關(guān)于增值稅與企業(yè)所得稅收入差異的自查說明國家稅務(wù)總局××分局：我公司（××公司）在2023年度納稅申報(bào)過程中，發(fā)現(xiàn)全年累計(jì)增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入存在××元差異。經(jīng)全面自查，現(xiàn)將差異原因及真實(shí)情況說明如下：一、基本情況公司信息：

名稱：××公司

稅號：××

所屬期：2023年1月1日—2023年12月31日差異數(shù)據(jù)：增值稅申報(bào)收入（應(yīng)稅銷售額）：××元

企業(yè)所得稅申報(bào)收入（營業(yè)收入）：××元

差異金額：××元二、差異原因分析及說明1.收入確認(rèn)時點(diǎn)差異情況描述：

增值稅按納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)收入（如開票或收款時間），而企業(yè)所得稅按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入。

具體案例：

2023年12月向客戶A銷售貨物并開具發(fā)票（金額××元），貨物于2024年1月交付。增值稅申報(bào)時已計(jì)入2023年收入，但企業(yè)所得稅因未滿足收入確認(rèn)條件（風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移未完成），在2023年度未確認(rèn)該筆收入。

影響金額：增值稅申報(bào)收入＞企業(yè)所得稅收入××元。2.視同銷售業(yè)務(wù)處理差異情況描述：

企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利（如節(jié)日發(fā)放禮品），增值稅需視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅，但企業(yè)所得稅未確認(rèn)收入。

具體案例：

2023年9月發(fā)放職工福利（成本價(jià)××元，市場價(jià)××元），增值稅申報(bào)按市場價(jià)××元計(jì)入銷售額，企業(yè)所得稅按成本價(jià)××元計(jì)入職工福利費(fèi)，未計(jì)入營業(yè)收入。

影響金額：增值稅申報(bào)收入＞企業(yè)所得稅收入××元。3.政府補(bǔ)助及免稅收入處理差異情況描述：

企業(yè)取得的政府補(bǔ)助（××元）符合不征稅收入條件，企業(yè)所得稅申報(bào)時調(diào)減收入，但該補(bǔ)助涉及貨物銷售的，增值稅需按價(jià)外費(fèi)用申報(bào)。

具體案例：

2023年收到科技補(bǔ)貼××元（專用于研發(fā)），企業(yè)所得稅申報(bào)時作為不征稅收入調(diào)減；但因補(bǔ)貼與產(chǎn)品銷量掛鉤，增值稅申報(bào)時作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷售額。

影響金額：增值稅申報(bào)收入＞企業(yè)所得稅收入××元。4.跨期收入調(diào)整及會計(jì)差錯更正情況描述：

2023年發(fā)現(xiàn)2022年銷售業(yè)務(wù)開票錯誤，于2023年紅沖并重新開具發(fā)票，導(dǎo)致增值稅銷售額調(diào)整，但企業(yè)所得稅追溯調(diào)整至2022年度。

具體案例：

2023年紅沖2022年發(fā)票金額××元，重新開具金額××元，增值稅申報(bào)凈調(diào)減××元；企業(yè)所得稅已在2022年確認(rèn)收入，2023年未重復(fù)計(jì)入。

影響金額：增值稅申報(bào)收入＜企業(yè)所得稅收入××元。5.其他差異固定資產(chǎn)處置收入：處置設(shè)備取得收入××元，增值稅按3%減按2%申報(bào)，企業(yè)所得稅按資產(chǎn)處置凈損益計(jì)入營業(yè)外收入。

匯率折算差異：外幣收入按增值稅開票日匯率確認(rèn)，企業(yè)所得稅按年末匯率調(diào)整，差異××元。三、整改措施制度完善：加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門協(xié)同，統(tǒng)一增值稅與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)口徑。

人員培訓(xùn)：組織稅務(wù)政策專項(xiàng)培訓(xùn)，確保準(zhǔn)確理解政策（如《增值稅暫行條例》第十六條、企業(yè)所得稅不征稅收入規(guī)定）。

系統(tǒng)優(yōu)化：升級財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，增設(shè)稅會差異自動比對模塊，防范申報(bào)差異。四、聲明我公司承諾上述說明真實(shí)、完整，并愿意配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步核查。后續(xù)將嚴(yán)格自查整改，杜絕類似問題發(fā)生。附件：

1.2023年增值稅與企業(yè)所得稅收入差異明細(xì)表

2.相關(guān)合同、憑證