信息化背景下西安曲江文化旅游公司內(nèi)部控制優(yōu)化建議研究目錄TOC\o"1-3"\h\u26345一、緒論 27779（一）研究背景 24227（二）研究目的及意義 417064（三）國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展階段 4235831.會(huì)計(jì)電算化在國(guó)外的發(fā)展 4255292.會(huì)計(jì)電算化在國(guó)內(nèi)的發(fā)展 526075二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制的概述 75593（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 779701.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息 7169402.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理 8154323.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 91141（二）內(nèi)部控制 10102031.內(nèi)部控制的含義 10111552.內(nèi)部控制的特點(diǎn) 11290863.內(nèi)部控制的功能 116935（三）會(huì)計(jì)電算化的主要工作內(nèi)容 1277591.開(kāi)展會(huì)計(jì)的管理工作 12323682.開(kāi)展會(huì)計(jì)的整理以及再利用 129891（四）會(huì)計(jì)電算化的作用 136311.節(jié)省人力資源的成本 13100162.推動(dòng)企業(yè)的管理趨于現(xiàn)代化 1312391三、西安曲江文化旅游有限責(zé)任公司電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在問(wèn)題 144025（一）單位背景 1475551、背景簡(jiǎn)介 14228712、單位內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀 1431989（二）問(wèn)題診斷 14145251．工作人員專業(yè)素養(yǎng)不夠 14198892．通用會(huì)計(jì)軟件功能不完善 15167363．電算化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作薄弱 15277424．電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠全面 1516430四、完善西安曲江文化旅游有限責(zé)任公司電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施 1620883（一）提高電算化會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平 165462（二）對(duì)會(huì)計(jì)軟件安全加強(qiáng)管理 1618151（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理工作 1719858（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督 1829100結(jié)論 1932386參考文獻(xiàn) 19摘要通過(guò)西安曲江文化旅游有限責(zé)任公司的案例對(duì)該行業(yè)的其他企業(yè)有一些指導(dǎo)作用，本文通過(guò)第三章總體概括西安曲江文化旅游有限責(zé)任公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，然后對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、軟件開(kāi)發(fā)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、內(nèi)部審計(jì)四個(gè)方面逐一診斷，并且在第四章逐一完善。在探討電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制過(guò)程中，我認(rèn)為還有很多潛在風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制無(wú)法解決的，有一定的局限性。總之，任何內(nèi)部控制都不會(huì)特別完美。無(wú)論在哪個(gè)地方哪個(gè)時(shí)間段都會(huì)在變化，世界處于運(yùn)動(dòng)的狀態(tài)，科技在發(fā)展，企業(yè)也在發(fā)展，我們?cè)诜傻幕A(chǔ)上，靈活的制定電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)之后，工作中遇到的大量的數(shù)據(jù)計(jì)算，種類分類，歸集和結(jié)果分析等，不再由紙筆來(lái)記錄，計(jì)算也不再手動(dòng)使用計(jì)算器，這些都將由計(jì)算機(jī)來(lái)自動(dòng)完成，這將節(jié)省大量的人力物力以及時(shí)間成本。關(guān)鍵詞：西安曲江文化旅游有限責(zé)任公司、會(huì)計(jì)信息、內(nèi)部控制一、緒論（一）研究背景在現(xiàn)在的新時(shí)代發(fā)展中，世界范圍內(nèi)的企業(yè)的內(nèi)部和外部的環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化，數(shù)據(jù)信息也是爆炸式增長(zhǎng)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方式已經(jīng)難以跟得上，所以急需企業(yè)和更快地更積極地進(jìn)行財(cái)務(wù)體系的轉(zhuǎn)型發(fā)展，盡管目前國(guó)內(nèi)很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)并且著手引入會(huì)計(jì)信息技術(shù)，但是多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有立足于會(huì)計(jì)電算化來(lái)進(jìn)行制度方面的優(yōu)化，這將導(dǎo)致會(huì)計(jì)流程在具體應(yīng)用的操作中存在一定的阻礙，因此再后續(xù)的時(shí)間里對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行流程優(yōu)化非常有必要。并且在最近的幾年中，人工智能得到了突飛猛進(jìn)地發(fā)展，并推進(jìn)了各行各業(yè)的改革和前進(jìn)，會(huì)計(jì)行業(yè)也不例外，尤其是德勒，安永等國(guó)際會(huì)計(jì)事務(wù)所不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)與人工智能相融合。在信息技術(shù)發(fā)展并不斷拓展的過(guò)程中，其覆蓋面也越來(lái)越廣，這不僅僅能促進(jìn)一個(gè)行業(yè)的單獨(dú)發(fā)展，并能促進(jìn)多個(gè)行業(yè)在信息技術(shù)的粘合下齊頭并進(jìn)，共同發(fā)展，這種發(fā)展是1+1>3的，是可持續(xù)可再利用的發(fā)展，是我們新時(shí)代所追求的發(fā)展，倘若這種發(fā)展再接再厲，不僅僅是會(huì)計(jì)行業(yè)，更是各行各業(yè)的大革新與大進(jìn)步。很多人認(rèn)為，會(huì)計(jì)行業(yè)本身的會(huì)計(jì)信息失真，然而真實(shí)原因是，公司治理的不合理導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的降低。在上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)是合理的同時(shí)，內(nèi)部來(lái)控制董事會(huì)，加上監(jiān)事會(huì)失效。主義資本市場(chǎng)的公司治理，雖然管比我們完美的，但也暴露出了一系列的財(cái)務(wù)造假在美國(guó)體制下，中國(guó)作為公司治理機(jī)制的獨(dú)立董事，銀行注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律的聯(lián)合機(jī)制國(guó)家，存在著許多問(wèn)題和缺陷。公司治理是目前國(guó)內(nèi)外理論和實(shí)踐的一個(gè)世界性的話題。在21世紀(jì)，公司治理，而不是熱情減弱，呈現(xiàn)出增長(zhǎng)勢(shì)頭的又一浪潮。在研究過(guò)程中，人們的若干意見(jiàn)普遍共識(shí)交換的問(wèn)題。國(guó)民財(cái)富的增長(zhǎng)依賴于增加公司的價(jià)值，并提高公司的沒(méi)有很良好的公司治理，公司治理良好與否是至關(guān)重要的事情，為了提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為了保護(hù)主人和其他有關(guān)這些人的利益利益，促進(jìn)有序的前提和現(xiàn)代市場(chǎng)體系的基礎(chǔ)上，有效率的運(yùn)行。