規(guī)范捐贈收入管理辦法一、總則（一）目的為加強本公司/組織捐贈收入的管理，規(guī)范捐贈行為，確保捐贈收入的合法、合規(guī)、安全與有效使用，保障捐贈人和受贈人的合法權(quán)益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織所接受的各類捐贈收入的管理，包括貨幣捐贈、實物捐贈以及無形資產(chǎn)捐贈等。（三）基本原則1.合法性原則：捐贈活動必須符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策的規(guī)定，確保捐贈收入來源合法。2.真實性原則：如實記錄和反映捐贈收入的取得情況，不得虛報、瞞報捐贈收入。3.?？顚Ｓ迷瓌t：按照捐贈人意愿或本公司/組織規(guī)定的用途，?？顚Ｓ茫坏蒙米愿淖兙栀涃Y金用途。4.公開透明原則：建立健全捐贈信息公開制度，及時、準(zhǔn)確地向社會公眾公開捐贈收入的來源、使用情況等信息，接受社會監(jiān)督。二、捐贈收入的界定與分類（一）捐贈收入的界定捐贈收入是指本公司/組織接受其他單位或個人自愿無償捐贈取得的收入，不包括因政府購買服務(wù)取得的收入。（二）捐贈收入的分類1.按捐贈主體分類企業(yè)捐贈：由各類企業(yè)向本公司/組織進行的捐贈。個人捐贈：由個人向本公司/組織進行的捐贈。基金會捐贈：由基金會等公益組織向本公司/組織進行的捐贈。其他組織捐贈：除上述主體外的其他組織向本公司/組織進行的捐贈。2.按捐贈形式分類貨幣捐贈：捐贈人以現(xiàn)金形式進行的捐贈。實物捐贈：捐贈人以物資、設(shè)備等實物形式進行的捐贈。無形資產(chǎn)捐贈：捐贈人以專利、商標(biāo)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)形式進行的捐贈。三、捐贈收入的接收與確認(rèn)（一）捐贈接收部門與職責(zé)1.設(shè)立專門的捐贈接收部門，明確其職責(zé)范圍，負(fù)責(zé)統(tǒng)一接收各類捐贈收入。2.捐贈接收部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)捐贈收入的登記、審核、交接等工作，確保捐贈收入接收過程的規(guī)范與準(zhǔn)確。（二）捐贈收入的接收流程1.捐贈人提出捐贈意向后，捐贈接收部門應(yīng)及時與捐贈人溝通，了解捐贈的形式、金額、用途等具體情況。2.對于貨幣捐贈，捐贈接收部門應(yīng)要求捐贈人通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式將款項匯入本公司/組織指定的銀行賬戶，并在收到款項后及時開具捐贈票據(jù)。3.對于實物捐贈，捐贈接收部門應(yīng)安排專人對捐贈實物進行清點、驗收，核對捐贈實物的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等信息，并填寫實物捐贈驗收清單。捐贈實物經(jīng)驗收合格后，辦理交接手續(xù)。4.對于無形資產(chǎn)捐贈，捐贈接收部門應(yīng)要求捐贈人提供相關(guān)證明文件，如專利證書、商標(biāo)注冊證、著作權(quán)登記證書等，并辦理無形資產(chǎn)的交接手續(xù)。（三）捐贈收入的確認(rèn)1.捐贈接收部門在收到捐贈款項或?qū)嵨锖?，?yīng)及時將相關(guān)信息傳遞給財務(wù)部門。2.財務(wù)部門在收到捐贈接收部門傳遞的信息后，應(yīng)根據(jù)銀行到賬記錄、實物驗收清單等資料，對捐贈收入進行確認(rèn)。3.對于貨幣捐贈，財務(wù)部門應(yīng)在收到款項并核對無誤后，按照實際收到的金額確認(rèn)捐贈收入。4.對于實物捐贈，財務(wù)部門應(yīng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值確認(rèn)捐贈收入。5.對于無形資產(chǎn)捐贈，財務(wù)部門應(yīng)按照相關(guān)無形資產(chǎn)的評估價值確認(rèn)捐贈收入。四、捐贈票據(jù)的管理（一）捐贈票據(jù)的種類與適用范圍1.本公司/組織使用的捐贈票據(jù)包括財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)等。2.公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)適用于本公司/組織接受社會各界的公益性捐贈。（二）捐贈票據(jù)的領(lǐng)購與保管1.捐贈接收部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)捐贈票據(jù)的領(lǐng)購工作，按照財政部門的規(guī)定，定期到財政部門領(lǐng)購捐贈票據(jù)。