賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫

做賬實(shí)操-光伏發(fā)電公司的會計(jì)處理分錄

一、項(xiàng)目建設(shè)階段

1.固定資產(chǎn)采購與安裝

光伏組件采購

光伏發(fā)電項(xiàng)目需要大量的光伏組件。當(dāng)采購光伏組件時，

按采購成本借記"在建工程光伏組件"，貸記"銀行存款"

或〃應(yīng)付賬款〃。例如，采購光伏組件花費(fèi)500萬元：

借：在建工程光伏組件5,000,000

貸：毛艮彳亍存款5,000,000

逆變器、支架等設(shè)備采購與安裝

采購逆變器花費(fèi)100萬元，支架花費(fèi)50萬元，并支付安裝

費(fèi)用30萬元。

采購逆變器時：

借：在建工程設(shè)備（逆變器）1,000,000

貸：專艮彳亍存款1,000,000

采購支架時：

借：在建工程設(shè)備（支架）500,000

貸：銀行存款500,000

支付安裝費(fèi)用時:

借：在建工程安裝工程300,000

貸：銀行存款300,000

工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

當(dāng)項(xiàng)目建設(shè)完成后，計(jì)算在建工程總成本為680萬元

（500+100+50+30）,將在建工程的成本結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)光伏發(fā)電項(xiàng)目6,800,000

貸：在建工程光伏組件5,000,000

貸：在建工程設(shè)備（逆變器）1,000,000

貸：在建工程設(shè)備（支架）500,000

貸：在建工程安裝工程300,000

二、發(fā)電運(yùn)營階段

1.發(fā)電收入確認(rèn)

根據(jù)與購電方簽訂的合同，按照實(shí)際發(fā)電量和約定電價確

認(rèn)收入。假設(shè)當(dāng)月發(fā)電量為10萬千瓦時，電價為0.8元/千

瓦時（不含稅），增值稅率為13%。

發(fā)電收入=100,000x0.8=80,000元

銷項(xiàng)稅額=80,000x13%=10,400元

借：應(yīng)收賬款/銀行存款90,400

貸：主營業(yè)務(wù)收入80,000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10,400

2.運(yùn)營成本核算

折舊費(fèi)用

對固定資產(chǎn)（光伏組件、設(shè)備等）計(jì)提折舊。假設(shè)固定資

產(chǎn)原值為680萬元，預(yù)計(jì)使用年限20年，無殘值，采用直

線法折舊，則每月折舊額=6,800,000^（20x12）二

28,33333元。

借：主營業(yè)務(wù)成本28,333.33

貸：累計(jì)折舊28,333.33

維護(hù)費(fèi)用

支付設(shè)備維護(hù)費(fèi)用時，借記〃主營業(yè)務(wù)成本〃，貸記〃銀行

存款〃或〃應(yīng)付賬款〃。例如，當(dāng)月設(shè)備維護(hù)費(fèi)用為5000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本5000

貸：銀行存款5000

土地租賃費(fèi)用（如果有）

如果光伏發(fā)電站是租賃土地建設(shè)的,支付土地租賃費(fèi)時，

借記"主營業(yè)務(wù)成本"，貸記"銀行存款"或"應(yīng)付賬款二

假設(shè)每月土地租賃費(fèi)為3000元。

借：主營業(yè)務(wù)成本3000

貸:銀行存款3000

三、其他相關(guān)會計(jì)處理

1.政府補(bǔ)貼(如果有)

如果公司收到政府對光伏發(fā)電項(xiàng)目的補(bǔ)貼，根據(jù)補(bǔ)貼的性

質(zhì)進(jìn)行會計(jì)處理。如果是與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)貼，在收到時先確

認(rèn)為遞延收益，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入其他收益；如果

是與收益相關(guān)的補(bǔ)貼，在滿足確認(rèn)條件時計(jì)入其他收益或沖

減相關(guān)成本費(fèi)用。

例如，收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼200萬元：

借：銀行存款2,000,000

貸:遞延收益2,000,000

每月分?jǐn)?假設(shè)資產(chǎn)使用壽命20年)：

借：遞延收益8333.33(2,000,000^(20x12))