在建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的同時(shí)，建立健全和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，在這個(gè)過(guò)程里，資本市場(chǎng)，共同關(guān)注社會(huì)作為一個(gè)整體的兩個(gè)主要問(wèn)題：它是公司治理的問(wèn)題，而第二，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。解決方案在中國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展兩大問(wèn)題，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是非常重要的。不容置疑的，公司治理會(huì)計(jì)信息和有著必然的關(guān)聯(lián)，它們構(gòu)成了一個(gè)不可分割的組成部分的微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。全面提高會(huì)計(jì)信息，而公司治理是基于公司的管理和控制系統(tǒng)，以減少信息不對(duì)稱，逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)控制的公司治理中的作用有效地運(yùn)行社會(huì)資源的合理配置，上市公司在股市的發(fā)展是否健康受到制度的完善程度所制約，同樣上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也會(huì)受到其完善程度的制約。最終結(jié)果是，上市公司治理的各項(xiàng)措施，在此討論，完善公司的治理，上市公司的質(zhì)量得到很大提升，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到了有力的保證，促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康，有序發(fā)展是非常重要的。公司現(xiàn)代工業(yè)企業(yè)制度，這需要一個(gè)健全的治理結(jié)構(gòu)，建立有效的治理取決于良好的會(huì)計(jì)師。如何實(shí)現(xiàn)之間這是非常有價(jià)值的研究問(wèn)題的公司治理業(yè)務(wù)的良性互動(dòng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。（二）研究目的及意義會(huì)計(jì)電算化不僅僅是社會(huì)發(fā)展的需要，更是科技發(fā)展和世界變革對(duì)會(huì)計(jì)工作提出的最新的要求。研究此課題的目的，就是為了通過(guò)收集有關(guān)的資料，快會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀進(jìn)行研究，并且摸透其發(fā)展的規(guī)律，用一個(gè)新的視角來(lái)審視傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)格局。對(duì)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)，有一下幾點(diǎn)深遠(yuǎn)的意義：在會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)之后，工作中遇到的大量的數(shù)據(jù)計(jì)算，種類分類，歸集和結(jié)果分析等，不再由紙筆來(lái)記錄，計(jì)算也不再手動(dòng)使用計(jì)算器，這些都將由計(jì)算機(jī)來(lái)自動(dòng)完成，這將節(jié)省大量的人力物力以及時(shí)間成本。電腦在進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算時(shí)，在很大程度上，計(jì)算機(jī)是利用編程好的公式，比人工更加規(guī)范和仔細(xì)，更加不容易發(fā)生出錯(cuò)，遺漏等問(wèn)題。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，將會(huì)對(duì)廣大會(huì)計(jì)崗位的人員有新的要求，不僅僅要掌握會(huì)計(jì)工作的相關(guān)知識(shí)，還要去掌握有關(guān)電算化的新知識(shí)，這必然會(huì)促進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高。最后一點(diǎn)，會(huì)計(jì)電算化將會(huì)在方方面面提升會(huì)計(jì)行業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。同時(shí)也會(huì)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)的其他行業(yè)發(fā)展，是一項(xiàng)必然盛行的計(jì)算方法，是現(xiàn)在國(guó)家發(fā)展的趨勢(shì)。（三）國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展階段1.會(huì)計(jì)電算化在國(guó)外的發(fā)展會(huì)計(jì)電算化在國(guó)外的發(fā)展較早，于上個(gè)世紀(jì)50年代已經(jīng)開(kāi)始起步，70年代以后，計(jì)算機(jī)行業(yè)不斷發(fā)展拓新，機(jī)件的價(jià)格也不斷降低，在微型機(jī)和網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)之后，會(huì)計(jì)電算化更是擁有了曠闊的發(fā)展空間。IFAC在1984年2月，1984年10月，1985年6月公布了三篇會(huì)計(jì)電算化行業(yè)的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)電算化進(jìn)入全球性的新的發(fā)展階段的標(biāo)志是1987年于日本東京召開(kāi)的中心論題為會(huì)計(jì)電算化的第十三屆世界級(jí)會(huì)計(jì)師大會(huì)，這次大會(huì)的作用是讓會(huì)計(jì)崗位的人員不再將會(huì)計(jì)電算化看成是一份技術(shù)性的工作，而是積極投身于這份工作崗位中去，去爭(zhēng)成為該領(lǐng)域的專家或者領(lǐng)導(dǎo)者。工業(yè)化發(fā)達(dá)的國(guó)家會(huì)尤其注重會(huì)計(jì)電算化的管理和進(jìn)步。歸結(jié)一下國(guó)外的會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展可以分為四個(gè)階段；一是單項(xiàng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的初級(jí)發(fā)展階段；二是會(huì)計(jì)綜合數(shù)據(jù)處理的全部電算化發(fā)展階段；三是以企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化和管理為重中之重的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)階段；四是會(huì)計(jì)決策和企業(yè)管理決策支持系統(tǒng)相結(jié)合的階段。國(guó)外學(xué)者關(guān)于中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題進(jìn)行了諸多的研究與分析。羅伯特?休斯和阿蘭?約瑟在《ReasonandImprovementMeasuresofAccountingInformationDistortion》[1]中表明中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在會(huì)計(jì)核算主體界限不清、企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清、等問(wèn)題，對(duì)此，必須采取相關(guān)措施，使會(huì)計(jì)核算規(guī)范化。也有學(xué)者在《TheTheoreticalFrameworkBasedonNetworkandtheResearchof“ThreePartsMethod”ofAccountingInformationDistortioninDigitalProcessing》[2]提出企業(yè)管理系統(tǒng)的構(gòu)建與完善對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也有著很重要的影響，企業(yè)的組織架構(gòu)不同，那么它所披露會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量也就有所差異，企業(yè)管理的模式和企業(yè)高級(jí)管理人員的職業(yè)道德不同程度上會(huì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低。2.