項目五記錄企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)任務(wù)一

認知企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)什么是公司公司是依法成立的企業(yè)組織。法律賦予公司法人資格，像自然人一樣享有獨立的財產(chǎn)、獨立承擔民事責任。公司的財產(chǎn)稱為法人財產(chǎn)，公司享有法人財產(chǎn)權(quán)。有限責任公司股份有限公司公司承擔有限責任公司股東小明產(chǎn)品價格市場反饋原材料資金稅金......經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動

經(jīng)濟業(yè)務(wù)與賬戶之間的關(guān)系資金籌集階段供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段利潤形成分配階段銀行存款固定資產(chǎn)原材料生產(chǎn)成本庫存商品營業(yè)收入營業(yè)成本銀行存款應(yīng)付利潤累計折舊利潤經(jīng)濟業(yè)務(wù)與賬戶之間的關(guān)系回顧股東貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金商品資金貨幣資金資金籌集債權(quán)人供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程制造企業(yè)的資金運動資金使用利潤形成分配繳納稅金分配股利資金運動的三個環(huán)節(jié)資金的四種形態(tài)留存收益【子任務(wù)1企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)概述】主要內(nèi)容資金籌集供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程制造企業(yè)的會計核算資金使用利潤形成分配子任務(wù)1資金籌集業(yè)務(wù)核算子任務(wù)2生產(chǎn)準備過程核算子任務(wù)3生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算子任務(wù)4銷售業(yè)務(wù)核算子任務(wù)5財務(wù)成果核算會計論道【思考題】壓歲錢應(yīng)該記在什么賬戶？『答案解析』首先要對壓歲錢根據(jù)來源不同進行分類。會計分錄背后反映的是經(jīng)濟事項背后的利益關(guān)系，不同的利益關(guān)系就反映在不同的會計賬戶中。其次根據(jù)壓歲錢的不同來源計入不同的會計科目。任務(wù)二資金籌集業(yè)務(wù)核算一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)核算目錄CONTENTS01.所有者投入資本的核算02.企業(yè)資金的籌集渠道03.借入資金的業(yè)務(wù)核算

2023年中央金融工作會議指出，金融要為經(jīng)濟社會發(fā)展提供高質(zhì)量服務(wù)。近年來，資本市場對實體經(jīng)濟的支持力度進一步加大，會議還同時指出，要優(yōu)化資金供給結(jié)構(gòu)，把更多金融資源用于促進科技創(chuàng)新、先進制造、綠色發(fā)展和中小微企業(yè)。那這類企業(yè)要籌集資金的話，它們要通過哪些融資途徑呢？

小新打算投資開一個服裝公司，估計要花費800萬元才能成立這個服裝公司，可是小新身上沒有那么多的資金啊，他只有300萬，怎么辦呢？小新有一位朋友小強很看好這家公司，決定入股投資500萬元，兩人的投資加起來剛好有800萬元，服裝公司可以開辦了。

上述投資行為轉(zhuǎn)化成會計語言應(yīng)該怎么表達呢？服裝公司小新小強500萬元300萬元導(dǎo)入案例投資者債權(quán)人資產(chǎn)所有者權(quán)益負債核算為資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益一、企業(yè)資金的籌集渠道二、所有者投入資本的核算投資方式、賬戶設(shè)置會計分錄核算舉例1.所有者投入資本的投資方式及賬戶設(shè)置貨幣投資庫存現(xiàn)金銀行存款實物投資原材料庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資方式資產(chǎn)類賬戶所有者權(quán)益賬戶資產(chǎn)

＝負債＋所有者權(quán)益實收資本

資本公積1.所有者投入資本的投資方式及賬戶設(shè)置借方增加貸方增加

資產(chǎn)

＝負債＋所有者權(quán)益企業(yè)國家私人所有者權(quán)益類賬戶借

貸期初余額

×××本期借方發(fā)生額

交易1×××交易2×××本期貸方發(fā)生額交易3×××交易4×××

期末余額

×××1.所有者投入資本的投資方式及賬戶設(shè)置權(quán)益類賬戶借方減少貸方增加實收資本/股本資本公積--資本溢價1.所有者投入資本的投資方式及賬戶設(shè)置權(quán)益類賬戶資本公積-資本溢價：指投資者投入企業(yè)、所有權(quán)歸屬于企業(yè)、且投入金額超過法定注冊資本所占份額的部分的資本。資本公積：按資本公積內(nèi)容設(shè)置明細賬，如：資本公積-資本溢價（股份公司稱為“股本溢價”）、資本公積-其他資本公積。實收資本：（股份公司稱為“股本”），按投資者明細設(shè)置明細賬，如：實收資本-A公司。借方增加貸方增加資產(chǎn)

＝負債＋所有者權(quán)益借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/原材料/庫存商品/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)所有者投入資本的會計分錄：

貸：實收資本

資本公積-資本溢價（或股本溢價）2.所有者投入資本的會計分錄3.所有者投入資本的核算舉例【例】某公司收到投資人投入的銀行存款20

000元，

作為企業(yè)的注冊資本存入銀行。借：銀行存款

20000.00【分析】影響賬戶、借貸方向、影響金額

貸：實收資本

20000.00（1）企業(yè)收到的以貨幣資金投入的資本。以實際收到或存入銀行作為入賬金額。3.所有者投入資本的核算舉例【例】B股份有限公司發(fā)行普通股5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4元。證券公司按發(fā)行收入的3%收取傭金，從發(fā)行收入中扣除。假定收到的股款已存入銀行。會計分錄為：【分析】收到“銀行存款”：發(fā)行股票價格收入=5000*4*（1-3%）=19400萬確認“股本”：股票票面價值=5000萬確認“資本公積--股本溢價”：19400-5000=14400萬元（2）企業(yè)收到的以非貨幣資產(chǎn)投入的資本。應(yīng)按投資各方確認的價值作為入賬金額，一般為評估價格為準。協(xié)議確認價格不公允的除外。借：銀行存款19400貸：股本5000