貸:其他收益8333.33

2.研發(fā)費(fèi)用（如果有研發(fā)活動）

進(jìn)行光伏發(fā)電技術(shù)研發(fā)時，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。如果是費(fèi)用

化支出，借記“研發(fā)費(fèi)用"，貸記"銀行存款"或"應(yīng)付職

工薪酬〃等；如果是資本化支出，先借記〃研發(fā)支出資本

化支出〃，在研發(fā)成功后結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)。例如，當(dāng)月研發(fā)

費(fèi)用化支出為10000元。

借：研發(fā)費(fèi)用10000

貸：銀行存款10000

3.財務(wù)者用

如果公司有借款用于項(xiàng)目建設(shè)或運(yùn)營，支付利息時，借記

“財務(wù)費(fèi)用"，貸記"銀行存款"或"應(yīng)付利息"。例如，當(dāng)

月支付借款利息15000元。

借：財務(wù)費(fèi)用15000

貸：銀行存款15000

公司財務(wù)管理制度

全體財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財政法規(guī)及會計(jì)制

度，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴(yán)格按照公司財務(wù)制

度做好自己的本職工作。對待工作認(rèn)真踏實(shí)，樹立為客戶服

務(wù)意識。貫徹公司質(zhì)量方針和質(zhì)量目標(biāo)。

一、財務(wù)部職責(zé)范圍

L認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財務(wù)

工作的合法性。

2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度,嚴(yán)格按照財務(wù)工作程

序執(zhí)行。

3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護(hù)

公司的合法權(quán)益。

4、編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計(jì)劃，督促有關(guān)部門加

強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。

5、進(jìn)行成本、費(fèi)用預(yù)測、核算、考核和控制，督促有關(guān)部

門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

6、建立健全各種財務(wù)帳目，編制財務(wù)報表，并利用財務(wù)資

料進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效依據(jù)。

7、負(fù)責(zé)公司材料庫、辦公用品庫的管理。

8、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。

9、及時核算和上繳各種稅金。

10、參與項(xiàng)目部與施工隊(duì)結(jié)算，參與采供部與材料供應(yīng)商結(jié)

算。

11、會計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安

全、有效。

12、加強(qiáng)本部門管理，進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，提高本部門工作人員

素質(zhì)。

13、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其

他任務(wù)。

二、借款和各種費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度

借款審批及標(biāo)準(zhǔn)：

L出差借款：出差人員應(yīng)先到財務(wù)部領(lǐng)取一式兩聯(lián)的〃借

款單"，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出

差事由、出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽

批;借款單交會計(jì)留存，待借款人歸還借款后清款聯(lián)還本人作

為清帳依據(jù)。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者,

不得再借款。

2、日常費(fèi)用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財務(wù)部

領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)（支票或現(xiàn)金）、部門、借款事

由，所借金額，審批程序同第1條。

3、購置固定資產(chǎn)借款：施工用具、加工設(shè)備單價在1000

元以上，使用年限在一年以上者，辦公設(shè)施單價2000元以

上者，屬固定資產(chǎn)。需填寫固定資產(chǎn)申購單、固定資產(chǎn)請款

單報總裁審批后，方可由相應(yīng)部門辦理。購置固定資產(chǎn)必須

開具正式發(fā)票。

4、備用金借款：對于特定部門或崗位實(shí)行備用金借款，具

體由各部門根據(jù)實(shí)際情況核定，報總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。所有備

用金借款于每年年度終了報帳時歸還結(jié)清。

5、其他臨時借款：如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，審批程

序同第1條。

6、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報帳，

報帳后所欠金額三天內(nèi)補(bǔ)齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)

不能補(bǔ)齊所欠款項(xiàng)的，財務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。

7、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。

8、嚴(yán)格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級

別人員做擔(dān)保并由總裁批準(zhǔn)后方可借支。

三、日常智用報銷：

1、公司員工在日常費(fèi)用支出時，需堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則。

2、日常支出時應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)