會(huì)計(jì)電算化在國(guó)內(nèi)的發(fā)展我國(guó)會(huì)計(jì)電算化較國(guó)外國(guó)家相比有些許受阻，受經(jīng)濟(jì)發(fā)展不夠快和科技進(jìn)步比較慢等多種因素的影響，進(jìn)入21世紀(jì)之后，我國(guó)主動(dòng)擴(kuò)大內(nèi)需，積極發(fā)展生產(chǎn)，不斷爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)增長(zhǎng)，并且自中國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，發(fā)展更為快速和日新月異，在這種快速發(fā)展的需求之下，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方式就顯得有點(diǎn)力不從心，跟不上爆炸式增長(zhǎng)的數(shù)據(jù)，在企業(yè)中體現(xiàn)出來(lái)的效率低下，這是不被接受的。成本上升，管控難度高，逼迫相關(guān)部門和企業(yè)開(kāi)始尋求新的，更適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的會(huì)計(jì)方式。從二十世紀(jì)七十年代末開(kāi)始基本上經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，分別是：（1）1979-1982年間的起步試驗(yàn)階段，開(kāi)始的標(biāo)志是1979年，財(cái)政部撥款500萬(wàn)元轉(zhuǎn)款，用來(lái)在長(zhǎng)春第一汽車制造廠來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算軟件開(kāi)發(fā)的試點(diǎn)工作。這一階段有三個(gè)特點(diǎn)：①設(shè)備和人才都處于缺乏的時(shí)期，設(shè)備十分昂貴。②只有很少數(shù)量的企業(yè)事業(yè)單位依靠自己的力量去嘗試著研究開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)軟件③會(huì)計(jì)電算化這一技術(shù)并沒(méi)有引起社會(huì)廣泛的關(guān)注和重視（2）1983年-1987貓咪的自發(fā)發(fā)展階段，這一階段的特點(diǎn)是：①計(jì)算機(jī)硬件在這時(shí)期得到了快速地發(fā)展，價(jià)格大幅度降低，市場(chǎng)上也出現(xiàn)了很多微型機(jī)②企業(yè)可以購(gòu)買得起設(shè)備和會(huì)計(jì)軟件，不僅僅是事業(yè)單位，而是各個(gè)企業(yè)都開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)③當(dāng)時(shí)的從事計(jì)算機(jī)的人員對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)并不是很了解，出現(xiàn)了投資大，見(jiàn)效慢的問(wèn)題④由于企業(yè)們各自為戰(zhàn)，造成了整個(gè)會(huì)計(jì)軟件的重復(fù)開(kāi)發(fā)，并且還有大量的人力物力財(cái)力的浪費(fèi)。（3）1988年-1998年處于有組織的健康發(fā)展階段，這個(gè)階段的標(biāo)志是三點(diǎn)：①為了結(jié)束上個(gè)階段出現(xiàn)各種不完善且重復(fù)的軟件，專門開(kāi)發(fā)和營(yíng)銷通用化財(cái)務(wù)軟件的專業(yè)公司不斷出現(xiàn)，使得會(huì)計(jì)軟件可以走向市場(chǎng)②國(guó)家財(cái)務(wù)部也頒布了多條關(guān)于會(huì)計(jì)核算軟件的規(guī)范化管理的條例和政策③國(guó)家與此同時(shí)也開(kāi)始注重人才的培養(yǎng)，在各大中專，本科院校開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)電算化的課程，同時(shí)對(duì)于那些在職人員也進(jìn)行了會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)培訓(xùn)。（4）1999年至今處于第四個(gè)階段，即深化應(yīng)用發(fā)展階段，在這個(gè)時(shí)期商品化的會(huì)計(jì)軟件質(zhì)量有了明顯的提高，軟件也從管理的類型轉(zhuǎn)變成了更加全面的發(fā)展。我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化雖然也發(fā)展了許多年，得到了很大的進(jìn)步和突破，但由于我國(guó)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方式使用的時(shí)間很長(zhǎng)且很多工作人員對(duì)目前新型的會(huì)計(jì)計(jì)算方式并不能熟練掌握，再加上信息化得發(fā)展過(guò)程中需要系統(tǒng)同步得做出對(duì)應(yīng)的建設(shè)更新，所以我國(guó)的會(huì)計(jì)行業(yè)在這個(gè)板塊的發(fā)展仍存在一些比較難處理的問(wèn)題存在，仍然需要相關(guān)的研究人員去費(fèi)心思升級(jí)研發(fā)，并投入社會(huì)生產(chǎn)中不斷的完善化處理。在會(huì)計(jì)電算化的歷程中，我國(guó)曾經(jīng)頒布了很多的規(guī)章條例來(lái)為會(huì)計(jì)電算化的推進(jìn)創(chuàng)造一個(gè)良好的條件，保障其在中國(guó)可以穩(wěn)定不被影響得得到發(fā)展。第一個(gè)政策是《關(guān)于在本市國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)中推廣會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用工作的若干規(guī)定》，主要的工作內(nèi)容是上海市財(cái)政開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作，該政策于1986年正式開(kāi)始成立，于1997年廢止。最新的一條政策是《會(huì)計(jì)人員管理辦法》，主要的內(nèi)容是明確會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力要求，于2018年頒布投入使用，至今仍在沿用。20世紀(jì)的80年代左右，當(dāng)時(shí)我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)是以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主，政府在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上的決定權(quán)和干預(yù)性都比較強(qiáng)，企業(yè)并不具有很強(qiáng)的主動(dòng)權(quán)，會(huì)計(jì)電算化的推進(jìn)往往是靠政府的撥款來(lái)進(jìn)行發(fā)展的。對(duì)于二十一世紀(jì)的現(xiàn)在來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代會(huì)計(jì)的發(fā)展從宏觀角度來(lái)看，主要包含科學(xué)會(huì)計(jì)和技術(shù)會(huì)計(jì)兩種。前者旨在尋求會(huì)計(jì)學(xué)科的新興理論，后者會(huì)賦予會(huì)計(jì)理論新的內(nèi)容，本質(zhì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一些計(jì)量。會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)發(fā)展的歷程可以通過(guò)兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行探討。第一：利用中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)提出的具有當(dāng)時(shí)特色的信息技術(shù)，第二是由上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院在2017年和2018這兩年舉辦的評(píng)選活動(dòng)，評(píng)選出來(lái)了對(duì)中國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員影響較大的信息技術(shù)。鄭娟在她的論文《會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)管理中的作用淺析》[3]中指出了目前我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題，分析了會(huì)計(jì)信息失真對(duì)國(guó)家以及社會(huì)公眾的利益造成的損害，同時(shí)也對(duì)如何提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量作出了相應(yīng)的建議。