資本公積--股本溢價144003.所有者投入資本的核算舉例（3）資本公積轉(zhuǎn)增實收資本。經(jīng)工商部門批準，企業(yè)可以資本公積轉(zhuǎn)增資本金，轉(zhuǎn)增后資本公積減少，實收資本增加。所有者權(quán)益內(nèi)部項目間的變化，總額不變。3.所有者投入資本的核算舉例借：資本公積200000.00

盈余公積300000.00會計分錄：貸：實收資本500000.00【例】某有限責任公司按法定程序辦妥增資手續(xù)，

以資本公積20萬元轉(zhuǎn)增資本，同時將盈余

公積30萬元轉(zhuǎn)增資本。做中學(xué)【例·單選題】有限責任公司在增資擴股時，如有新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額超過其在注冊資本中所占份額部分，應(yīng)記入（）科目核算。

A.盈余公積

B.資本公積

C.其他應(yīng)付款

D.實收資本

『答案』B做中學(xué)【例】2022年初甲、乙公司各投入50萬元銀行存款成立M公司。2022年末丙想加入，經(jīng)協(xié)商三公司各擁有50萬元的實收資本，但丙方必須投入一項機器設(shè)備，方可擁有三分之一的股份，經(jīng)評估作價，該設(shè)備價值80萬元。請作出甲乙丙投資時的企業(yè)的會計分錄。做中學(xué)借：銀行存款1000000.00

貸：實收資本--甲公司500000.00實收資本--乙公司500000.002022年初會計分錄2022年末會計分錄借：固定資產(chǎn)--機器設(shè)備800000.00

貸：實收資本--丙公司500000.00資本公積--資本溢價300000.00做中學(xué)【例題】丙有限責任公司于設(shè)立時收到A公司作為資本投入的非專利技術(shù)一項，該非專利技術(shù)投資合同約定價值為60000元，同時收到B公司作為資本投入的土地使用權(quán)一項，投資合同約定價值為80000元。丙公司會計分錄：甲公司乙公司丙有限責任公司非專利技術(shù)一項60000元土地使用權(quán)一項80000元借：無形資產(chǎn)--非專利技術(shù)60000

無形資產(chǎn)--土地使用權(quán)80000

貸：實收資本--A公司60000

實收資本--B公司80000會計分錄：任務(wù)二資金籌集業(yè)務(wù)核算二、負債籌集業(yè)務(wù)核算目錄CONTENTS01.所有者投入資本核算02.借入資金業(yè)務(wù)核算企業(yè)資金的籌集渠道

小新打算投資開一個服裝公司，估計要花費1000萬元才能成立這個服裝公司，可是小新身上沒有那么多的資金啊，他只有300萬，怎么辦呢？小新有一位朋友小強很看好這家公司，決定入股投資500萬元，兩人的投資加起來有800萬元，這還是不夠，應(yīng)該怎么辦呢？服裝公司小新小強300萬元500萬元導(dǎo)入案例200萬元二、負債籌集業(yè)務(wù)核算資金來源、賬戶設(shè)置會計分錄核算舉例1.借入資金的資金來源及賬戶設(shè)置資金來源資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶資產(chǎn)

＝負債＋所有者權(quán)益短期借款

長期借款主要為銀行及其他金融機構(gòu)銀行存款借方增加貸方增加

資產(chǎn)

＝負債＋所有者權(quán)益1.借入資金的資金來源及賬戶設(shè)置應(yīng)付利息財務(wù)費用損益類賬戶費用增加，利潤減少所有者權(quán)益減少負債類賬戶1.借入資金的資金來源及賬戶設(shè)置短期借款借貸登記減少：歸還的借款登記增加：借入的各種一年期以內(nèi)的借款。明細賬：按貸款種類、貸款人、幣種設(shè)置明細賬如：短期借款-活期-人民幣-中行負債類賬戶1.借入資金的資金來源及賬戶設(shè)置長期借款借貸登記減少：歸還的借款登記增加：借入的一年以上的各種借款明細賬：按貸款人、貸款類別設(shè)置如：長期借款-定期-中國銀行費用類賬戶1.借入資金的資金來源及賬戶設(shè)置財務(wù)費用借貸登記增加：利息支出、匯兌損失登記減少：利息收入?yún)R兌收益明細賬：按費用類別設(shè)置如：財務(wù)費用-短期借款-利息支出含義：用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息收支、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。2.借入資金的會計分錄借：銀行存款

貸：短期借款/長期借款

借方增加貸方增加

資產(chǎn)

＝負債＋所有者權(quán)益貸：銀行存款

借：短期借款/長期借款

借入資金的會計分錄：歸還資金的會計分錄：3.借入資金的核算舉例某公司工商銀行10萬元2.借入資金的會計分錄借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

借：應(yīng)付利息

計提利息：支付財務(wù)利息：貸方增加借方增加應(yīng)付利息財務(wù)費用借：銀行存款100000.00會計分錄：貸：短期借款100000.003.借入資金的核算舉例銀行存款短期借款資產(chǎn)

