財政暫付款管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范財政暫付款管理，加強財政資金的安全性、規(guī)范性和有效性，防范財政資金風險，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和財政財務管理規(guī)定，結合本地區(qū)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)各級財政部門在辦理預算執(zhí)行過程中形成的暫付款項管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財政規(guī)章制度，規(guī)范暫付款的設立、使用和核銷。2.職責清晰原則：明確財政部門內部各相關機構在暫付款管理中的職責，確保責任落實到人。3.規(guī)范管理原則：對暫付款的審批、核算、清理等環(huán)節(jié)進行規(guī)范管理，提高資金使用效益。4.風險防控原則：加強對暫付款的風險監(jiān)測和防控，及時化解潛在風險。二、暫付款的定義與分類（一）定義財政暫付款是指財政部門在預算執(zhí)行過程中與預算單位之間形成的一種債權，主要是由于預算單位在特定情況下需要臨時借款而產生的款項。（二）分類1.按借款主體分類預算單位借款：指財政部門借給本級預算單位的款項。其他借款：指財政部門借給非預算單位的款項，如其他相關部門或單位因特殊事項臨時借款。2.按借款用途分類臨時性周轉借款：用于解決預算單位臨時性資金周轉困難。專項借款：用于特定專項業(yè)務或項目的資金支持。三、管理職責（一）財政部門職責1.制定政策制度：負責制定本地區(qū)財政暫付款管理辦法及相關配套制度，明確管理要求和操作流程。2.審批借款申請：對預算單位提交的暫付款借款申請進行審核和審批，嚴格把關借款的必要性、合理性和合規(guī)性。3.核算與監(jiān)督：負責暫付款的會計核算，及時記錄和反映暫付款的增減變動情況；加強對暫付款使用情況的監(jiān)督檢查，確保資金專款專用。4.清理與催收：定期對暫付款進行清理，督促借款單位及時歸還借款；對逾期未還的款項采取有效措施進行催收，必要時通過法律途徑解決。5.風險防控：建立健全暫付款風險預警機制，對暫付款規(guī)模、結構等進行動態(tài)監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)和化解潛在風險。（二）預算單位職責1.提出借款申請：根據(jù)本單位實際工作需要，按照規(guī)定程序向財政部門提交暫付款借款申請，說明借款理由、金額、用途和還款計劃等。2.規(guī)范使用資金：嚴格按照借款用途使用暫付款，確保資金安全、合規(guī)、有效使用，不得擅自改變資金用途。3.按時歸還借款：按照借款合同或還款計劃約定的時間和方式，及時足額歸還暫付款，不得拖欠。4.配合監(jiān)督檢查：積極配合財政部門對暫付款使用情況的監(jiān)督檢查，如實提供相關資料和信息。四、借款審批與管理（一）借款申請1.預算單位需要借款時，應填寫《財政暫付款借款申請表》，詳細注明借款理由、金額、用途、預計還款時間等內容，并加蓋單位公章。2.借款申請應按照財政部門規(guī)定的審批流程提交，一般需經(jīng)單位內部審核、財務負責人簽字、單位主要領導審批后，報財政部門。（二）審批流程1.財政部門收到預算單位借款申請后，由相關業(yè)務科室進行初審，重點審核借款的必要性、合理性和合規(guī)性。2.初審通過后，提交財政部門負責人進行復審，復審主要對借款金額、還款計劃等進行審核把關。3.復審通過后，報經(jīng)財政部門領導審批。對于金額較大或情況復雜的借款申請，需提交財政部門領導班子會議研究決定。（三）借款合同1.財政部門審批同意借款后，應與借款單位簽訂借款合同。借款合同應明確借款金額、用途、還款時間、還款方式、違約責任等條款。2.借款合同一式兩份，財政部門和借款單位各執(zhí)一份，作為雙方履行權利義務的依據(jù)。（四）借款發(fā)放1.借款單位憑財政部門審批通過的借款申請和借款合同，到財政部門指定的資金管理機構辦理借款發(fā)放手續(xù)。2.資金管理機構按照借款合同約定的金額和方式，將借款資金撥付到借款單位指定的賬戶。（五）借款管理1.財政部門應建立暫付款臺賬，詳細記錄每筆暫付款的借款單位、借款金額、借款時間、用途、還款情況等信息，確保賬目清晰、準確。2.定期對暫付款進行清理核對，與借款單位核對賬目，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。3.加強對暫付款使用情況的跟蹤檢查，如發(fā)現(xiàn)借款單位擅自改變資金用途或存在其他違規(guī)行為，應及時責令其改正，并采取相應的措施。五、核算與賬務處理（一）會計科目設置財政部門應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，設置“暫付款”會計科目，用于核算財政暫付款項的增減變動情況。（二）賬務處理1.發(fā)生暫付款時，借記“暫付款——[借款單位名稱]”科目，貸記“國庫存款”等相關科目。2.收回暫付款時，借記“國庫存款”等相關科目，貸記“暫付款——[借款單位名稱]”科目。3.對暫付款進行清理結算時，如借款單位無法歸還借款，經(jīng)批準核銷的，借記“待處理財產損溢——待處理債權損失”科目，貸記“暫付款——[借款單位名稱]”科目；報經(jīng)批準后，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理債權損失”科目。（三）財務報告財政部門應在財務報告中如實反映暫付款的規(guī)模、結構、增減變動等情況，為財政決策提供準確的財務信息。六、清理與催收（一）清理原則1.定期清理原則：財政部門應定期對暫付款進行清理，原則上每年至少清理一次。2.全面清理原則：對所有暫付款項進行全面清理，確保無遺漏。3.分類清理原則：根據(jù)暫付款的性質、借款時間、還款情況等進行分類清理，采取不同的清理措施。（二）清理措施1.對于已到還款期限的暫付款，及時通知借款單位歸還借款；對于逾期未還的款項，加大催收力度，督促借款單位盡快還款。2.對長期掛賬且確實無法收回的暫付款，按照規(guī)定程序進行核銷處理。核銷前，應進行充分的調查核實，取得相關證明材料，并報經(jīng)財政部門領導批準。3.建立暫付款清理工作臺賬，詳細記錄清理工作的進展情況，包括已清理的暫付款金額、未清理的暫付款金額、清理措施及結果等信息。（三）催收機制1.建立健全催收工作責任制，明確專人負責催收工作，將催收任務分解落實到具體人員。2.加強與借款單位的溝通協(xié)調，及時了解借款單位的還款能力和困難，共同協(xié)商制定還款計劃。3.對逾期未還的借款單位，采取必要的措施進行催收，如暫停其新的借款申請、扣減其財政資金等；對惡意拖欠借款的單位，依法追究其責任。七、監(jiān)督檢查與責任追究（一）監(jiān)督檢查1.財政部門應加強對暫付款管理的監(jiān)督檢查，定期對暫付款的審批、核算、清理等環(huán)節(jié)進行檢查，確保管理工作規(guī)范有序。2.監(jiān)督檢查內容包括借款申請的真實性、合理性、合規(guī)性，借款合同的執(zhí)行情況，資金使用的安全性、有效性，還款計劃的落實情況等。3.可采取日常檢查、專項檢查、重點抽查等方式進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，并跟蹤督促整改落實。（二）責任追究1.對在暫付款管理工作中存在違規(guī)行為的單位和個人，按照有關法律法規(guī)和財政紀律進行嚴肅處理。2.對借款單位擅自改變資金用途、逾期不還借款等違規(guī)行為，責令其限期改正，追回違規(guī)使用的資金，并視情節(jié)輕重給予相應的處罰；對相關責任人依法依規(guī)追究責任。3.