秦川在《淺析ERP背景下的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展》[4]研究中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題的時(shí)候創(chuàng)新性地將中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題與我國(guó)會(huì)計(jì)文化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境結(jié)合起來(lái)，分析了他們的內(nèi)在聯(lián)系，提出要把提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與加強(qiáng)會(huì)計(jì)文化建設(shè)同行，同時(shí)發(fā)揮政府的審計(jì)監(jiān)管作用，完善相應(yīng)的法律制度。程平，何雪峰則在《“云會(huì)計(jì)”在中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息化中的應(yīng)用》[5]論文中對(duì)中小企業(yè)構(gòu)建了一套會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并選取了一些企業(yè)通過(guò)所構(gòu)建的指標(biāo)體系，利用因子分析法對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行真實(shí)性分析，得出非上市中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量普遍處在一般的水平上，與上市中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有一定的差距，對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的評(píng)價(jià)起到很好的參考。二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制的概述（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)1.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)(AccountingData)與會(huì)計(jì)信息（AccountingInformation）是一對(duì)相互聯(lián)系的概念。表2.1會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)信息的區(qū)別圖2.1會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)信息的聯(lián)系會(huì)計(jì)信息涵蓋會(huì)計(jì)工作的所有領(lǐng)域。會(huì)計(jì)和培訓(xùn)工作在相關(guān)領(lǐng)域有不同的應(yīng)用和高效率，但尚未達(dá)到會(huì)計(jì)信息的高水平。尤其是目前的會(huì)計(jì)信息還處于比較低的水平，會(huì)計(jì)理論和知識(shí)體系還不完整，還處于早期階段。集成性，一是搭建管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的橋梁和紐帶。二是將公司財(cái)務(wù)信息與經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合，提供相關(guān)價(jià)值；三是將網(wǎng)上收集到的各類信息結(jié)合起來(lái)，分析公司的內(nèi)外部狀況。動(dòng)態(tài)性，也稱為實(shí)時(shí)性。一旦會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以數(shù)據(jù)的形式錄入系統(tǒng)，相關(guān)單元立即啟動(dòng)。2.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)一系列加工處理，生成企業(yè)生產(chǎn)管理所需要的會(huì)計(jì)信息的過(guò)程叫做會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理。它通常經(jīng)過(guò)收集，輸入，傳輸，處理，存儲(chǔ)和導(dǎo)出幾個(gè)階段。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理不僅包括提供外部報(bào)表的數(shù)據(jù)加工過(guò)程，還包括在會(huì)計(jì)程序的基礎(chǔ)上進(jìn)一步處理提供控制、預(yù)測(cè)和決策所需的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，也是信息管理最重要的過(guò)程之一。會(huì)計(jì)信息化主要是指在現(xiàn)代信息技術(shù)的基礎(chǔ)上重組，改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)了信息技術(shù)與會(huì)計(jì)的緊密結(jié)合。會(huì)計(jì)信息化是一種基于計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，它符合現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。會(huì)計(jì)核算需要突破傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算模式，高度融合信息技術(shù)、會(huì)計(jì)核算原則和方法。財(cái)務(wù)報(bào)表是商業(yè)文件的一個(gè)組成部分。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可以是一個(gè)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的分支，也可以是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)。信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的實(shí)際應(yīng)用對(duì)會(huì)計(jì)產(chǎn)生了巨大的影響，不僅給數(shù)據(jù)處理工具和媒介帶來(lái)了革命性的變化，而且促進(jìn)了會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)理論的發(fā)展。因此，可以促進(jìn)公司治理、決策和銷售服務(wù)，增強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。3.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是根據(jù)國(guó)家發(fā)布的法律法規(guī)和規(guī)章制度來(lái)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行收集、分類、加工、匯總輸出的過(guò)程，該過(guò)程由原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、復(fù)式記賬法和財(cái)務(wù)處理程序等組成，生成管理層所需要的會(huì)計(jì)信息并提供決策。具體見(jiàn)圖所示:圖2.2會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)架由上圖我們可以看出，所有會(huì)計(jì)活動(dòng)都與數(shù)據(jù)密切相關(guān)，填寫原始憑證和記賬憑證是對(duì)會(huì)計(jì)初始數(shù)據(jù)的收集；設(shè)立現(xiàn)金、銀行存款日記賬是對(duì)會(huì)計(jì)初始數(shù)據(jù)進(jìn)一步的明確；而明細(xì)賬、總賬的登記是對(duì)明確后的數(shù)據(jù)進(jìn)一步的加工生成財(cái)務(wù)報(bào)表完成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)到會(huì)計(jì)信息的轉(zhuǎn)變；會(huì)計(jì)主管人員利用財(cái)務(wù)報(bào)表上的信息，結(jié)合自身所學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，可以反映企業(yè)的歷史經(jīng)濟(jì)狀況并提供決策來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)企業(yè)經(jīng)濟(jì)走向。（二）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制的觀念起源于二十世紀(jì)四十年代之前的內(nèi)部牽制，二十世紀(jì)四十年代末期到七十年代間出現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與管理控制的觀念；在以后的十年間發(fā)展成為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)框架；二十一世紀(jì)初內(nèi)部控制整體框架形成，至今企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架逐漸發(fā)展成熟。