2.領(lǐng)購捐贈票據(jù)時，應(yīng)填寫捐贈票據(jù)領(lǐng)購申請表，經(jīng)本公司/組織財務(wù)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后，到財政部門辦理領(lǐng)購手續(xù)。3.捐贈票據(jù)領(lǐng)購后，應(yīng)妥善保管，設(shè)立專門的票據(jù)保管登記簿，記錄捐贈票據(jù)的領(lǐng)購、使用、作廢、結(jié)存等情況。4.捐贈票據(jù)應(yīng)存放在安全、保密的場所，防止丟失、被盜、損壞等情況發(fā)生。（三）捐贈票據(jù)的開具與使用1.捐贈接收部門在確認(rèn)收到捐贈收入后，應(yīng)按照規(guī)定及時開具捐贈票據(jù)。2.開具捐贈票據(jù)時，應(yīng)如實填寫捐贈人名稱、捐贈項目、捐贈金額、捐贈日期等信息，并加蓋本公司/組織財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。3.捐贈票據(jù)應(yīng)按照順序號依次開具，不得跳號、虛開、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓捐贈票據(jù)。4.對于捐贈人要求變更捐贈項目、捐贈金額等信息的，應(yīng)在原捐贈票據(jù)上注明“作廢”字樣，并重新開具捐贈票據(jù)。（四）捐贈票據(jù)的核銷與歸檔1.捐贈票據(jù)使用完畢后，捐贈接收部門應(yīng)及時將存根聯(lián)、記賬聯(lián)等整理歸檔，并定期向財務(wù)部門移交。2.財務(wù)部門應(yīng)按照財政部門的規(guī)定，定期對捐贈票據(jù)進行核銷。核銷時，應(yīng)填寫捐贈票據(jù)核銷申請表，附捐贈票據(jù)存根聯(lián)、記賬聯(lián)等資料，經(jīng)本公司/組織財務(wù)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后，報財政部門備案。3.捐贈票據(jù)核銷后，應(yīng)將相關(guān)資料妥善保管，保存期限按照財政部門的規(guī)定執(zhí)行。五、捐贈收入的核算與賬務(wù)處理（一）核算原則1.本公司/組織應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行捐贈收入的核算，確保會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。2.捐贈收入應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認(rèn)和計量，即在實際收到捐贈款項或?qū)嵨飼r確認(rèn)收入。（二）賬務(wù)處理1.對于貨幣捐贈，財務(wù)部門應(yīng)在收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“捐贈收入——貨幣捐贈”科目。2.對于實物捐贈，財務(wù)部門應(yīng)在收到實物并確認(rèn)收入時，借記“固定資產(chǎn)”“存貨”等科目，貸記“捐贈收入——實物捐贈”科目。同時，按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值，貸記“累計折舊”“存貨跌價準(zhǔn)備”等科目。3.對于無形資產(chǎn)捐贈，財務(wù)部門應(yīng)在收到無形資產(chǎn)并確認(rèn)收入時，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“捐贈收入——無形資產(chǎn)捐贈”科目。同時，按照相關(guān)無形資產(chǎn)的評估價值，貸記“累計攤銷”等科目。4.捐贈收入在期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，借記“捐贈收入——貨幣捐贈”“捐贈收入——實物捐贈”“捐贈收入——無形資產(chǎn)捐贈”等科目，貸記“本年利潤”科目。六、捐贈收入的使用與管理（一）捐贈收入的使用原則1.嚴(yán)格按照捐贈人意愿或本公司/組織規(guī)定的用途使用捐贈收入，不得擅自改變用途。2.捐贈收入的使用應(yīng)遵循合理、節(jié)約、有效的原則，確保資金使用效益最大化。3.建立健全捐贈收入使用的審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限，確保捐贈收入使用的合規(guī)性。（二）捐贈收入的使用范圍1.捐贈收入應(yīng)主要用于本公司/組織開展的公益項目、慈善活動、社會救助等相關(guān)業(yè)務(wù)活動。2.具體使用范圍包括但不限于項目實施費用、人員培訓(xùn)費用、物資采購費用、設(shè)備購置費用等。