跨境免稅服務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范跨境免稅服務(wù)的管理，促進跨境貿(mào)易的健康發(fā)展，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準，制定本辦法。本辦法旨在確保跨境免稅服務(wù)在合法、合規(guī)的框架內(nèi)運行，保障國家稅收權(quán)益，同時為企業(yè)提供清晰明確的操作指引，提高跨境免稅服務(wù)的質(zhì)量和效率。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)提供跨境免稅服務(wù)的各類企業(yè)和組織。具體涵蓋但不限于跨境電商、國際運輸企業(yè)、境外旅客購物離境退稅代理機構(gòu)等從事與跨境免稅服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的主體。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則跨境免稅服務(wù)必須嚴格遵守國家法律法規(guī)，依法履行納稅義務(wù)和相關(guān)申報手續(xù)，確保每一項業(yè)務(wù)操作都在法律允許的范圍內(nèi)進行。2.誠信經(jīng)營原則企業(yè)應(yīng)秉持誠信經(jīng)營理念，如實申報跨境免稅服務(wù)的相關(guān)信息，不得隱瞞、虛報或欺詐，維護公平競爭的市場環(huán)境。3.風(fēng)險防控原則建立健全風(fēng)險防控機制，對跨境免稅服務(wù)過程中可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險、政策風(fēng)險、操作風(fēng)險等進行全面識別、評估和應(yīng)對，確保業(yè)務(wù)穩(wěn)健運行。4.服務(wù)優(yōu)化原則以提高服務(wù)質(zhì)量為核心，不斷優(yōu)化跨境免稅服務(wù)流程，提升服務(wù)效率，為客戶提供便捷、高效的免稅服務(wù)體驗，促進跨境貿(mào)易往來。二、跨境免稅服務(wù)的定義與范圍（一）跨境免稅服務(wù)的定義跨境免稅服務(wù)是指在符合國家規(guī)定的條件下，對特定的跨境交易或服務(wù)免征相關(guān)稅費的業(yè)務(wù)活動。這些業(yè)務(wù)活動通常涉及國際貿(mào)易、人員往來、貨物運輸?shù)阮I(lǐng)域，旨在促進跨境經(jīng)濟交流與合作，提升我國在全球經(jīng)濟中的競爭力。（二）具體范圍1.跨境電商零售進口免稅政策對符合條件的跨境電商零售進口商品，在一定限額內(nèi)免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。具體商品范圍根據(jù)國家相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，通常涵蓋個人自用的消費品，如母嬰用品、化妝品、保健品、數(shù)碼產(chǎn)品等。2.國際運輸服務(wù)免稅從事國際運輸業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括航空運輸、海運、陸運等，其提供的國際運輸服務(wù)免征增值稅。國際運輸服務(wù)是指在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境、在境外載運旅客或者貨物入境以及在境外載運旅客或者貨物。3.境外旅客購物離境退稅境外旅客在我國境內(nèi)購買符合退稅條件的商品，在離境時可申請退還增值稅。退稅商品范圍包括服裝、化妝品、鐘表、首飾、電器等多個品類，具體以國家公布的退稅商品目錄為準。4.其他跨境免稅服務(wù)根據(jù)國家政策調(diào)整和經(jīng)濟發(fā)展需要，可能會適時增加或調(diào)整跨境免稅服務(wù)的范圍。例如，對特定區(qū)域內(nèi)的跨境貿(mào)易創(chuàng)新業(yè)務(wù)給予免稅支持，或?qū)δ承┨囟ㄐ袠I(yè)的跨境服務(wù)出臺臨時性免稅政策等。三、跨境免稅服務(wù)的申請與審批（一）申請條件1.跨境電商零售進口免稅申請條件企業(yè)需在海關(guān)備案并取得跨境電商企業(yè)資質(zhì)。所售商品應(yīng)符合國家規(guī)定的正面清單要求，且單次交易限值、年度交易限值等應(yīng)在政策規(guī)定范圍內(nèi)。具備完善的商品信息管理系統(tǒng)，能夠準確記錄商品的采購、銷售、庫存等信息，并與海關(guān)、稅務(wù)等部門實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接。2.國際運輸服務(wù)免稅申請條件企業(yè)應(yīng)依法取得從事國際運輸業(yè)務(wù)的相關(guān)資質(zhì)，如國際船舶運輸經(jīng)營許可證、國際道路運輸經(jīng)營許可證、公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證等。提供的運輸服務(wù)應(yīng)真實、合法，符合國際運輸行業(yè)的相關(guān)標(biāo)準和規(guī)范。