如圖1.3所示。我國(guó)的內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)的管理合法合規(guī)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的信息真實(shí)完整，是企業(yè)從上至下的所有員工及管理層相互制約相互配合實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種行為。從上述定義可以看出，內(nèi)部控制不僅僅是指控制，還包括管理、激勵(lì)、監(jiān)督和指導(dǎo)等多方面含義。它是管理企業(yè)整體活動(dòng)規(guī)章制度的一種集合，也是能夠自我調(diào)節(jié)的企業(yè)制度的一個(gè)系統(tǒng)，也就是說(shuō)內(nèi)部控制沒(méi)有單純的“循規(guī)蹈矩”，它不僅能降低規(guī)章制度所帶來(lái)的僵硬，還增加了執(zhí)行上的彈性，結(jié)合各方面要素綜合對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。圖2.3內(nèi)部控制理論的發(fā)展脈絡(luò)2.內(nèi)部控制的特點(diǎn)①標(biāo)準(zhǔn)性內(nèi)部控制要遵循國(guó)家的法律法規(guī)并結(jié)合企業(yè)自身的相關(guān)規(guī)定，在企業(yè)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)具體去執(zhí)行以這些為標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，減少企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。②全面性內(nèi)部控制涉及到整個(gè)企業(yè)的每一位員工，不管是管理者還是普通員工都要遵循內(nèi)部控制制度。整個(gè)內(nèi)控活動(dòng)的范圍覆蓋到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不僅僅要對(duì)財(cái)務(wù)、人事等各個(gè)方面的計(jì)劃與執(zhí)行情況進(jìn)行控制。還要負(fù)責(zé)對(duì)這些工作分析與研究，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出完善措施。=3\*GB3③經(jīng)常性內(nèi)部控制是從企業(yè)成立之日起生成的，隨著企業(yè)消失而消失，所以內(nèi)部控制并非短期活動(dòng)或某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的活動(dòng)。它存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，分階段地對(duì)所有活動(dòng)進(jìn)行的審查和評(píng)估。=4\*GB3④潛在性內(nèi)部控制并非獨(dú)立于企業(yè)日常工作的活動(dòng)，它在工作的每一個(gè)方面和每一步驟都有所暗示。不管企業(yè)采取何種管理和執(zhí)行方式，都有潛在的內(nèi)部控制行為。=5\*GB3⑤關(guān)聯(lián)性或動(dòng)態(tài)性企業(yè)的管理流程和內(nèi)部控制相互交織，相互關(guān)聯(lián)。在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，不斷與管理和業(yè)務(wù)流程保持一致，對(duì)不同于外部環(huán)境的情況做出修改和改進(jìn)，能達(dá)到事半功倍的效果。3.內(nèi)部控制的功能為了完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作，我們需要進(jìn)行內(nèi)部控制。根據(jù)內(nèi)部控制的概念，結(jié)合現(xiàn)有企業(yè)的生長(zhǎng)環(huán)境，可以把內(nèi)部控制的職能總結(jié)為如下五個(gè)方面：=1\*GB3①保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠為了企業(yè)發(fā)展，管理層需要結(jié)合大量有用的信息對(duì)企業(yè)作出管理和決策，這些信息必然為影響企業(yè)未來(lái)的走向。這時(shí)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整起到了決定性的作用。而建立合理的內(nèi)部控制可以增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而使會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)可靠。=2\*GB3②避免資產(chǎn)被盜用、浪費(fèi)和無(wú)效率地使用企業(yè)的貪污、濫用嚴(yán)重威脅企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度刻不容緩。如：會(huì)計(jì)與出納，保管人與執(zhí)行人可以相互制約，很大程度減輕工作中的欺詐行為，這屬于內(nèi)部控制中的不相容職位分離；定期對(duì)存貨、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，有效的避免濫用和浪費(fèi)，這屬于內(nèi)部控制中的資產(chǎn)安全制度。=3\*GB3③保證員工忠于職守，不越權(quán)不濫用職權(quán)，以提高工作效率一個(gè)企業(yè)最核心的資源就是員工，員工恪盡職守、分工合理能夠快速提高工作效率。內(nèi)部控制應(yīng)該明確員工工作權(quán)限，強(qiáng)化崗位責(zé)任制的實(shí)施，做到相互制約，避免貪污欺詐行為發(fā)生。=4\*GB3④確保執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和公司政策國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控，需要法律法規(guī)和規(guī)章制度支撐，所以只有企業(yè)落實(shí)這些法律法規(guī)才能發(fā)揮相應(yīng)的作用。企業(yè)需要保證自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性，又需要內(nèi)部控制制度與其相互協(xié)調(diào)，所以建立健全有效內(nèi)部控制可以反映公司內(nèi)部法律法規(guī)的執(zhí)行情況，能夠監(jiān)督，披露和糾正企業(yè)管理中違法違紀(jì)行為，有效確保公司內(nèi)部的政策和國(guó)家法律法規(guī)得到落實(shí)。=5\*GB3⑤有助于避免和減輕各種風(fēng)險(xiǎn)并提高管理效率在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中，公司將面臨來(lái)自融資風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)和擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)等多方面的操作風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度來(lái)看，可以說(shuō)公司的業(yè)務(wù)流程是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為安全的過(guò)程，穩(wěn)健有效的內(nèi)部控制可以幫助公司避免和減少各種風(fēng)險(xiǎn)，提高公司的效率。（三）會(huì)計(jì)電算化的主要工作內(nèi)容1.開(kāi)展會(huì)計(jì)的管理工作企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，其財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)會(huì)逐年累加，這都可以歸結(jié)為財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。傳統(tǒng)的管理方式難以再維系快速性和準(zhǔn)確性，由此，通過(guò)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)電算化，利用信息技術(shù)來(lái)進(jìn)行管理，不但能提升管理的效果，而且還能在很大程度上優(yōu)化企業(yè)的管理效益。當(dāng)然利用信息技術(shù)來(lái)進(jìn)行關(guān)鍵處的管理，不僅可用于紙質(zhì)化管理，還可以將信息妥善存儲(chǔ)在電子介質(zhì)（移動(dòng)硬盤。光盤、U盤等）中。既可以加強(qiáng)安全系數(shù)，也可以避免計(jì)算機(jī)發(fā)生故障時(shí)，大量關(guān)鍵性數(shù)據(jù)丟失，造成巨大損失。