2025年注冊會計師考試實務(wù)會計專項突破試卷及詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司采用先進先出法核算發(fā)出存貨成本。2024年12月1日存貨結(jié)存100件，單位成本10元；12月5日購入存貨200件，單位成本12元；12月15日發(fā)出存貨250件。甲公司12月15日發(fā)出存貨的成本為（）元。A.2,500B.2,700C.3,000D.3,2002.乙公司于2024年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為500,000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0元。假定不考慮預計凈殘值變動，乙公司采用年數(shù)總和法計提折舊，則2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.100,000B.120,000C.150,000D.200,0003.丙公司于2024年1月1日以1,200萬元購入丁公司80%的有表決權(quán)股份，當日丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10,000萬元（假定等于賬面價值）。假定不考慮其他因素，丙公司該投資的初始入賬價值為（）萬元。A.1,200B.8,000C.9,600D.10,0004.戊公司于2024年10月1日銷售商品一批，售價為1,000,000元，增值稅稅額為130,000元，成本為600,000元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,n/30”。假定戊公司在10月8日收到客戶支付的款項，則計入財務(wù)費用的金額為（）元。A.0B.19,000C.20,000D.30,0005.己公司于2024年12月31日因擔保某客戶債務(wù)預計承擔的損失金額為200,000元，符合確認預計負債的條件。假定不考慮其他因素，己公司該事項對2024年利潤表的影響金額為（）元。A.減少利潤200,000元B.增加利潤200,000元C.對利潤表無影響D.影響利潤，但金額不確定6.庚公司為增值稅一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500,000元，增值稅稅額為65,000元，材料已驗收入庫。運輸途中發(fā)生合理損耗5%，入庫前發(fā)生整理費用10,000元。庚公司該批原材料的入賬價值為（）元。A.500,000B.525,000C.555,000D.575,0007.辛公司采用成本法核算對子公司的長期股權(quán)投資。2024年子公司實現(xiàn)凈利潤1,000萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。假定不考慮其他因素，辛公司該事項對2024年投資收益的影響金額為（）萬元。A.0B.200C.800D.1,0008.癸公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1,000萬元，票面年利率6%，市場年利率5%。假定不考慮發(fā)行費用，該債券發(fā)行時的賬面價值為（）萬元。A.1,000B.低于1,000C.高于1,000D.無法確定9.丑公司于2024年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，預計使用年限為10年。假定不考慮預計凈殘值變動，丑公司采用年限平均法攤銷，則2024年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.20B.30C.33.33D.4010.寅公司于2024年10月1日與客戶簽訂一項為期6個月的咨詢服務(wù)合同，合同總費用為600,000元，客戶于合同開始日一次性支付全部款項。假定該服務(wù)在合同期內(nèi)均衡提供，不考慮其他因素，寅公司2024年應(yīng)確認的收入金額為（）元。A.0B.100,000C.200,000D.600,000二、多項選擇題（本題型共5題，每題2分，共10分。每題均有多個正確答案，請將正確答案序號填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；不選擇、錯選、少選、多選均不得分。)11.下列各項中，屬于甲公司資產(chǎn)的是（）。A.經(jīng)營租出的辦公樓B.已購入但尚未投入使用的生產(chǎn)線C.向乙公司借入的款項D.職工尚未領(lǐng)取的工資12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的說法中，正確的有（）。A.應(yīng)當至少每年進行一次減值測試B.減值測試需要估計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當確認減值損失D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回13.下列各項中，屬于企業(yè)負債的有（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.預收賬款C.