票的情況，需由對方出具收款證明。

3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相

應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷；

4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)

票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽

字后到財務(wù)部報銷；

5、補(bǔ)充說明

如報銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交

財務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相

應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系冼行

借款或報銷，待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。

財務(wù)部總監(jiān)崗位職責(zé)

1、編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用

方案，開辟財源，有效使用資金。

2、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，

督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活

動分析。

4、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)協(xié)助財務(wù)總監(jiān)組織本公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算工

作。

2、制定和管理稅收政策及程序。

3、建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系，

以及核算和財務(wù)管理的規(guī)章制度。

4、組織公司有關(guān)部門開展經(jīng)濟(jì)活動分析，組織編制公司財

務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。

5、參與項(xiàng)目部與施工隊(duì)、采供部與材料供應(yīng)商的結(jié)算。

6、認(rèn)真貫徹國家的財經(jīng)方針政策，執(zhí)行會計(jì)制度和財務(wù)管

理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議決議。

7、負(fù)責(zé)全公司財務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和學(xué)習(xí)的工作，合理協(xié)

調(diào)各崗位工作，并考核財會人員工作業(yè)績，不斷提高財務(wù)人

員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

8、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。

9、負(fù)責(zé)會計(jì)監(jiān)交工作。

財務(wù)部成本會計(jì)崗位職責(zé)

L清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、

開竣工時間及項(xiàng)目部人員構(gòu)成等。

2、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣

費(fèi)用項(xiàng)目及稅金繳納方式、保函期限等，并結(jié)合合同督促項(xiàng)

目部回款。

3、按照各工程預(yù)算進(jìn)行工程成本的控制。

4、每月末及時督促各項(xiàng)目部報帳，核對上月計(jì)劃執(zhí)行情況。

5、及時、準(zhǔn)確核算各種原始票據(jù)，并制單入帳。

6、準(zhǔn)確把握各項(xiàng)材料采購、分包勞務(wù)合同，按合同執(zhí)行付

款。

7、工程付款依據(jù)合同、財務(wù)帳、工程預(yù)算進(jìn)行審核。

8、工程完工后，準(zhǔn)確核算出工程成本，編報工程成本表。

9、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。

財務(wù)部綜合會計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)登記各項(xiàng)經(jīng)管的明細(xì)帳、分類帳、總帳；

2、全面了解、掌握國家有關(guān)財務(wù)工作制度、政策、公司的

會計(jì)核算和財務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，并正確執(zhí)行；

3、負(fù)責(zé)總帳、明細(xì)帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調(diào)

節(jié)工作，匯總會計(jì)憑證，登記總帳；

4、對其他應(yīng)收、應(yīng)收帳款及時催收清理技公司規(guī)定安排固

定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤點(diǎn)；

5、每月編制會計(jì)報表，確保報表數(shù)字真實(shí)，計(jì)算正確，鉤

稽關(guān)系清楚；

6、負(fù)責(zé)裝訂、管理會計(jì)檔案;

7、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財務(wù)部出納員崗位職責(zé)

1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照我國有關(guān)現(xiàn)金

管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金,

不以白條抵庫；

2、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清

楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)，要及時核對庫存現(xiàn)金，每周

一填寫貨幣資金周報表；

3、保管好庫存現(xiàn)金，有價證券，確保其安全無缺，如有短

缺要賠償損失；

4、保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章，簽發(fā)支票用的

印章不得全交出納員一人保管；

5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按

規(guī)定簽發(fā)支票，對簽發(fā)空頭支票負(fù)責(zé)；

6、完成財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理交付的其它工作。

財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范

財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范是財務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分，它對財務(wù)部門

日常具體工作進(jìn)行指導(dǎo)和解釋。

一、票據(jù)