＝負債＋所有者權(quán)益【分析】借：銀行存款10000.00會計分錄：1.借入短期借款：貸：短期借款10000.003.借入資金的核算舉例【例】甲企業(yè)于2022年3月從銀行借入一筆短期借款10000元，期限是半年，年利率是4%，利息到期直接支付，不預(yù)提。做出企業(yè)借入及歸還借款時的分錄。借：短期借款10000

財務(wù)費用2002.到期歸還借款本息：貸：短期借款10200利息金額=10000×4%÷2=2003.借入資金的核算舉例【例】甲企業(yè)2022年初向銀行借入一筆短期借款，共計12萬元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。請做出該筆借款相關(guān)的會計分錄。銀行存款短期借款資產(chǎn)

＝負債＋所有者權(quán)益【分析】借入借款時：應(yīng)付利息財務(wù)費用月末預(yù)提利息時：季末支付利息時：銀行存款應(yīng)付利息歸還借款時：銀行存款短期借款3.借入資金的核算舉例借：銀行存款

120000

貸：短期借款120000【分錄】

①

借入短期借款：②各末分別預(yù)提利息：借：財務(wù)費用400

貸：應(yīng)付利息400月利息金額=120000×4%÷12③

每季度末歸還利息：借：應(yīng)付利息

1200

貸：銀行存款1200④

10月1日償還銀行借款本金：借：短期借款120000

貸：銀行存款120000

做中學(xué)【多選題】企業(yè)從銀行借入的期限為3個月的借款到期，償還該借款利息時所編制會計分錄可能涉及的賬戶有（）。

A.應(yīng)付利息

B.財務(wù)費用

C.短期借款

D.銀行存款

『答案』ABD『答案解析』短期借款在借入或歸還的時候才會涉及。做中學(xué)【例】2022年初甲、乙公司各投入50萬元銀行存款成立M公司。2022年末丙想加入，經(jīng)協(xié)商三公司各擁有50萬元的實收資本，但丙方必須投入一項機器設(shè)備，方可擁有三分之一的股份，經(jīng)評估作價，該設(shè)備價值80萬元。請作出甲乙丙投資時的企業(yè)的會計分錄。做中學(xué)【實務(wù)題】甲企業(yè)2022年初向銀行借入一筆長期借款用于日常經(jīng)營，共計10萬元，期限三年，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，利息按年度支付，本金和最后一期利息到期后一起歸還，請做出該筆借款相關(guān)會計分錄?！痉治觥?022-1-12022-12-312023-1-12024-1-12025-1-12023-12-312024-12-31年末計提利息年末計提利息年末計提利息借入借款歸還上期利息歸還上期利息歸還上期利息歸還本金做中學(xué)借：銀行存款

100000

貸：長期借款100000【分錄】

①

借入長期借款：②年末計提利息：借：財務(wù)費用4000

貸：應(yīng)付利息4000

月利息金額=100000×4%④

到期歸還利息本金借：長期借款

100000

貸：銀行存款

100000

③次年年初支付利息：

貸：銀行存款4000

借：應(yīng)付利息4000

任務(wù)三

生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)核算二、材料采購業(yè)務(wù)核算材料采購成本及賬戶設(shè)置會計分錄核算舉例1、材料采購成本及賬戶設(shè)置材料的采購成本：指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用。1、材料采購成本及賬戶設(shè)置資產(chǎn)類賬戶原材料借貸登記增加：登記已驗收入庫材料的實際成本登記減少：登記發(fā)出材料的實際成本明細賬：按原材料品種設(shè)置如：原材料-A材料含義：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)對材料按實際成本核算下，庫存材料的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。期末余額：一般在借方，表示庫存材料實際成本。1、材料采購成本及賬戶設(shè)置資產(chǎn)類賬戶在途物資借貸登記增加：尚未入庫的材料的買價和采購費用登記減少：登記已驗收入庫的材料實際成本明細賬：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置如：在途物資-A物質(zhì)含義：資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在對材料按實際成本核算下，購入材料的實際采購成本。期末余額：一般在借方，表示尚未入庫的在途材料的實際成本。1、材料采購成本及賬戶設(shè)置負債類賬戶應(yīng)交稅費借貸登記減少：登記實際交納的各種稅費登記增加：登記應(yīng)交納的各種稅費。明細賬：按稅種明細設(shè)置如：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅含義：負債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等。期末余額如在借方，表示多交或尚未抵扣的稅費；期末余額如在貸方，表示企業(yè)尚未交納的稅費。1、材料采購成本及賬戶設(shè)置負債類賬戶應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅增值稅：指商品（含應(yīng)稅勞務(wù)及行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅只針對增值額計稅1、材料采購成本及賬戶設(shè)置負債類賬戶應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅增值稅：指商品（含應(yīng)稅勞務(wù)及行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅只針對增值額計稅2、材料采購業(yè)務(wù)的會計分錄（1）單貨同到。結(jié)算憑證等單據(jù)與材料同時到達，企業(yè)收到發(fā)票賬單、材料驗收入庫后，根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單、收料單等憑證入賬。（2）單到貨未到。對于已經(jīng)支付貨款或已經(jīng)開出承兌的商業(yè)匯票，但材料未驗收入庫，根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等憑證入賬。（3）貨到單未到。對于材料已驗收入庫，結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)一般可在短時間收到發(fā)票賬單3、材料采購業(yè)務(wù)的核算舉例【例】甲企業(yè)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，分別作出相應(yīng)會計分錄：2022年12月15日，支付供應(yīng)商乙公司預(yù)付貨款80萬元。2022年12月16日，向供應(yīng)商乙公司購買的原材料到貨并驗收，包含A材料580千克，不含稅價格69.6萬元。C材料420千克，不含稅價格為42萬元。A和C材料的增值稅稅率為13%。A和C材料的不含稅運輸費用6萬元，增值稅0.54萬元。2022年12月18日，補付供應(yīng)商乙公司的貨款金額。3、材料采購業(yè)務(wù)的核算舉例2022年12月15日，支付供應(yīng)商乙公司預(yù)付貨款80萬元。借：預(yù)付賬款800000貸：銀行存款800000【分錄】【答案】3、材料采購業(yè)務(wù)的核算舉例【答案】借：原材料-A材料730,800原材料-C材料445,200應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額150480【分錄】原材料重量（kg）購買價款運輸費用合計A材料580696,00034,800730,800C材料420420,00025,200445,200合計1,0001,116,00060,0001,176,000