（三）捐贈收入的使用計劃與預(yù)算1.本公司/組織應(yīng)根據(jù)捐贈項目的實際情況，制定捐贈收入使用計劃和預(yù)算，明確捐贈收入的使用方向、金額、時間等。2.捐贈收入使用計劃和預(yù)算應(yīng)報本公司/組織管理層審批，并報財政部門備案。3.在捐贈收入使用過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照使用計劃和預(yù)算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整。如需調(diào)整，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。（四）捐贈收入的使用審批與支付1.捐贈收入使用部門應(yīng)根據(jù)捐贈收入使用計劃和預(yù)算，填寫捐贈收入使用申請表，詳細(xì)說明使用項目、金額、用途等情況，并附相關(guān)證明材料。2.捐贈收入使用申請表經(jīng)本公司/組織財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、管理層審批后，方可辦理支付手續(xù)。3.對于金額較大的捐贈收入使用項目，應(yīng)實行集體決策制度，確保決策的科學(xué)性和公正性。4.支付捐贈收入時，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式進行支付，確保資金支付的安全、準(zhǔn)確。（五）捐贈收入使用情況的監(jiān)督與檢查1.建立健全捐贈收入使用情況的監(jiān)督檢查制度，定期對捐贈收入的使用情況進行檢查和評估。2.監(jiān)督檢查內(nèi)容包括捐贈收入的使用是否符合捐贈人意愿或本公司/組織規(guī)定的用途、是否按照使用計劃和預(yù)算執(zhí)行、資金使用是否合規(guī)、效益是否顯著等。3.對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時提出整改意見，并督促相關(guān)部門進行整改。整改情況應(yīng)及時向本公司/組織管理層報告。七、捐贈收入的信息公開（一）信息公開的原則與內(nèi)容1.本公司/組織應(yīng)按照公開透明的原則，及時、準(zhǔn)確地向社會公眾公開捐贈收入的相關(guān)信息。2.公開信息的內(nèi)容包括捐贈收入的來源、金額、使用情況、捐贈項目實施情況、受贈單位情況等。（二）信息公開的方式與渠道1.本公司/組織應(yīng)在官方網(wǎng)站設(shè)立捐贈信息公開專欄，定期發(fā)布捐贈收入相關(guān)信息。2.同時，應(yīng)在本公司/組織辦公場所顯著位置設(shè)立捐贈信息公示欄，公示捐贈收入相關(guān)信息。3.對于重大捐贈項目，應(yīng)通過新聞媒體等渠道向社會公眾公開捐贈收入使用情況等信息，接受社會監(jiān)督。（三）信息公開的時間與頻率1.本公司/組織應(yīng)在每年年度終了后的一定期限內(nèi)，向社會公眾公開上一年度捐贈收入的使用情況報告。2.對于捐贈收入金額較大、社會關(guān)注度較高的捐贈項目，應(yīng)在項目實施過程中定期公開項目進展情況，項目結(jié)束后及時公開項目實施結(jié)果。八、捐贈收入的風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.本公司/組織應(yīng)建立健全捐贈收入風(fēng)險管理機制，定期對捐贈收入管理過程中可能面臨的風(fēng)險進行識別和評估。2.風(fēng)險識別的內(nèi)容包括捐贈收入來源的合法性風(fēng)險、捐贈收入確認(rèn)與計量的準(zhǔn)確性風(fēng)險、捐贈票據(jù)管理風(fēng)險、捐贈收入使用合規(guī)性風(fēng)險、信息公開風(fēng)險等。3.風(fēng)險評估應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，對風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進行評估，確定風(fēng)險等級。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.針對不同等級的風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。對于高風(fēng)險事項，應(yīng)采取重點監(jiān)控、專項治理等措施；對于中風(fēng)險事項，應(yīng)采取加強管理、完善制度等措施；對于低風(fēng)險事項，應(yīng)采取常規(guī)管理、定期檢查等措施。2.加強捐贈收入管理的內(nèi)部控制