長期借款D.實收資本14.下列關(guān)于收入確認的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當在客戶取得商品控制權(quán)時確認收入B.附有退貨權(quán)銷售商品，在退貨期滿前不應(yīng)確認收入C.提供安裝服務(wù)，安裝完成時應(yīng)確認收入D.售后回購商品，滿足特定條件時應(yīng)確認收入15.下列關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的有（）。A.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理B.會計估計變更應(yīng)于發(fā)生時進行會計處理C.會計估計變更應(yīng)披露變更的內(nèi)容和影響D.會計估計變更不影響前期比較數(shù)據(jù)三、計算分析題（本題型共2題，每題5分，共10分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點后保留兩位小數(shù)。答案中的金額單位以萬元表示。)16.丙公司于2024年12月31日計提固定資產(chǎn)減值準備500萬元。假定不考慮其他因素，請編制丙公司計提固定資產(chǎn)減值準備的會計分錄。17.丁公司于2024年12月31日確認一項預計負債，預計將支付環(huán)保罰款200萬元。假定不考慮其他因素，請編制丁公司確認預計負債的會計分錄。四、綜合題（本題型共1題，10分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1.5分，小數(shù)點后保留兩位小數(shù)。答案中的金額單位以萬元表示。請根據(jù)題目要求，在下面空白處或指定位置填寫答案。)18.戊公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)12月1日銷售商品一批，售價為1,000萬元，成本為600萬元，增值稅稅額為130萬元。合同約定貨款于12月15日支付，現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,n/30”。該商品已發(fā)出，符合收入確認條件。(2)12月10日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，材料已驗收入庫。運輸途中發(fā)生合理損耗10萬元（假定計入材料成本），入庫前發(fā)生整理費用5萬元。(3)12月20日購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為300萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為39萬元，設(shè)備已交付使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0元，采用年限平均法計提折舊。(4)12月31日，對該臺設(shè)備進行減值測試，確定其可收回金額為250萬元。(5)12月31日，確認本期應(yīng)付職工薪酬100萬元，其中工資80萬元，福利費20萬元。(6)12月31日，確認本期主營業(yè)務(wù)收入1,500萬元，主營業(yè)務(wù)成本1,000萬元。假定不考慮其他因素，請根據(jù)上述資料，分別計算戊公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”、“固定資產(chǎn)清理”（如有）、“預計負債”、“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額。應(yīng)付賬款：_________萬元固定資產(chǎn)清理：_________萬元預計負債：_________萬元應(yīng)付職工薪酬：_________萬元試卷答案一、單項選擇題1.B解析思路：先進先出法假設(shè)先購入的存貨先發(fā)出。12月15日發(fā)出存貨250件，其中100件按10元/件成本計價，剩余150件按12元/件成本計價。發(fā)出成本=100*10+150*12=1000+1800=2800元。選項B正確。2.A解析思路：年數(shù)總和法折舊額=（原值-預計凈殘值）/使用年限合計*該年剩余月份數(shù)/12。此處預計凈殘值為0，使用年限合計=5+4+3+2+1=15年。2024年應(yīng)計提折舊=（500,000-0）/15*12/12=500,000/15=100,000元。選項A正確。3.C解析思路：企業(yè)合并中，購買方取得的被購買方80%有表決權(quán)股份，應(yīng)采用企業(yè)合并會計處理。長期股權(quán)投資的初始入賬價值應(yīng)以購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值為基礎(chǔ)確定。此處為1,200萬元，大于丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的80%（10,000*80%=8,000萬元），應(yīng)按付出資產(chǎn)成本1,200萬元入賬。選項C正確。4.B解析思路：客戶在10月8日付款，享受了20天內(nèi)的現(xiàn)金折扣（1%）。