并且在會(huì)計(jì)電算化的實(shí)際操作過(guò)程中，為了保護(hù)數(shù)據(jù)的安全，避免關(guān)鍵性信息內(nèi)容丟失，會(huì)計(jì)工作者應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)的備份管理。2.開(kāi)展會(huì)計(jì)的整理以及再利用財(cái)務(wù)管辦理是大多數(shù)企業(yè)管理中的重中之重，因此強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息的利用是十分重要的。積極開(kāi)展會(huì)計(jì)工作中的整理和再利用，不僅可以發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的更大作用，同時(shí)還可以在再利用過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)板塊的不足或者漏洞，為企業(yè)全面且可持續(xù)發(fā)展提供信息支持。財(cái)務(wù)管理電算化的內(nèi)容還包括著分析和評(píng)論，財(cái)務(wù)管理人員被要求結(jié)合自身需要，去主動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)模型的建構(gòu)，將未來(lái)可能需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合出來(lái)，進(jìn)而形成完整完善的數(shù)據(jù)鏈條，與此同時(shí)，還可以基于數(shù)據(jù)來(lái)創(chuàng)建一套較為完善的決策支持系統(tǒng)。（四）會(huì)計(jì)電算化的作用1.節(jié)省人力資源的成本傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)算方法是利用人力和紙張來(lái)記錄，需要很多部門很多人力來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行反復(fù)的錄入和翻閱保護(hù)，是繁瑣且費(fèi)時(shí)的，這種原始的會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)行業(yè)的起點(diǎn)，手工方法下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)終點(diǎn)是各種財(cái)務(wù)報(bào)表，而會(huì)計(jì)電算化依靠代碼程序，載體是計(jì)算機(jī)，以電子憑證為核心來(lái)輸出電子報(bào)表。電子載體將大大解放人力，減少人員的浪費(fèi)，并且提高了工作效率，使得固定的工作時(shí)間里可以完成的任務(wù)增加，也將工作人員從繁重的報(bào)賬工作中解脫出來(lái)，可以做一些更復(fù)雜需要?jiǎng)幽X的工作。并且相對(duì)于傳統(tǒng)的放大來(lái)說(shuō)，新時(shí)代的會(huì)計(jì)電算方法更加科學(xué)，完美地避開(kāi)了一些人為錯(cuò)誤，理性更強(qiáng)。2.推動(dòng)企業(yè)的管理趨于現(xiàn)代化在會(huì)計(jì)電算化中，新技術(shù)將會(huì)計(jì)部門很多的管理數(shù)據(jù)集中在一起，使得信息交流更加方便，涉獵的范圍也更加廣泛。21世紀(jì)是計(jì)算機(jī)的世紀(jì)，會(huì)計(jì)電算化的普及會(huì)強(qiáng)迫企業(yè)開(kāi)始引進(jìn)新的計(jì)算機(jī)設(shè)備和招聘新的計(jì)算機(jī)人才，有新技術(shù)才能有新的競(jìng)爭(zhēng)力，這種大存儲(chǔ)量，高精度的計(jì)算，更適合現(xiàn)代企業(yè)日益冗雜的信息數(shù)據(jù)。對(duì)于現(xiàn)在以及未來(lái)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)電算化始終會(huì)占據(jù)著核心的地位，這可以幫助企業(yè)對(duì)信息保持隨時(shí)獲取的狀態(tài)，可以幫助他們更快更準(zhǔn)確得做出管理決策?，F(xiàn)在全球的發(fā)展背景是一體化和信息化，企業(yè)若想發(fā)展下去，就必須跟隨時(shí)代的發(fā)展潮流來(lái)一步步更新自己，不斷增加自己的優(yōu)勢(shì)點(diǎn)，以此來(lái)在市場(chǎng)上立足和發(fā)展。誰(shuí)掌握最新的技術(shù)，誰(shuí)就擁有最新的力量和武器，誰(shuí)就可以在競(jìng)爭(zhēng)中得到最大的份額和立足最久的時(shí)間。這種會(huì)計(jì)電算化的全球大趨勢(shì)，是一種挑戰(zhàn)也是一種機(jī)遇，這種新技術(shù)旨在促進(jìn)企業(yè)的管理和決策能力的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體性的擴(kuò)大和實(shí)力增強(qiáng)，最終使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力增強(qiáng)。進(jìn)行內(nèi)部管控的目的是確保企業(yè)的數(shù)據(jù)信息化的內(nèi)部管控可以持續(xù)的進(jìn)行下去，同時(shí)可以儲(chǔ)存記錄有關(guān)企業(yè)營(yíng)運(yùn)的市場(chǎng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)，并根據(jù)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算原則，將這些數(shù)據(jù)進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)的有關(guān)報(bào)表。在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管控的進(jìn)行還能達(dá)到對(duì)組成企業(yè)的部門一段時(shí)間內(nèi)的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)和估算，同時(shí)內(nèi)部管控的進(jìn)行還能對(duì)企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)行有著一定的推動(dòng)作用，保證企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)可以儲(chǔ)蓄有用的進(jìn)行。一個(gè)完整的內(nèi)部管控的過(guò)程中還伴隨著項(xiàng)目還未開(kāi)始時(shí)對(duì)危險(xiǎn)項(xiàng)目的警告作用，可以對(duì)企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目進(jìn)行挑錯(cuò)和督查。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有正常進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管控，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有辦法去解決一些內(nèi)部無(wú)法控制的狀態(tài)。三、西安曲江文化旅游有限責(zé)任公司電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在問(wèn)題（一）單位背景1、背景簡(jiǎn)介西安曲江\t"/item/%E8%A5%BF%E5%AE%89%E6%9B%B2%E6%B1%9F%E6%96%87%E5%8C%96%E6%97%85%E6%B8%B8%EF%BC%88%E9%9B%86%E5%9B%A2%EF%BC%89%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"文化旅游（集團(tuán)）有限公司是在西安曲江新區(qū)管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，由\t"/item/%E8%A5%BF%E5%AE%89%E6%9B%B2%E6%B1%9F%E6%96%87%E5%8C%96%E6%97%85%E6%B8%B8%EF%BC%88%E9%9B%86%E5%9B%A2%EF%BC%89%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"西安曲江文化產(chǎn)業(yè)投資（集團(tuán)）有限公司于2004年7月投資設(shè)立的大型文化旅游企業(yè)集團(tuán)。