cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)題考點(diǎn)及完整答案1.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是（）。A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的D.從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的答案：D答案分析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性，高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)應(yīng)是適當(dāng)且充分的，A錯(cuò)誤；審計(jì)證據(jù)的充分性不影響可靠性，B錯(cuò)誤；內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是絕對(duì)不可靠，C錯(cuò)誤；從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)也可能因提供者的問(wèn)題等變得不可靠，D正確。2.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說(shuō)服性的答案：B答案分析：審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，不包括后附財(cái)務(wù)報(bào)表，A錯(cuò)誤；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，但不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，C錯(cuò)誤；執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，D錯(cuò)誤；審計(jì)業(yè)務(wù)需要存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，B正確。3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的的是（）。A.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積C.評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案：B答案分析：使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的目的包括識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍、評(píng)價(jià)已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響等。確定審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)是否需要累積是依據(jù)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，而非財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，B不屬于其目的。4.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)B.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性答案：A答案分析：職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，并非與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)，A錯(cuò)誤；職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素，能提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性，B、C、D正確。5.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息B.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)答案：D答案分析：信息的缺乏本身也可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，比如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明，這種信息缺乏可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，D錯(cuò)誤；審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息、被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息等，A、B、C正確。6.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的B.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量C.評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量D.對(duì)信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評(píng)估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類型的影響答案：A答案分析：信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的，兩者沒有必然的因果關(guān)系，A錯(cuò)誤；評(píng)估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量，且受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類型的影響，B、C、D正確。7.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍C.治理層的參與程度D.人力資源政策與實(shí)務(wù)答案：B答案分析：控制環(huán)境要素包括對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、治理層的參與程度、人力資源政策與實(shí)務(wù)等。內(nèi)部審計(jì)的職能范圍屬于控制要素中的監(jiān)督要素，不屬于控制環(huán)境要素，B符合題意。8.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序C.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定D.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響答案：C答案分析：實(shí)質(zhì)性分析程序通常適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易，并非在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中都要運(yùn)用，對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，A、B、D正確；實(shí)質(zhì)性分析程序可以用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定，只不過(guò)在應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序可能是不夠的，C錯(cuò)誤。9.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間D.應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿答案：A答案分析：項(xiàng)目合伙人無(wú)需復(fù)核所有審計(jì)工作底稿，而是復(fù)核關(guān)鍵領(lǐng)域的工作底稿等，A錯(cuò)誤；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告出具前復(fù)核審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿中應(yīng)記錄復(fù)核人員姓名及其復(fù)核時(shí)間，且應(yīng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員編制的審計(jì)工作底稿，B、C、D正確。10.下列有關(guān)書面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.即使管理層已提供可靠的書面聲明，也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍B.為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表或特定認(rèn)定的書面聲明C.如果管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見D.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明答案：C答案分析：如果管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見，而非保留意見或無(wú)法表示意見，C錯(cuò)誤；即使管理層已提供可靠的書面聲明，也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求管理層提供關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表或特定認(rèn)定的書面聲明，若現(xiàn)任管理層在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)尚未就任，也需向其獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明，A、B、D正確。11.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.如果集團(tuán)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則無(wú)需向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要每期都向被審計(jì)單位致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前確定審計(jì)的前提條件是否存在答案：B答案分析：如果集團(tuán)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要考慮相關(guān)因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，并非一定無(wú)需致送，B錯(cuò)誤；審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任，對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)需每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，且應(yīng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前確定審計(jì)的前提條件是否存在，A、C、D正確。12.