按照規(guī)定進行財務(wù)核算，準確記錄國際運輸業(yè)務(wù)的收入、成本、費用等情況。3.境外旅客購物離境退稅申請條件企業(yè)應(yīng)為經(jīng)國家稅務(wù)總局備案的境外旅客購物離境退稅代理機構(gòu)。所售商品應(yīng)貼有退稅標(biāo)識，且在退稅商店內(nèi)銷售。能夠按照規(guī)定為境外旅客開具合規(guī)的退稅申請單，并協(xié)助旅客辦理離境退稅手續(xù)。（二）申請材料1.跨境電商零售進口免稅申請材料跨境電商企業(yè)資質(zhì)證明文件，如營業(yè)執(zhí)照、海關(guān)備案登記證書等。商品清單，包括商品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、價格、原產(chǎn)國等信息。采購發(fā)票、合同等證明商品來源及價格的憑證?？缇畴娚唐脚_交易記錄截圖，顯示商品銷售情況及交易金額。其他相關(guān)證明材料，如質(zhì)量檢測報告、品牌授權(quán)書等（根據(jù)具體商品要求提供）。2.國際運輸服務(wù)免稅申請材料國際運輸業(yè)務(wù)資質(zhì)證明文件，如許可證副本復(fù)印件。運輸服務(wù)合同或協(xié)議，明確運輸起止地點、運輸方式、運輸期限等內(nèi)容。運輸收入明細清單，包括運輸收入金額、對應(yīng)的運輸業(yè)務(wù)明細等。財務(wù)報表，如資產(chǎn)負債表、利潤表等，反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料，如納稅申報記錄、發(fā)票開具情況等。3.境外旅客購物離境退稅申請材料退稅代理機構(gòu)備案證明文件。境外旅客購物離境退稅申請單，詳細填寫旅客姓名、護照號碼、購物日期、商品名稱、數(shù)量、金額、退稅金額等信息。旅客購物發(fā)票原件及復(fù)印件，發(fā)票上應(yīng)注明商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容，并加蓋退稅商店印章。其他相關(guān)證明材料，如旅客登機牌或離境證明等。（三）申請流程1.企業(yè)登錄相關(guān)電子稅務(wù)局或業(yè)務(wù)辦理平臺，在線填寫跨境免稅服務(wù)申請表，并上傳申請材料。2.稅務(wù)機關(guān)或相關(guān)管理部門收到申請后，對申請材料進行初審。初審主要審核申請材料的完整性、真實性和合規(guī)性，如發(fā)現(xiàn)材料不齊或不符合要求，及時通知企業(yè)補充或更正。3.初審?fù)ㄟ^后，稅務(wù)機關(guān)或相關(guān)管理部門進行實地核查（根據(jù)實際情況確定是否需要實地核查）。實地核查內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營場所、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)核算等方面，核實企業(yè)是否符合跨境免稅服務(wù)的申請條件。4.經(jīng)實地核查無誤后，稅務(wù)機關(guān)或相關(guān)管理部門進行終審。終審?fù)ㄟ^后，企業(yè)獲得跨境免稅服務(wù)資格，并在規(guī)定時間內(nèi)開始享受相應(yīng)的免稅政策。（四）審批時限稅務(wù)機關(guān)或相關(guān)管理部門應(yīng)在收到企業(yè)完整申請材料后的[X]個工作日內(nèi)完成初審，初審?fù)ㄟ^后的實地核查應(yīng)在[X]個工作日內(nèi)完成（如需實地核查），終審應(yīng)在實地核查結(jié)束后的[X]個工作日內(nèi)完成。對于情況復(fù)雜、需要進一步核實的申請，審批時限可適當(dāng)延長，但應(yīng)及時告知企業(yè)延長的原因和預(yù)計審批時間。四、跨境免稅服務(wù)的日常管理（一）業(yè)務(wù)記錄與檔案管理1.企業(yè)應(yīng)建立健全跨境免稅服務(wù)業(yè)務(wù)記錄制度，詳細記錄每一筆跨境免稅服務(wù)業(yè)務(wù)的交易信息，包括交易時間、交易對象、商品或服務(wù)內(nèi)容、交易金額、免稅情況等。業(yè)務(wù)記錄應(yīng)真實、準確、完整，保存期限不得少于[X]年。2.企業(yè)應(yīng)按照檔案管理的要求，對跨境免稅服務(wù)的申請材料、審批文件、業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)憑證等相關(guān)資料進行分類整理、歸檔保存。檔案應(yīng)妥善保管，便于查閱和追溯。（二）財務(wù)核算與稅務(wù)申報1.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度的規(guī)定，對跨境免稅服務(wù)業(yè)務(wù)進行獨立核算，準確記錄免稅收入、成本、費用等財務(wù)信息。財務(wù)核算應(yīng)符合稅收法規(guī)的要求，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準確性。2.企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的納稅申報期限和方式，向稅務(wù)機關(guān)申報跨境免稅服務(wù)業(yè)務(wù)的相關(guān)稅務(wù)信息。