運(yùn)營(yíng)有\(zhòng)t"/item/%E8%A5%BF%E5%AE%89%E6%9B%B2%E6%B1%9F%E6%96%87%E5%8C%96%E6%97%85%E6%B8%B8%EF%BC%88%E9%9B%86%E5%9B%A2%EF%BC%89%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"大唐芙蓉園、\t"/item/%E8%A5%BF%E5%AE%89%E6%9B%B2%E6%B1%9F%E6%96%87%E5%8C%96%E6%97%85%E6%B8%B8%EF%BC%88%E9%9B%86%E5%9B%A2%EF%BC%89%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"曲江海洋公園、\t"/item/%E8%A5%BF%E5%AE%89%E6%9B%B2%E6%B1%9F%E6%96%87%E5%8C%96%E6%97%85%E6%B8%B8%EF%BC%88%E9%9B%86%E5%9B%A2%EF%BC%89%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"大雁塔景區(qū)、唐\t"/item/%E8%A5%BF%E5%AE%89%E6%9B%B2%E6%B1%9F%E6%96%87%E5%8C%96%E6%97%85%E6%B8%B8%EF%BC%88%E9%9B%86%E5%9B%A2%EF%BC%89%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"大慈恩寺遺址公園、\t"/item/%E8%A5%BF%E5%AE%89%E6%9B%B2%E6%B1%9F%E6%96%87%E5%8C%96%E6%97%85%E6%B8%B8%EF%BC%88%E9%9B%86%E5%9B%A2%EF%BC%89%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"曲江池遺址公園、\t"/item/%E8%A5%BF%E5%AE%89%E6%9B%B2%E6%B1%9F%E6%96%87%E5%8C%96%E6%97%85%E6%B8%B8%EF%BC%88%E9%9B%86%E5%9B%A2%EF%BC%89%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"唐城墻遺址公園、\t"/item/%E8%A5%BF%E5%AE%89%E6%9B%B2%E6%B1%9F%E6%96%87%E5%8C%96%E6%97%85%E6%B8%B8%EF%BC%88%E9%9B%86%E5%9B%A2%EF%BC%89%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"寒窯遺址公園、\t"/item/%E8%A5%BF%E5%AE%89%E6%9B%B2%E6%B1%9F%E6%96%87%E5%8C%96%E6%97%85%E6%B8%B8%EF%BC%88%E9%9B%86%E5%9B%A2%EF%BC%89%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"秦二世陵遺址公園等一批主題\t"/item/%E8%A5%BF%E5%AE%89%E6%9B%B2%E6%B1%9F%E6%96%87%E5%8C%96%E6%97%85%E6%B8%B8%EF%BC%88%E9%9B%86%E5%9B%A2%EF%BC%89%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"性公園，擁有“西安曲江大雁塔·大唐芙蓉園”國(guó)家5A級(jí)景區(qū)。2、單位內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀但企業(yè)目前還沿用手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的大部分內(nèi)部控制制度，僅把電算化軟件當(dāng)成一種核算工具，無(wú)法更新適合電算化下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。例如，沒(méi)有設(shè)置專門的電算化崗位，會(huì)計(jì)人員可以自由的完成憑證的錄入輸出等。在手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娝慊瘯?huì)計(jì)信息系統(tǒng)過(guò)程中，還沒(méi)有意識(shí)到數(shù)據(jù)文件的安全與保密；缺乏其他部門的配合，整體協(xié)作性較差；上至領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度沒(méi)有足夠的重視，下至操作人執(zhí)行力不到位等。針對(duì)這些大體的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，結(jié)合公司的業(yè)務(wù)狀況和性質(zhì)我們來(lái)逐步進(jìn)行問(wèn)題診斷。（二）問(wèn)題診斷1．工作人員專業(yè)素養(yǎng)不夠公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化時(shí)，只對(duì)原有人員進(jìn)行簡(jiǎn)單的軟件操作培訓(xùn)?！霸嚼显匠韵恪彼坪醪辉龠m合現(xiàn)代的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，個(gè)別年紀(jì)大的會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平只停留在漢字的輸入上。甚至一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能在辦公室軟件上也無(wú)法巧妙地運(yùn)用，導(dǎo)致許多成熟的功能在會(huì)計(jì)軟件中無(wú)法充分利用，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中固有的內(nèi)部控制無(wú)法開(kāi)展。2．通用會(huì)計(jì)軟件功能不完善目前市場(chǎng)上存在的通用會(huì)計(jì)軟件僅討論系統(tǒng)平臺(tái)，用戶界面和報(bào)告處理的問(wèn)題。它不能滿足用戶的基本需求。現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件容易被非法篡改，數(shù)據(jù)的安全性得不到控制，軟件的本地功能與內(nèi)部控制之間也存在不一致之處。例如:軟件提供復(fù)核后可以取消復(fù)核，登賬后可以修改憑證這些功能導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理程序上出現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞3．電算化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作薄弱（1）職責(zé)分離不足電算化會(huì)計(jì)實(shí)施后，沒(méi)有制定新的適合現(xiàn)有狀況的崗位責(zé)任制?？刂茩?quán)限僅僅依靠登錄密碼，一旦密碼被破譯，財(cái)務(wù)的整個(gè)系統(tǒng)就會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)該但明文規(guī)定所屬責(zé)任，未授權(quán)不能操作其他界面。（2）財(cái)務(wù)軟件操作存在風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)禁非財(cái)務(wù)工作數(shù)據(jù)錄入者接近計(jì)算機(jī)，但是如果在失職的情況下，不能明確的追究責(zé)任，對(duì)企業(yè)造成操作上的風(fēng)險(xiǎn)。（3）維護(hù)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)僅在電算化系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)請(qǐng)系統(tǒng)維護(hù)人員維修，沒(méi)有做到系統(tǒng)的日常維護(hù)。(4)檔案保管中存在的問(wèn)題。企業(yè)沒(méi)有指定專人負(fù)責(zé)管理會(huì)計(jì)檔案，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的存放缺乏重視，在電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大多儲(chǔ)存在磁盤中，但是企業(yè)沒(méi)有定期備份，很容易被刪除或操作不當(dāng)被篡改，這些意外情況也沒(méi)有采取方針去補(bǔ)救。紙質(zhì)檔案沒(méi)有做到防潮、防火，有些原始憑證已經(jīng)浸濕字跡模糊等。這些行為為會(huì)造成重大隱患，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不完整，會(huì)計(jì)信息失真。4．電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不夠全面（1）內(nèi)部審計(jì)制度明顯不足企業(yè)沒(méi)有制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員缺乏對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理和控制制度的評(píng)估，無(wú)法指出電算化下內(nèi)部控制的不足之處。