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案：A答案分析：初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明內(nèi)部控制越有效，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的有效性，A錯(cuò)誤；計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多，B、C、D正確。13.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序答案：C答案分析：臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，A、B、D正確；臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施的分析程序并非為了達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平，C錯(cuò)誤。14.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是（）。A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A答案分析：控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，A正確；發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額是實(shí)質(zhì)性程序的目的，B錯(cuò)誤；控制測(cè)試不是為了驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，C錯(cuò)誤；確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的目的，D錯(cuò)誤。15.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.樣本的代表性是指根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同B.如果樣本的選取是無(wú)偏向的，該樣本通常具有代表性C.樣本代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)D.樣本代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)答案：A答案分析：樣本的代表性是指樣本能夠在一定程度上反映總體的特征，但不是推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同，A錯(cuò)誤；如果樣本的選取是無(wú)偏向的，通常具有代表性，樣本代表性與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)，且通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)，B、C、D正確。16.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的同意B.在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的同意C.為獲取更多接觸前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證D.在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自取得其確認(rèn)函答案：A答案分析：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可自主決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿，無(wú)需征求被審計(jì)單位的同意，A錯(cuò)誤；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿前，應(yīng)征求被審計(jì)單位的同意，為獲取更多接觸機(jī)會(huì)，后任可在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證，前任在允許后任查閱前，應(yīng)取得其確認(rèn)函，B、C、D正確。17.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是（）。A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證答案：D答案分析：鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，審計(jì)提供合理保證（高水平保證），審閱提供有限保證，A錯(cuò)誤；代編財(cái)務(wù)信息屬于非鑒證業(yè)務(wù)，不提供保證，B錯(cuò)誤；對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆诜氰b證業(yè)務(wù)，不提供保證，C錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證，D正確。18.下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力B.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度答案：A答案分析：舞弊的發(fā)生通常涉及三個(gè)因素：動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)、借口。其中，實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力是舞弊發(fā)生的首要條件，A正確。19.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（）。A.制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響C.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案答案：A答案分析：制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，總體審計(jì)策略會(huì)影響具體審計(jì)計(jì)劃，具體審計(jì)計(jì)劃也會(huì)對(duì)總體審計(jì)策略進(jìn)行調(diào)整，A正確，B錯(cuò)誤；審計(jì)計(jì)劃是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，并非在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前就完成，C錯(cuò)誤；具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，D錯(cuò)誤。20.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性受測(cè)試方向的影響C.如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，則測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序D.如果測(cè)試應(yīng)收賬款的高估，則測(cè)試已記錄的應(yīng)收賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序答案：C答案分析：如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，應(yīng)從原始憑證追查到賬簿記錄，測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款無(wú)法發(fā)現(xiàn)低估問(wèn)題，不是相關(guān)的審計(jì)程序，C錯(cuò)誤；審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系，受測(cè)試方向影響，測(cè)試應(yīng)收賬款的高估，測(cè)試已記錄的應(yīng)收賬款是相關(guān)的審計(jì)程序，A、B、D正確。21.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層承擔(dān)編制責(zé)任的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，以增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系中，管理層可能屬于預(yù)期使用者C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)，但可能不是同一方D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)明確為所有的預(yù)期使用者答案：D答案分析：審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實(shí)務(wù)中往往很難做到，通常是向特定的預(yù)期使用者群體致送審計(jì)報(bào)告，D錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，管理層可能是預(yù)期使用者，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)但不是同一方，A、B、C正確。22.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果答案：A答案分析：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)，A正確；如果不擬信賴與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，可不進(jìn)行測(cè)試，B錯(cuò)誤；應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，可實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合的方法，并非一定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，C錯(cuò)誤；在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果，D錯(cuò)誤。23.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)C.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案D.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案答案：A答案分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案，A正確，B錯(cuò)誤；永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案；當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案，D錯(cuò)誤。24.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制B.內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無(wú)關(guān)D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)答案：C答案分析：雖然與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制可能與審計(jì)無(wú)關(guān)，但如果這些控制影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，就可能與審計(jì)相關(guān)，C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制，內(nèi)部控制只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證，在某些情況下，控制得到執(zhí)行能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)，A、B、D正確。