貸：預(yù)付賬款80000應(yīng)付賬款526,4803、材料采購業(yè)務(wù)的核算舉例③2022年12月18日，補付供應(yīng)商乙公司的貨款金額。借：應(yīng)付賬款526,480貸：銀行存款526,480【分錄】【答案】三、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)成本及賬戶設(shè)置會計分錄核算舉例三、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)核算1、固定資產(chǎn)成本及賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)含義：指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度的固定資產(chǎn)成本（稱“原始價值”）：簡稱“原價”或“原值”。1、固定資產(chǎn)成本及賬戶設(shè)置外購的固定資產(chǎn)成本，包含購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的的歸屬于該固定資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費等。自行建造的固定資產(chǎn)成本：以建造該固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為其入賬價值。1、固定資產(chǎn)成本及賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)借貸登記增加：因購入、建造、投資者投入、接受捐贈導(dǎo)致固定資產(chǎn)原值數(shù)額的增加登記減少：因報廢、出售、對外投資、捐贈導(dǎo)致固定資產(chǎn)原值數(shù)額的減少明細賬：按固定資產(chǎn)類別設(shè)置如：固定資產(chǎn)-房屋-A房屋資產(chǎn)類賬戶在建工程借貸登記增加：登記可歸屬建設(shè)項目的工程支出增加登記減少：完工后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目明細賬：按在建工程類別設(shè)置如：在建工程-房屋-A房屋3、固定資產(chǎn)的核算舉例【例題】甲公司2022年11月11日購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為30000元，增值稅額為5100元。2022年11月30日共發(fā)生安裝費5000元，2022年12月15日達到可使用狀態(tài)，款項以銀行存款支付。甲公司屬于增值稅一般納稅人。請編制會計分錄。3、固定資產(chǎn)的核算舉例借：在建工程30000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35100【分錄】2022年11月11日購入時的會計分錄。

2022年11月30日發(fā)生安裝費的會計分錄。借：在建工程5000貸：銀行存款50002022年12月15日達到可使用狀態(tài)的會計分錄。借：固定資產(chǎn)35000貸：在建工程35000做中學(xué)【單選題】下列科目中與“制造費用”科目不可能發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的是（）。

A.生產(chǎn)成本

B.本年利潤

C.原材料

D.應(yīng)付職工薪酬『答案』B

『解析』制造費用不會影響利潤，不會與本年利潤賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。任務(wù)四

產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算項目四

產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過程活勞動耗費物化勞動耗費直接人工直接材料制造費用投入生產(chǎn)完工入庫產(chǎn)品指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種材料。指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資以及各種福利費。

指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的除直接材料、人工以外各種間接生產(chǎn)費用一、材料費用核算核算內(nèi)容及賬戶設(shè)置會計分錄核算舉例1、材料費用的內(nèi)容及賬戶設(shè)置直接材料構(gòu)成產(chǎn)品實體部分，直接歸屬于某產(chǎn)品成本原材料及主要材料外購半成品有助于產(chǎn)品形成的輔助材料間接材料生產(chǎn)車間對機器設(shè)備的保養(yǎng)車間管理耗用材料車間間接性耗費材料包含包含1、材料費用的內(nèi)容及賬戶設(shè)置成本類會計科目生產(chǎn)成本借貸登記增加：登記在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用登記減少：登記已完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的實際生產(chǎn)成本明細賬：按產(chǎn)品品種等設(shè)置如：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品-直接材料生產(chǎn)成本：是成本類賬戶。用來核算企業(yè)在產(chǎn)品制造過程中所發(fā)生的一切費用，計算確定產(chǎn)品實際成本。期末余額一般在借方，表示尚未完工的產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。1、材料費用的內(nèi)容及賬戶設(shè)置資產(chǎn)類會計科目原材料借貸登記增加：登記已驗收入庫材料的實際成本登記減少：登記發(fā)出材料的實際成本如：原材料-A材料1、材料費用的內(nèi)容及賬戶設(shè)置成本類會計科目制造費用借貸登記增加：登記實際發(fā)生的各項制造費用登記減少：登記期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶金額明細賬：按車間名稱和費用項目等設(shè)置如：制造費用-甲車間制造費用：用以核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。期末一般無余額2、材料費用的會計分錄貸：原材料借：生產(chǎn)成本（直接用于某產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用的材料費用）(車間間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用的材料費用)(行政管理部門領(lǐng)用的材料費用)制造費用管理費用(按材料種類設(shè)置明細賬)3、材料費用的核算舉例【例題】甲企業(yè)2012年10月份發(fā)出A材料總額100000元，其中生產(chǎn)車間生產(chǎn)A、B產(chǎn)品各領(lǐng)用30000元，生產(chǎn)車間內(nèi)部一般耗用10000元，管理部門領(lǐng)用20000元，銷售部門領(lǐng)用10000元?！痉咒洝拷瑁荷a(chǎn)成本—A產(chǎn)品30000