（2）內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，沒(méi)有對(duì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督，缺乏對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的了解以及不懂怎么樣的內(nèi)部控制才是適合電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的。四、完善西安曲江文化旅游有限責(zé)任公司電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施（一）提高電算化會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)絕大程度決定電算化內(nèi)部控制是否有效實(shí)施。不管怎么說(shuō)，會(huì)計(jì)人員都必須提高自身素質(zhì)，更新自身知識(shí)結(jié)構(gòu)。1．會(huì)計(jì)人員在職教育會(huì)計(jì)人員應(yīng)接受在職教育，特別是電算化之后，不僅要提升自己的專業(yè)知識(shí)，還要努力學(xué)習(xí)電算化知識(shí)。作為企業(yè)財(cái)務(wù)核心人員，應(yīng)將所學(xué)知識(shí)與內(nèi)部控制現(xiàn)狀結(jié)合建立健全有效的電算化會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，推動(dòng)企業(yè)電算化由人工管理向智能化的轉(zhuǎn)變。2．加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德隨著網(wǎng)絡(luò)越來(lái)越發(fā)達(dá)，網(wǎng)絡(luò)犯罪越來(lái)越多，當(dāng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)方面時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)，減少會(huì)計(jì)犯罪引起嚴(yán)重的不良后果確保會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的作用。（二）對(duì)會(huì)計(jì)軟件安全加強(qiáng)管理不同的財(cái)務(wù)軟件的端口不同，數(shù)據(jù)的輸入輸出也不同，作為大型軟件公司企業(yè)，應(yīng)該開(kāi)發(fā)適應(yīng)這一行業(yè)的財(cái)務(wù)軟件，避免以后工作所帶來(lái)的數(shù)據(jù)處理的不便，遺漏操作、重復(fù)操作會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)最后的匯總錯(cuò)誤，那么從科目明細(xì)表到總賬的數(shù)據(jù)都會(huì)錯(cuò)誤，軟件開(kāi)發(fā)時(shí)應(yīng)該設(shè)置“重復(fù)操作”“無(wú)操作”這樣的提示，以防這種小概率事件導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于非電算化人員進(jìn)入機(jī)房要有審批流程，企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件每個(gè)模塊都應(yīng)有所防范，設(shè)立權(quán)限，不僅要防止外界人員破壞數(shù)據(jù)源，也要防范會(huì)計(jì)人員本身的操作失誤，可以在軟件中增加瀏覽記錄的設(shè)置，這樣可以追根溯源找到錯(cuò)誤的步驟。文件的儲(chǔ)存和處理最好不要放在同一磁盤，避免誤刪，特殊重要的文件需要多層密碼，定期更換密碼，電腦中不要下載來(lái)源不清楚的軟件，防止電腦病毒侵入。系統(tǒng)的維護(hù)人員在維護(hù)電算化系統(tǒng)前應(yīng)該填寫審批手續(xù)，防止暗箱操作，維護(hù)完成后系統(tǒng)管理人員應(yīng)該修改密碼。（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理工作從該企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)出發(fā)，完善企業(yè)的組織、權(quán)限、會(huì)計(jì)檔案管理這些基礎(chǔ)工作1.會(huì)計(jì)人員職責(zé)分離(2)權(quán)限管理電算化的內(nèi)部控制如果要做到互相牽制，相互制約，那么，一個(gè)操作員就不能擁有兩個(gè)用戶名，例如：核算成本和收入不能同時(shí)管理企業(yè)資產(chǎn)，做到職責(zé)分工，避免舞弊行為。(1)崗位設(shè)置根據(jù)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)需求,整個(gè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該包括會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理員、電算化主管、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、系統(tǒng)操作員、審核員等。(3)崗位輪換制根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求,企業(yè)需要了解會(huì)計(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)的復(fù)合型人才，這樣在輪崗環(huán)節(jié)對(duì)內(nèi)部控制有了更好的效果，起到了互相制約的效果。2.強(qiáng)化軟件使用中的管理（1）建立運(yùn)行控制系統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)部門應(yīng)該將軟件操作人員和會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格分開(kāi)，將操作的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容模塊設(shè)立權(quán)限，防止非操作人員查看會(huì)計(jì)記錄，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息流失，不利于企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)，系統(tǒng)管理員應(yīng)該定期更換密碼。上機(jī)人員需要權(quán)限驗(yàn)證，下機(jī)時(shí)應(yīng)保證關(guān)機(jī)或鎖屏狀態(tài)，財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)記錄錄入業(yè)務(wù)時(shí)間。(2)建立計(jì)算機(jī)管理制度系統(tǒng)維護(hù)人員通過(guò)審批手續(xù)后，方能對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，定期檢查設(shè)備，對(duì)財(cái)務(wù)軟件里的文件定期保存，不要的文件定期清理，定期檢驗(yàn)計(jì)算機(jī)的硬件，防止因?yàn)槠浒l(fā)生故障而導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)刪除。電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的輸入環(huán)節(jié)，應(yīng)設(shè)置二次校驗(yàn)。3.加強(qiáng)電算化檔案管理手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)檔案的保管需要專門的保管員，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)也不例外，甚至還需要電算化數(shù)據(jù)保管員，將紙質(zhì)檔案和電子檔案分開(kāi)存放。會(huì)計(jì)檔案的管理在內(nèi)部控制中起了重要作用，我們?nèi)齻€(gè)方面加強(qiáng)管理，首先紙質(zhì)檔案做好防火防潮的措施，不要長(zhǎng)期將紙質(zhì)檔案放在離地面很近的地方，盡量擱置在柜子較高處，而電子檔案應(yīng)遠(yuǎn)離電器，做好防磁防高溫措施，購(gòu)買U盤等磁性介質(zhì)載體需要保證好的質(zhì)量，防止電子檔案出現(xiàn)意外刪除了；然后，因?yàn)殡娮訖n案篡改是沒(méi)有痕跡的，所以做好防盜防篡改非常必要，檔案的借出和收回都要嚴(yán)格檢查，避免傳輸過(guò)程中使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，借還時(shí)都要有專門的審批流程，保證此過(guò)程的控制措施落實(shí)；最后，檔案管理人員應(yīng)該盡職盡責(zé)，不忽略任何一個(gè)小細(xì)節(jié)，做好防范工作，加強(qiáng)文件的保密工作，借還檔案時(shí)一定要記錄借還時(shí)間和內(nèi)容。（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1．注重內(nèi)部審計(jì)工作(1)內(nèi)部審計(jì)人員加入系統(tǒng)開(kāi)發(fā)由于審計(jì)軟件