25.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估C.除詢問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證答案：B答案分析：即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍有責(zé)任就被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估，B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，除詢問(wèn)管理層外，無(wú)責(zé)任實(shí)施其他程序識(shí)別超出管理層評(píng)估期間的相關(guān)事項(xiàng)或情況，未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)不確定性，不視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證，A、C、D正確。26.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任答案：C答案分析：除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分，C錯(cuò)誤；外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家工作不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任，A、B、D正確。27.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期C.在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告D.審計(jì)報(bào)告日應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期答案：D答案分析：審計(jì)報(bào)告日是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期，而不是獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期，D錯(cuò)誤；審計(jì)報(bào)告日可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期，在特殊情況下可出具雙重日期的審計(jì)報(bào)告，A、B、C正確。28.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)糾正管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估時(shí)缺乏分析的錯(cuò)誤B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況C.在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該評(píng)估是否已包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到的所有相關(guān)信息D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的期間應(yīng)當(dāng)與管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估期間相同，通常為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月答案：A答案分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估，而不是糾正管理層評(píng)估時(shí)缺乏分析的錯(cuò)誤，A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)詢問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間的相關(guān)事項(xiàng)或情況，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)考慮評(píng)估是否包括了審計(jì)過(guò)程中注意到的所有相關(guān)信息，評(píng)價(jià)期間通常與管理層評(píng)估期間相同，為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，B、C、D正確。29.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中，正確的是（）。A.在控制測(cè)試中，分析樣本偏差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有偏差進(jìn)行定性分析B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，定義抽樣單元時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度C.在控制測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法計(jì)量，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)仍應(yīng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額除以樣本規(guī)模，即可計(jì)算出總體錯(cuò)報(bào)金額答案：A答案分析：在控制測(cè)試中，分析樣本偏差時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有偏差進(jìn)行定性分析，A正確；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，定義抽樣單元時(shí)，需考慮實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或替代程序的難易程度，B錯(cuò)誤；在控制測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以計(jì)量，C錯(cuò)誤；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，不能簡(jiǎn)單地將樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額除以樣本規(guī)模來(lái)計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)金額，D錯(cuò)誤。30.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求B.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)C.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)內(nèi)容D.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量答案：D答案分析：被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，比如信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜時(shí)，可能需要更多的審計(jì)證據(jù)，D錯(cuò)誤；信息技術(shù)的運(yùn)用不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和審計(jì)內(nèi)容，A、B、C正確。31.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過(guò)程B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須獨(dú)立于集團(tuán)項(xiàng)目組D.集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制定集團(tuán)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃答案：C答案分析：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獨(dú)立于集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分管理層，C錯(cuò)誤；集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過(guò)程，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)工作結(jié)果負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制定集團(tuán)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，A、B、D正確。32.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策答案：C答案分析：在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選用會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性，而不是協(xié)助其選用，C錯(cuò)誤；如果被審計(jì)單位變更重要會(huì)計(jì)政策，應(yīng)考慮是否能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，應(yīng)考慮被審計(jì)單位是否采用，同時(shí)應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策，A、B、D正確。33.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)意外事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.如果發(fā)現(xiàn)的意外事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄對(duì)審計(jì)計(jì)劃的重大修改情況B.如果發(fā)現(xiàn)的意外事項(xiàng)與舞弊相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄與舞弊相關(guān)的所有事項(xiàng)C.如果發(fā)現(xiàn)的意外事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄調(diào)整的原因，但無(wú)需記錄調(diào)整的內(nèi)容D.如果發(fā)現(xiàn)的意外事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)審計(jì)目標(biāo)的修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄修改后的審計(jì)目標(biāo)，但無(wú)需記錄修改的原因答案：A答案分析：如果發(fā)現(xiàn)的意外事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄對(duì)審計(jì)計(jì)劃的重大修改情況，A正確；與舞弊相關(guān)的事項(xiàng)無(wú)需記錄所有，只需記錄關(guān)鍵事項(xiàng)，B錯(cuò)誤；如果發(fā)現(xiàn)的意外事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出調(diào)整，應(yīng)記錄調(diào)整的原因和內(nèi)容，C錯(cuò)誤；如果發(fā)現(xiàn)的意外事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)審計(jì)目標(biāo)的修改，應(yīng)記錄修改的原因和修改后的審計(jì)目標(biāo)，D錯(cuò)誤。