生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品30000制造費用10000管理費用20000銷售費用10000貸：原材料--A材料100000二、職工薪酬核算職工薪酬的內(nèi)容及賬戶設(shè)置會計分錄核算舉例1、職工薪酬的內(nèi)容及賬戶設(shè)置職工薪酬：指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予各種形式的報酬或補償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。具體包括：工資、獎金、津貼和補貼（前三項為工資總額）、福利費、五險一金（醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育、住房公積金）、工會經(jīng)費及職工教育經(jīng)費。1、職工薪酬的內(nèi)容及賬戶設(shè)置負債類會計科目應(yīng)付職工薪酬借貸登記減少：實際已經(jīng)支付的職工薪酬登記增加：登記實際發(fā)生的應(yīng)付給職工的薪酬含義：負債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)付職工薪酬的明細賬：按費用項目設(shè)置2、職工薪酬的會計分錄借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬(直接生產(chǎn)某種產(chǎn)品工人工資)(車間管理人員工資)(廠部或行管人員工資)

管理費用制造費用計提時：發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款三、制造費用的歸集和分配核算內(nèi)容、分配標準及賬戶設(shè)置會計分錄核算舉例1、制造費用的內(nèi)容在生產(chǎn)過程中發(fā)生的除直接材料、直接人工以外各種間接生產(chǎn)費用分配至“生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品”歸集到“制造費用”期末分配至受益對象歸集的分錄：一、材料核算--間接材料二、薪酬核算--車間管理人員工資三、其他費用核算---資產(chǎn)折舊、水電費等？分配標準1、制造費用的分配標準分配標準：按生產(chǎn)工人工資比例、生產(chǎn)工時比例、機器設(shè)備工時比例、耗用原材料的數(shù)量或成本比例、直接成本比例、產(chǎn)品產(chǎn)量比例等分配。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身情況選擇適當?shù)姆峙錁藴省?、制造費用的賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)折舊累計折舊借貸登記減少：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計已提折舊（減少額）

登記增加：固定資產(chǎn)的折舊計提額。明細賬：按固定資產(chǎn)類別設(shè)置如：累計折舊-房屋-A房屋含義：是資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶。累計折舊指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。2、制造費用的賬戶設(shè)置折舊方法：年限平均法（即直線法）、工作量法、加速折舊法（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）：固定資產(chǎn)折舊1.年限平均法：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）÷預(yù)計使用年限2.工作量法：單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1-凈殘值率）÷預(yù)計總工作量3.雙倍余額遞減法：年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值×2/預(yù)計使用年限，最后兩年改為年限平均法4.年數(shù)總和法：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）×尚可使用年限/預(yù)計使用年限總和借：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)品生產(chǎn)成本--B產(chǎn)品貸：制造費用月末，將制造費用分配至產(chǎn)品生產(chǎn)成本：2、制造費用的會計分錄四、產(chǎn)品完工入庫核算完工產(chǎn)品的成本核算會計分錄核算舉例1、完工產(chǎn)品的成本核算月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費用=本月完工成品成本+月末在產(chǎn)品成本本月完工成品成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費用-月末在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本借貸資產(chǎn)類賬戶期初余額：月初在產(chǎn)品成本本期借方發(fā)生額：本月生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品成本本月完工產(chǎn)品成本本期貸方發(fā)生額：期末余額：2、完工產(chǎn)品入庫的會計分錄生產(chǎn)車間倉庫完工產(chǎn)品入庫會計部門《完工產(chǎn)品成本計算表》借：庫存商品--A產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)品記賬《完工產(chǎn)品入庫單》完工產(chǎn)品入庫【例題】本月A產(chǎn)品全部完工入庫，B產(chǎn)品全部未完工。結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品成本153000元，則甲企業(yè)應(yīng)該做的會計分錄為？借：庫存商品——A產(chǎn)品153000

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品153000【分錄】做中學(xué)【單選題】“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方登記的是（）A.本月的代扣個稅B.本月應(yīng)分配的工資總額C.本月實際支付的工資數(shù)D.本月多支付的工資數(shù)『正確』BACD均登記在借方做中學(xué)【單選題】下列科目中與“制造費用”科目不可能發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的是（）。

A.生產(chǎn)成本

B.本年利潤

C.原材料

D.應(yīng)付職工薪酬『答案』B

『解析』制造費用不會影響利潤，不會與本年利潤賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系。任務(wù)五

產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算一、主營銷售業(yè)務(wù)的核算銷售收入及賬戶設(shè)置會計分錄核算舉例1、銷售收入及賬戶設(shè)置收入的定義：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入?！净仡櫋渴杖氲拇_認條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量；經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負債的減少。1、銷售收入及賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入借貸登記減少：登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶發(fā)生銷售退回和銷售折讓時沖減登記增加：登記實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入明細賬：按商品名稱設(shè)置如：主營業(yè)務(wù)收入-甲商品含義：損益類賬戶。用以核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本期利潤后，該賬戶無余額。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入1、銷售收入及賬戶設(shè)置明細賬：按商品名稱設(shè)置如：主營業(yè)務(wù)收入-甲商品資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入主營業(yè)務(wù)成本借貸登記減少：期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶登記增加：登記實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)的成本含義：損益類賬戶。用以核算企業(yè)確認主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本期利潤后，該賬戶無余額。1、銷售收入及賬戶設(shè)置應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額進項稅額銷項稅額借貸2、銷售業(yè)務(wù)的會計分錄確認收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等

貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品

（按照開出發(fā)票的金額和稅額確認）資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

（按照銷售商品的賬面價值確認）3、銷售業(yè)務(wù)的核算舉例【例題】2019年12月20日，W公司銷售給南方公司甲產(chǎn)品60臺，乙產(chǎn)品50臺，開具增值稅專用發(fā)票，其中，甲產(chǎn)品的不含稅價款為132萬，乙產(chǎn)品的不含稅價款為80萬，稅額為27.56萬，均收到銀行存款。其中甲產(chǎn)品賬面價值80萬，乙產(chǎn)品的賬面價值50萬。3、銷售業(yè)務(wù)的核算舉例確認收入的會計分錄：

貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品1320000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額275600借：銀行存款2395600主營業(yè)務(wù)收入-乙產(chǎn)品8000003、銷售業(yè)務(wù)的核算舉例結(jié)轉(zhuǎn)成本入的會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-甲產(chǎn)品800000主營業(yè)務(wù)成本-乙產(chǎn)品500000貸：庫存商品-甲產(chǎn)品800000庫存商品-乙產(chǎn)品500000二、其他銷售業(yè)務(wù)的核算其他銷售業(yè)務(wù)及賬戶設(shè)置會計分錄核算舉例1、其他銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)容及賬戶設(shè)置銷售材料、包裝物出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物等在企業(yè)收入中處于非主要地位其他銷售業(yè)務(wù)主要包含：1、其他銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)容及賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入借貸登記減少：登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶登記增加：登記實現(xiàn)的非主營業(yè)務(wù)收入明細賬：按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置如：其他營業(yè)務(wù)收入-出租房屋含義：損益類賬戶。用以核算企業(yè)確認的非主營業(yè)務(wù)的收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本期利潤后，該賬戶無余額。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入1、其他銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)容及賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)成本借貸登記減少：期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶登記增加：登記實現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入時應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)的成本明細賬：按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置如：其他業(yè)務(wù)成本-出租房屋含義：損益類賬戶。用以核算企業(yè)確認非主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本期利潤后，該賬戶無余額。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入2、其他銷售業(yè)務(wù)的會計分錄包裝物、材料等減少現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額資產(chǎn)減少資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)等折舊3、其他銷售業(yè)務(wù)的核算舉例【例】2019年12月21日，W公司銷售一批原材料，開具增值稅專用發(fā)票，收到銀行存款，專票的金額為26萬，稅額為3.38萬，該批原材料的成本為20萬。請作出相關(guān)分錄。3、其他銷售業(yè)務(wù)的核算舉例（1）確認收入：借：銀行存款293800【分錄】

貸：其他業(yè)務(wù)收入260000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）33800（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本200000貸：原材料200000三、銷售費用及相關(guān)稅費的核算核算內(nèi)容及賬戶設(shè)置會計分錄核算舉例1、銷售費用及相關(guān)稅費的核算內(nèi)容及賬戶設(shè)置

銷售費用：指企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的過程中發(fā)生的各種費用。稅金及附加：指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費。包含：運雜費、廣告費、包裝費、展覽費、保險費、銷售人員的職工薪酬等。包括：消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。分類：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)稅金及附加1、銷售費用及相關(guān)稅費的核算內(nèi)容及賬戶設(shè)置銷售費用借貸登記增加：登記所發(fā)生的銷售費用登記減少：登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶金額明細賬：按費用的種類設(shè)置如：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費含義：損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的各項費用。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本期利潤后，該賬戶無余額。1、銷售費用及相關(guān)稅費的核算內(nèi)容及賬戶設(shè)置稅金及附加借貸登記增加：登記按規(guī)定計算的應(yīng)繳納的稅費附加的數(shù)額登記減少：登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶金額含義：損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品等業(yè)務(wù)活動而應(yīng)繳納的消費稅、城建稅、教育費附加等。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本期利潤后，該賬戶無余額。2、銷售費用及相關(guān)稅費的會計分錄（1）發(fā)生的銷售費用：借：銷售費用貸：銀行存款（2）稅金及附加：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加銷售業(yè)務(wù)【例】W公司2022年3月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）11日根據(jù)銷貨合同預(yù)收客戶長江公司購貨定金2萬元，已存入銀行。（2）20日向長江公司銷售甲產(chǎn)品。發(fā)票上注明的貨款為4萬元，增值稅銷項稅額為0.52萬元。該批甲產(chǎn)品的成本為2.5萬元。（3）22日向長江公司收取銷售甲產(chǎn)品的尾款，已存入銀行。（5）31日計提稅金，應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1400元，教育費附加600元。（4）25日收取銀行存款10900元，其中出租房屋的收入1萬元，增值稅稅金900元。房屋當月折舊3000元。銷售業(yè)務(wù)【分錄】（1）11日預(yù)收賬款時：貸：預(yù)收賬款20000借：銀行存款20000（2）20日確認收入時：貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品

