的復(fù)雜性和特殊性；合同條款的稅務(wù)影響；稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性；稅務(wù)申報(bào)和繳納的合規(guī)性；發(fā)票管理的規(guī)范性。3.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和分級(jí)，確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.針對(duì)不同等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，可采取日常監(jiān)控和定期檢查等方式進(jìn)行管理。對(duì)于中等風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行分析和研究，采取有效的控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)成立專項(xiàng)工作小組，制定詳細(xì)的應(yīng)對(duì)方案，采取積極有效的措施進(jìn)行整改，確保稅務(wù)合規(guī)。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施可包括：加強(qiáng)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)和研究，及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)操作流程和稅務(wù)處理方法，確保符合稅收法律法規(guī)要求。完善合同管理制度，加強(qiáng)合同審核，從稅務(wù)角度優(yōu)化合同條款，防范合同風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化稅務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，提高稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，確保稅務(wù)申報(bào)和繳納的合規(guī)性。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策動(dòng)態(tài)，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和指導(dǎo)。開展稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)和自查自糾工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅務(wù)管理中存在的問題。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控。2.定期收集和分析稅務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)。3.對(duì)于預(yù)警信號(hào)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查和分析，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，防止風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。七、稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容1.稅務(wù)管理過程中形成的各類文件、資料、報(bào)表、合同等均應(yīng)作為稅務(wù)檔案進(jìn)行管理。2.稅務(wù)檔案包括但不限于：稅收法律法規(guī)文件；稅務(wù)管理制度、流程和操作規(guī)范；稅務(wù)申報(bào)資料、納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等；發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿、發(fā)票開具和取得記錄等；稅務(wù)審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)自查報(bào)告等；業(yè)務(wù)合同、協(xié)議及相關(guān)稅務(wù)審核記錄。（二）檔案整理與歸檔1.稅務(wù)管理部門應(yīng)定期對(duì)稅務(wù)檔案進(jìn)行整理和歸檔，確保檔案資料的完整性和規(guī)范性。2.檔案整理應(yīng)按照分類、編號(hào)、裝訂等要求進(jìn)行，便于查閱和管理。3.歸檔的稅務(wù)檔