cpa注冊會計師職業(yè)能力綜合測試真題試卷+答案單項選擇題1.甲公司為一家上市公司，2023年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計1000萬元，期限為9個月，年利率為6%，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。則甲公司1月末計提利息時應貸記的科目是（）。A.應付利息B.財務費用C.短期借款D.銀行存款答案：A分析：短期借款利息計提時，應借記“財務費用”，貸記“應付利息”。2.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.一般納稅人進口原材料支付的關稅B.一般納稅人購進原材料支付的增值稅C.小規(guī)模納稅人購進原材料支付的增值稅D.為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用答案：B分析：一般納稅人購進原材料支付的增值稅可作為進項稅額抵扣，不計入存貨成本。3.企業(yè)對采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)進行計提折舊或攤銷核算時，應使用的會計科目是（）。A.投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）B.投資性房地產(chǎn)C.累計折舊D.累計攤銷答案：A分析：成本模式下投資性房地產(chǎn)折舊或攤銷通過“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”核算。4.下列各項中，不屬于職工薪酬核算內(nèi)容的是（）。A.職工工資、獎金、津貼和補貼B.非貨幣性福利C.離退休人員的退休金D.因解除與職工的勞動關系給予的補償答案：C分析：離退休人員退休金不屬于在職職工薪酬核算范圍。5.甲公司以一項專利權換入乙公司的一臺設備。換出專利權的賬面原價為100萬元，已累計攤銷20萬元，未計提減值準備，公允價值為120萬元，增值稅稅率為6%；換入設備的賬面原價為130萬元，已提折舊15萬元，公允價值為120萬元，增值稅稅率為13%，甲公司另支付補價10.8萬元。假定該交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素，甲公司換入設備的入賬價值為（）萬元。A.120B.130C.110D.123.6答案：A分析：具有商業(yè)實質且公允價值能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)入賬價值以換出資產(chǎn)公允價值為基礎確定，所以甲公司換入設備入賬價值為120萬元。多項選擇題1.下列各項中，屬于會計信息質量要求的有（）。A.可靠性B.相關性C.謹慎性D.重要性答案：ABCD分析：會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。2.下列各項中，應計入營業(yè)外收入的有（）。A.債務重組利得B.接受捐贈利得C.固定資產(chǎn)盤盈利得D.非貨幣性資產(chǎn)交換利得答案：ABD分析：固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯更正，通過“以前年度損益調(diào)整”核算，不計入營業(yè)外收入。3.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品收入B.資產(chǎn)減值損失C.所得稅費用D.公允價值變動損益答案：ABD分析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用財務費用+其他收益+投資收益（投資損失）+凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（公允價值變動損失）信用減值損失資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（資產(chǎn)處置損失），所得稅費用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤。4.下列各項中，屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有（）。A.專利權B.商標權C.著作權D.商譽答案：ABC分析：商譽不具有可辨認性，不屬于無形資產(chǎn)。5.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).購買商品支付的現(xiàn)金C.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金D.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金答案：ABC分析：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金屬于籌資活動現(xiàn)金流量。判斷題1.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。（）答案：錯誤分析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入當期損益（投資收益），不計入初始確認金額。2.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記“原材料”科目，領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯誤分析：企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按計劃成本借記“原材料”科目。3.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益。（）答案：錯誤分析：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”核算，分期攤銷。4.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應計入營業(yè)外收入。（）答案：錯誤分析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應計入資產(chǎn)處置損益。5.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，應在實際發(fā)生時計入財務費用。（）答案：錯誤分析：企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，應在實際發(fā)生時沖減當期銷售收入。簡答題1.簡述資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和非調(diào)整事項的區(qū)別。答案：資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。這類事項的特點是在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在某種狀況，但在資產(chǎn)負債表日后獲得了新的證據(jù)，對原來的估計或判斷進行修正。例如，資產(chǎn)負債表日已確認的應收賬款在日后期間得知債務人破產(chǎn)，無法全額收回，需要調(diào)整壞賬準備金額。資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項。這些事項在資產(chǎn)負債表日并不存在，是日后新發(fā)生的事項。如資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大自然災害導致企業(yè)資產(chǎn)重大損失。兩者區(qū)別在于是否在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在相關狀況，調(diào)整事項是對已存在狀況的進一步完善，非調(diào)整事項是日后新發(fā)生的情況。2.簡述成本法和權益法核算長期股權投資的適用范圍。答案：成本法適用于企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資，即企業(yè)對子公司的投資。在成本法下，長期股權投資按照初始投資成本計價，除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，投資企業(yè)應當按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益。權益法適用于企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，即對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的投資。在權益法下，投資企業(yè)要根據(jù)被投資單位所有者權益的變動，調(diào)整長期股權投資的賬面價值，并相應確認投資損益等。計算分析題1.甲公司2023年1月1日購入乙公司于2022年1月1日發(fā)行的債券，該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度利息，到期歸還本金。甲公司支付購買價款1030萬元，另支付交易費用2萬元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券實際年利率為4%。要求：計算甲公司2023年12月31日該債券的攤余成本。答案：首先計算初始入賬價值，購買價款1030萬元中包含已到付息期但尚未領取的利息1000×5%=50萬元，所以初始入賬價值=103050+2=982萬元。2023年應收利息=1000×5%=50萬元，2023年利息收入=982×4%=39.28萬元，利息調(diào)整攤銷額=5039.28=10.72萬元。2023年12月31日攤余成本=982+39.2850=971.28萬元。2.乙公司為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項已收到。（2）購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗收入庫。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本為30萬元，市場售價為40萬元，增值稅稅率為13%。要求：計算乙公司5月應繳納的增值稅稅額。答案：銷售商品的銷項稅額為26萬元。將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=40×13%=5.2萬元。購進原材料的進項稅額為13萬元。5月應繳納的增值稅稅額=26+5.213=18.2萬元。綜合題1.甲公司為一家上市公司，2023年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1月1日，購入一項非專利技術，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅稅額為12萬元，款項以銀行存款支付。該非專利技術預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，商品成本為300萬元。乙公司開出一張期限為6個月的商業(yè)承兌匯票。（3）6月30日，對固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)一項固定資產(chǎn)發(fā)生減值，該固定資產(chǎn)賬面價值為300萬元，可收回金額為250萬元。（4）12月31日，將上述非專利技術對外轉讓，取得轉讓價款180萬元，增值稅稅額為10.8萬元，款項已收到。要求：編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。答案：（1）1月1日購入非專利技術：借：無形資產(chǎn)200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）12貸：銀行存款212每月攤銷額=200÷10÷12=1.67（萬元）111月每月攤銷分錄：借：管理費用1.67貸：累計攤銷1.67（2）3月1日銷售商品：借：應收票據(jù)565貸：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品300（3）6月30日固定資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準備50（4）12月31日轉讓非專利技術：累計攤銷=1.67×11=18.37（萬元）借：銀行存款190.8累計攤銷18.37資產(chǎn)處置損益1.63貸：無形資產(chǎn)200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.82.丙公司2023年度實現(xiàn)營業(yè)收入8000萬元，營業(yè)成本5000萬元，稅金及附加200萬元，銷售費用500萬元，管理費用300萬元，財務費用100萬元，資產(chǎn)減值損失200萬元，公允價值變動收益100萬元，投資收益200萬元，營業(yè)外收入150萬元，營業(yè)外支出50萬元，所得稅稅率為25%。要求：（1）計算丙公司2023年營業(yè)利潤；（2）計算丙公司2023年利潤總額；（3）計算丙公司2023年凈利潤。答案：（1）營業(yè)利潤=