40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額5200借：預(yù)收賬款20000應(yīng)收賬款25200銷售業(yè)務(wù)【分錄】20日結(jié)轉(zhuǎn)成本時：（3）22日補收貨款時：貸：庫存商品25000借：主營業(yè)務(wù)成本25000借：銀行存款25200貸：應(yīng)收賬款25200銷售業(yè)務(wù)【分錄】（4）25日出租房屋確認收入時：25日出租房屋確認成本時：借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：累計折舊3000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額900借：銀行存款10900銷售業(yè)務(wù)【分錄】（5）31日計提稅金時：借：稅金及附加2000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)費1400應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加600任務(wù)五

產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算一、主營銷售業(yè)務(wù)的核算銷售收入及賬戶設(shè)置會計分錄核算舉例1、銷售收入及賬戶設(shè)置收入的定義：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入?！净仡櫋渴杖氲拇_認條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量；經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負債的減少。1、銷售收入及賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入借貸登記減少：登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶發(fā)生銷售退回和銷售折讓時沖減登記增加：登記實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入明細賬：按商品名稱設(shè)置如：主營業(yè)務(wù)收入-甲商品含義：損益類賬戶。用以核算企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本期利潤后，該賬戶無余額。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入1、銷售收入及賬戶設(shè)置明細賬：按商品名稱設(shè)置如：主營業(yè)務(wù)收入-甲商品資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入主營業(yè)務(wù)成本借貸登記減少：期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶登記增加：登記實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)的成本含義：損益類賬戶。用以核算企業(yè)確認主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本期利潤后，該賬戶無余額。1、銷售收入及賬戶設(shè)置應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額進項稅額銷項稅額借貸2、銷售業(yè)務(wù)的會計分錄確認收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等

貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品

（按照開出發(fā)票的金額和稅額確認）資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

（按照銷售商品的賬面價值確認）3、銷售業(yè)務(wù)的核算舉例【例題】2019年12月20日，W公司銷售給南方公司甲產(chǎn)品60臺，乙產(chǎn)品50臺，開具增值稅專用發(fā)票，其中，甲產(chǎn)品的不含稅價款為132萬，乙產(chǎn)品的不含稅價款為80萬，稅額為27.56萬，均收到銀行存款。其中甲產(chǎn)品賬面價值80萬，乙產(chǎn)品的賬面價值50萬。3、銷售業(yè)務(wù)的核算舉例確認收入的會計分錄：

貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品1320000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額275600借：銀行存款2395600主營業(yè)務(wù)收入-乙產(chǎn)品8000003、銷售業(yè)務(wù)的核算舉例結(jié)轉(zhuǎn)成本入的會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本-甲產(chǎn)品800000主營業(yè)務(wù)成本-乙產(chǎn)品500000貸：庫存商品-甲產(chǎn)品800000庫存商品-乙產(chǎn)品500000二、其他銷售業(yè)務(wù)的核算其他銷售業(yè)務(wù)及賬戶設(shè)置會計分錄核算舉例1、其他銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)容及賬戶設(shè)置銷售材料、包裝物出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物等在企業(yè)收入中處于非主要地位其他銷售業(yè)務(wù)主要包含：1、其他銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)容及賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入借貸登記減少：登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶登記增加：登記實現(xiàn)的非主營業(yè)務(wù)收入明細賬：按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置如：其他營業(yè)務(wù)收入-出租房屋含義：損益類賬戶。用以核算企業(yè)確認的非主營業(yè)務(wù)的收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本期利潤后，該賬戶無余額。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入1、其他銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)容及賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)成本借貸登記減少：期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶登記增加：登記實現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入時應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)的成本明細賬：按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置如：其他業(yè)務(wù)成本-出租房屋含義：損益類賬戶。用以核算企業(yè)確認非主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本期利潤后，該賬戶無余額。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入2、其他銷售業(yè)務(wù)的會計分錄包裝物、材料等減少現(xiàn)金應(yīng)收賬款其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額資產(chǎn)減少資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)等折舊3、其他銷售業(yè)務(wù)的核算舉例【例】2019年12月21日，W公司銷售一批原材料，開具增值稅專用發(fā)票，收到銀行存款，專票的金額為26萬，稅額為3.38萬，該批原材料的成本為20萬。請作出相關(guān)分錄。3、其他銷售業(yè)務(wù)的核算舉例（1）確認收入：借：銀行存款293800【分錄】

貸：其他業(yè)務(wù)收入260000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）33800（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本200000貸：原材料200000三、銷售費用及相關(guān)稅費的核算核算內(nèi)容及賬戶設(shè)置會計分錄核算舉例1、銷售費用及相關(guān)稅費的核算內(nèi)容及賬戶設(shè)置