34.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證過(guò)程的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)詢證函保持控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在發(fā)出詢證函后予以跟進(jìn)，必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將被詢證者的回函原件與電子形式的回函一同作為審計(jì)證據(jù)，納入審計(jì)工作底稿答案：D答案分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將被詢證者的回函原件作為審計(jì)證據(jù)，納入審計(jì)工作底稿，電子形式的回函需要進(jìn)一步驗(yàn)證其可靠性，不能直接與原件一同簡(jiǎn)單作為審計(jì)證據(jù)，D錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)詢證函保持控制，在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函，發(fā)出詢證函后予以跟進(jìn)，必要時(shí)再次寄發(fā)，A、B、C正確。35.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性B.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序C.在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序答案：D答案分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，D錯(cuò)誤；審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)考慮信息可靠性及相關(guān)控制有效性，不同來(lái)源或性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)應(yīng)追加審計(jì)程序，評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)考慮審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力，A、B、C正確。36.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證C.針對(duì)違反非直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施詢問(wèn)、檢查等特定的審計(jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為答案：D答案分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，D錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)，針對(duì)違反非直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法律法規(guī)的行為，責(zé)任僅限于實(shí)施詢問(wèn)、檢查等特定審計(jì)程序，A、B、C正確。37.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致B.實(shí)質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測(cè)試的一種補(bǔ)充，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅可在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試后實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序D.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用分析程序的目的在于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：B答案分析：實(shí)質(zhì)性分析程序可以在細(xì)節(jié)測(cè)試之前或之后實(shí)施，也可以單獨(dú)使用，并非僅可在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試后實(shí)施，B錯(cuò)誤；總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序可證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表信息與了解及審計(jì)證據(jù)一致，當(dāng)分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效時(shí)可單獨(dú)或結(jié)合使用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用分析程序可了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A、C、D正確。38.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿的歸檔和保存的說(shuō)法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿答案：ABC答案分析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，若未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年，A、B、C正確；在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，在規(guī)定的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，D錯(cuò)誤。39.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮對(duì)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)時(shí)，說(shuō)法正確的有（）。A.在歸檔期間，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行的事務(wù)性變動(dòng)不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B.在歸檔期間，將審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)列入審計(jì)工作底稿，屬于事務(wù)性變動(dòng)C.在歸檔后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員D.在歸檔后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論，需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿答案：ABCD答案分析：在歸檔期間，對(duì)審計(jì)工作底稿的事務(wù)性變動(dòng)不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論，將審計(jì)報(bào)告日前獲取且達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)列入底稿屬于事務(wù)性變動(dòng)，A、B正確；在歸檔后，若需修改或增加審計(jì)工作底稿，應(yīng)記錄修改或增加的時(shí)間、人員及復(fù)核時(shí)間、人員，發(fā)現(xiàn)例外情況需實(shí)施新程序或得出新結(jié)論時(shí)，需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿，C、D正確。40.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解的深度主要是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)不僅要確定設(shè)計(jì)是否合理，還要確定控制是否得到執(zhí)行C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制雖然設(shè)計(jì)合理，但沒有得到執(zhí)行，則不需要再對(duì)設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解可以代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試答案：ABC答案分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制了解的深度主要是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定是否得到執(zhí)行，了解后要評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行情況，若設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行，無(wú)需對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，A、B、C正確；了解內(nèi)部控制不能代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試，D錯(cuò)誤。41.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，需要考慮的因素有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境C.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式D.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性答案：ABCD答案分析：確定重要性時(shí)需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求，被審計(jì)單位的性質(zhì)、生命周期階段、所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式，基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性等因素，A、B、C、D均正確。42.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，正確的有（）。A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能表明由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)，不能僅靠獲取的證據(jù)數(shù)量來(lái)衡量證據(jù)的可靠性C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層和治理層時(shí)，不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)文