應(yīng)扣除的現(xiàn)金折扣金額=1,000,000*1%=10,000元。計入財務(wù)費用的金額=售價+增值稅-客戶付款金額+現(xiàn)金折扣=1,000,000+130,000-(1,000,000*(1-1%))-130,000=1,000,000+130,000-990,000-130,000=19,000元。選項B正確。5.A解析思路：確認預計負債會直接減少利潤。借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“預計負債”科目。影響金額為200,000元。選項A正確。6.C解析思路：存貨的入賬價值包括購買成本、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、入庫前的整理費用等。運輸途中合理損耗計入存貨成本。入賬價值=500,000+10,000+(500,000*(1-5%))*13%/13=500,000+10,000+475,000*13%/13=500,000+10,000+475,000+10,000=555,000元。選項C正確。7.B解析思路：成本法下，子公司宣告分派現(xiàn)金股利，投資方確認投資收益。投資收益=收到的現(xiàn)金股利*投資比例=200*80%=160萬元。選項B正確。8.C解析思路：市場年利率（5%）低于票面年利率（6%），表明該債券溢價發(fā)行。溢價發(fā)行時，債券的賬面價值（初始確認金額）高于面值1,000萬元。選項C正確。9.A解析思路：年限平均法攤銷額=（原值-預計凈殘值）/預計使用年限。此處預計凈殘值為0，2024年攤銷額=300/10=30萬元。選項A正確。10.C解析思路：收入應(yīng)在服務(wù)提供過程中確認。合同期為6個月，2024年服務(wù)期為3個月（10月1日至12月31日），應(yīng)確認收入=600,000*3/6=300,000元。選項C正確。二、多項選擇題11.AB解析思路：A，經(jīng)營租出的辦公樓，所有權(quán)不屬于甲公司，但甲公司擁有控制權(quán)，且預期會給甲公司帶來經(jīng)濟利益，屬于資產(chǎn)。B，已購入但尚未使用的生產(chǎn)線，甲公司擁有所有權(quán)，且預期會給甲公司帶來經(jīng)濟利益，屬于資產(chǎn)。C，向乙公司借入的款項，是甲公司應(yīng)履行的義務(wù)，屬于負債。D，職工尚未領(lǐng)取的工資，是甲公司應(yīng)履行的義務(wù)，屬于負債。選項AB屬于資產(chǎn)。12.ABCD解析思路：A，固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)至少每年進行一次，符合規(guī)定。B，減值測試涉及未來現(xiàn)金流量的估計和折現(xiàn)，需要估計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，符合規(guī)定。C，如果可收回金額低于賬面價值，應(yīng)確認減值損失，符合規(guī)定。D，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，符合規(guī)定。選項ABCD均正確。13.ABC解析思路：A，應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)，預期會導致經(jīng)濟利益流出，屬于負債。B，預收賬款是企業(yè)預收的款項，屬于企業(yè)需要在未來交付商品或提供服務(wù)的義務(wù)，屬于負債。C，長期借款是企業(yè)承擔的長期償還義務(wù)，屬于負債。D，實收資本是企業(yè)接受投資者投入的資本，屬于所有者權(quán)益。選項ABC屬于負債。14.ABD解析思路：A，收入確認的核心是控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，客戶取得商品控制權(quán)時應(yīng)確認收入，符合規(guī)定。B，附有退貨權(quán)銷售商品，在退貨期滿前風險和報酬未轉(zhuǎn)移給客戶，不應(yīng)確認收入，符合規(guī)定。C，提供安裝服務(wù)，只有安裝完成且客戶接受時，服務(wù)完成，控制權(quán)轉(zhuǎn)移，才應(yīng)確認收入，若未完成則不應(yīng)確認，選項說法過于絕對。D，售后回購商品，若滿足特定條件（如回購價格固定且不公允，與商品本身無關(guān)等），不應(yīng)確認收入，應(yīng)作為融資交易處理，符合規(guī)定。選項ABD正確。15.AC解析思路：A，會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理，即變更后的會計估計適用于變更后發(fā)生的交易或事項，符合規(guī)定。B，會計估計變更應(yīng)于發(fā)生時進行會計處理，即調(diào)整當期相關(guān)項目，符合規(guī)定。C，會計估計變更應(yīng)披露變更的內(nèi)容和影響，符合規(guī)定。D，會計估計變更通常影響變更當期及以后期間，應(yīng)將變更的影響調(diào)整ошли前期比較數(shù)據(jù)，使比較數(shù)據(jù)能反映持續(xù)的財務(wù)狀況，選項說法錯誤。選項AC正確。三、