銷售費用：指企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的過程中發(fā)生的各種費用。稅金及附加：指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費。包含：運雜費、廣告費、包裝費、展覽費、保險費、銷售人員的職工薪酬等。包括：消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。分類：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)稅金及附加1、銷售費用及相關(guān)稅費的核算內(nèi)容及賬戶設(shè)置銷售費用借貸登記增加：登記所發(fā)生的銷售費用登記減少：登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶金額明細賬：按費用的種類設(shè)置如：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費含義：損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售過程中所發(fā)生的各項費用。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本期利潤后，該賬戶無余額。1、銷售費用及相關(guān)稅費的核算內(nèi)容及賬戶設(shè)置稅金及附加借貸登記增加：登記按規(guī)定計算的應(yīng)繳納的稅費附加的數(shù)額登記減少：登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶金額含義：損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品等業(yè)務(wù)活動而應(yīng)繳納的消費稅、城建稅、教育費附加等。期末結(jié)轉(zhuǎn)至本期利潤后，該賬戶無余額。2、銷售費用及相關(guān)稅費的會計分錄（1）發(fā)生的銷售費用：借：銷售費用貸：銀行存款（2）稅金及附加：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)費應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加銷售業(yè)務(wù)【例】W公司2022年3月的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）11日根據(jù)銷貨合同預(yù)收客戶長江公司購貨定金2萬元，已存入銀行。（2）20日向長江公司銷售甲產(chǎn)品。發(fā)票上注明的貨款為4萬元，增值稅銷項稅額為0.52萬元。該批甲產(chǎn)品的成本為2.5萬元。（3）22日向長江公司收取銷售甲產(chǎn)品的尾款，已存入銀行。（5）31日計提稅金，應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1400元，教育費附加600元。（4）25日收取銀行存款10900元，其中出租房屋的收入1萬元，增值稅稅金900元。房屋當月折舊3000元。銷售業(yè)務(wù)【分錄】（1）11日預(yù)收賬款時：貸：預(yù)收賬款20000借：銀行存款20000（2）20日確認收入時：貸：主營業(yè)務(wù)收入-甲產(chǎn)品

40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額5200借：預(yù)收賬款20000應(yīng)收賬款25200銷售業(yè)務(wù)【分錄】20日結(jié)轉(zhuǎn)成本時：（3）22日補收貨款時：貸：庫存商品25000借：主營業(yè)務(wù)成本25000借：銀行存款25200貸：應(yīng)收賬款25200銷售業(yè)務(wù)【分錄】（4）25日出租房屋確認收入時：25日出租房屋確認成本時：借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：累計折舊3000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額900借：銀行存款10900銷售業(yè)務(wù)【分錄】（5）31日計提稅金時：借：稅金及附加2000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)費1400應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加600任務(wù)六

財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算一、財務(wù)成果形成業(yè)務(wù)核算一、利潤分配營業(yè)利潤會計分錄核算舉例分配順序賬戶設(shè)置1、利潤的分配順序及賬戶設(shè)置可供分配利潤=本年凈利潤+年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）可供分配利潤的順序分配：提取法定盈余公積。（科目：盈余公積-法定盈余公積）②提取任意盈余公積。（科目：盈余公積-任意盈余公積）③應(yīng)付普通股股利。（科目：應(yīng)付股利）1、利潤的分配順序及賬戶設(shè)置利潤分配借貸登記增加：登記由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入該賬戶的當年凈利潤登記減少：登記對利潤的分配含義：所有者權(quán)益賬戶，用來反映企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結(jié)存余額資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入貸方余額：表示歷年累積的未分配的利潤借方余額：表示歷年累積的未彌補的虧損1、利潤的分配順序及賬戶設(shè)置利潤分配終了，應(yīng)將其他明細轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細賬利潤分配明細賬利潤分配-提取法定盈余公積利潤分配-提取任意盈余公積利潤分配-應(yīng)付利潤利潤分配-盈余公積轉(zhuǎn)入利潤分配-未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細賬戶有余額外，其他各個明細賬戶均無余額。1、利潤的分配順序及賬戶設(shè)置盈余公積借貸登記增加：登記提取的盈余公積數(shù)額登記減少：登記盈余公積彌補虧損時含義：所有者權(quán)益賬戶，是用來核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤中按一定比例提取的盈余公積數(shù)額。資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入盈余公積-法定盈余公積盈余公積-任意盈余公積1、利潤的分配順序及賬戶設(shè)置資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入應(yīng)付股利借貸登記增加：登記應(yīng)該向投資者分配的利潤登記減少：登記實際支付的股利含義：負債類賬戶，反映應(yīng)付給股權(quán)投資者的利潤。借：本年利潤1200000貸：利潤分配-未分配利潤12000002、利潤分配的會計分錄核算舉例年終“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”科目，本年利潤為120萬元，然后按順序分配利潤。2、利潤分配的會計分錄核算舉例（1）按規(guī)定提取法定盈余公積《公司法》規(guī)定：公司應(yīng)按當年凈利潤（抵減年初累計虧損后）的10%提取法定盈余公積，提取的法定盈余公積累計額超過注冊資本50%以上的，可以不再提取。借：利潤分配-提取法定盈余公積120000貸：盈余公積-法定盈余公積1200002、利潤分配的會計分錄核算舉例（2）按規(guī)定提取任意盈余公積《公司法》規(guī)定：公司提取法定盈余公積后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從凈利潤中提取任意盈余公積。借：利潤分配-提取任意盈余公積50000貸：盈余公積-任意盈余公積500002、利潤分配的會計分錄核算舉例（3）應(yīng)付普通股股利企業(yè)可供分配的利潤扣除提取的盈余公積后，形成可供投資者分配的利潤。企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案入賬。借：利潤分配-應(yīng)付利潤300000貸：應(yīng)付股利

3000002、利潤分配的會計分錄核算舉例借：利潤分配-未分配利潤470000利潤分配終了，將利潤分配的其他明細賬轉(zhuǎn)入“未分配利潤”貸：利潤分配-提取法定盈余公積120000

利潤分配-提取任意盈余公積50000利潤分配-應(yīng)付利潤3000002、利潤分配的會計分錄核算舉例本年利潤1200000利潤分配-未分配利潤12000001200000期末轉(zhuǎn)入利潤分配-提取法定盈余公積1200001200005000050000120000利潤分配-應(yīng)付利潤30000030000030000