申報內(nèi)容應(yīng)包括免稅銷售額、免稅稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出等情況，并提供相關(guān)證明材料。稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的納稅申報進行審核，如發(fā)現(xiàn)問題及時通知企業(yè)進行調(diào)整。（三）商品與服務(wù)管理1.對于跨境電商零售進口免稅商品，企業(yè)應(yīng)確保所售商品符合國家規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準和安全要求。加強商品采購管理，嚴格審核供應(yīng)商資質(zhì)和商品質(zhì)量，建立商品質(zhì)量追溯體系，保障消費者權(quán)益。2.提供國際運輸服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)加強運輸安全管理，確保運輸工具符合安全標(biāo)準，運輸過程安全可靠。嚴格遵守運輸行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，提供優(yōu)質(zhì)、高效的運輸服務(wù)。3.境外旅客購物離境退稅代理機構(gòu)應(yīng)加強對退稅商品的管理，確保所售商品符合退稅條件，并按照規(guī)定為境外旅客開具退稅申請單。協(xié)助稅務(wù)機關(guān)做好退稅審核工作，及時辦理退稅手續(xù)。（四）信息報送與共享1.企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)或相關(guān)管理部門的要求，定期報送跨境免稅服務(wù)業(yè)務(wù)的統(tǒng)計報表和相關(guān)信息。報表內(nèi)容應(yīng)包括業(yè)務(wù)量、銷售額、免稅稅額、退稅金額等數(shù)據(jù)，以及業(yè)務(wù)發(fā)展情況分析等。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與海關(guān)、商務(wù)、外匯管理等部門建立信息共享機制，實現(xiàn)跨境免稅服務(wù)相關(guān)信息的互聯(lián)互通。通過信息共享，加強對跨境免稅服務(wù)業(yè)務(wù)的協(xié)同監(jiān)管，提高管理效率。五、跨境免稅服務(wù)的監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機制，定期對跨境免稅服務(wù)業(yè)務(wù)進行自查自糾。自查內(nèi)容包括業(yè)務(wù)操作合規(guī)性、財務(wù)核算準確性、信息報送及時性等方面。對自查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時制定整改措施，限期整改到位。2.企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對跨境免稅服務(wù)業(yè)務(wù)進行審計，審查業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等。審計結(jié)果應(yīng)形成報告，向企業(yè)管理層匯報，并針對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議。（二）外部監(jiān)督1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對跨境免稅服務(wù)企業(yè)的日常監(jiān)管，定期開展納稅評估和稅務(wù)檢查。檢查內(nèi)容包括企業(yè)的免稅資格、業(yè)務(wù)操作、財務(wù)核算、納稅申報等方面。對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，依法予以處理。2.海關(guān)、商務(wù)、外匯管理等部門應(yīng)按照各自職責(zé)，對跨境免稅服務(wù)業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查。海關(guān)負責(zé)對跨境電商零售進口商品的監(jiān)管，商務(wù)部門負責(zé)對跨境電商企業(yè)的經(jīng)營活動進行規(guī)范，外匯管理部門負責(zé)對跨境資金流動進行監(jiān)管。各部門應(yīng)加強協(xié)作配合，形成監(jiān)管合力。（三）違規(guī)處理1.對于企業(yè)在跨境免稅服務(wù)業(yè)務(wù)中存在的違法違規(guī)行為，如騙取免稅資格、虛假申報、偷逃稅款等，稅務(wù)機關(guān)或相關(guān)管理部門將依法予以處罰。處罰措施包括補繳稅款、加收滯納金、罰款等，情節(jié)嚴重的將依法追究刑事責(zé)任。2.企業(yè)因違法違規(guī)行為被取消跨境免稅服務(wù)資格的，自取消資格之日起[X]年內(nèi)不得再次申請。對被處罰企業(yè)的相關(guān)信息，將納入信用信息共享平臺