1、票據(jù)的種類：

(1)外部取得的原始發(fā)票；

(2)公司自制的差旅費(fèi)報銷單；

(3)公司自制的支出證明單。

2、票據(jù)的報銷要求：

(1)外部取得的原始發(fā)票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括

客戶名稱(填寫陜西藝林實(shí)業(yè)有限責(zé)任公

司）、服務(wù)項(xiàng)目、金額（大小寫應(yīng)一致）、收款單位蓋章、日期。

（2）公司自制的差旅費(fèi)報銷單：此報銷單專為出差報銷使用,

后附出差火車、船、飛機(jī)等票據(jù)、住宿

發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補(bǔ)貼、核出總報銷金額。票面不

允許有任何涂改。

⑶公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一

種為對于確實(shí)無法取得原始票據(jù)的情況，

填寫此單據(jù)，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后，可以報銷;另一種為對于一

次報銷，票據(jù)非常多的情況，使用支出證

明單進(jìn)行票據(jù)匯總。此票面不允許有任何涂改。

1、憑證的編號：憑證統(tǒng)一使用記帳憑證，按時間發(fā)生先后

順序統(tǒng)一編號，編號要求使用號碼打印機(jī)。

2、憑證的編制人員：憑證執(zhí)行誰負(fù)責(zé)誰編制，編制后應(yīng)及

時簽章，各項(xiàng)目工地由專職會計(jì)進(jìn)行具體分

工。

3、憑證的填寫要求：要求用楷書書寫，字跡要清晰，摘要

欄要求詳細(xì)、逐行填寫，不得省略，各級科

目統(tǒng)一使用，整個票面不允許有任何涂改。

4、憑證的審核：對于會計(jì)人員編制的憑證，實(shí)行交叉審核;

最終由財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行最后審核。

憑證的審核必須及時，以防因記帳不及時造成核算控制的滯

后，原則上所有憑證必須在編制后的第二天

審核完畢，第三天登帳完畢。

5、憑證的保管:憑證統(tǒng)一由一名財務(wù)人員進(jìn)行裝訂、保管，

此人對憑證的總體情況負(fù)責(zé)。

三、帳簿

1、由于會計(jì)核算均使用電算化，大部分帳簿由電腦自動生

成，定期打印，仍保留如下手工帳簿：總帳、現(xiàn)金日記帳、

銀行存款日記帳、應(yīng)付帳款明細(xì)帳、工程施工明細(xì)帳、工程

材料明細(xì)帳。

2、以上各帳簿由相應(yīng)負(fù)責(zé)人進(jìn)行記錄。

3、以上各帳簿的記錄應(yīng)使用楷書，書寫清楚，按月合計(jì),

按季度進(jìn)行累計(jì)。如果有填寫錯誤應(yīng)使用劃

線更正法或紅字沖消法，并由經(jīng)辦人蓋章。

四、報表

1、報表分為對外報表和對內(nèi)報表。

2、對外報表為向各主管機(jī)關(guān)報送的報表，主要有資產(chǎn)負(fù)債

表、損益表、其他報表。

3、對內(nèi)報表為公司內(nèi)部要求填制匯總的各種報表，內(nèi)部報

表有：按部門分類的管理費(fèi)用表，按區(qū)域、

人員分類的經(jīng)營費(fèi)用表，按工程、供應(yīng)商進(jìn)行分類的進(jìn)貨付

款表，按工程分類的項(xiàng)目管理費(fèi)用表，按供

應(yīng)商、工程進(jìn)行分類的應(yīng)付帳款表,按工程、分包隊(duì)伍進(jìn)行

分類的預(yù)付帳款表，以上報表為按月填報；

工程成本分析表，在工程完工時，結(jié)合預(yù)算、結(jié)算、實(shí)際使

用情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的報表。

4、以上報表由指定會計(jì)負(fù)責(zé)進(jìn)行編制。并建立相應(yīng)的編制

審核程序。

五、主要科目解釋

1、預(yù)付帳款：此科目用來核算所有分包隊(duì)伍的付款情況,

因此凡是分包隊(duì)伍的付款均使用此科目進(jìn)行

核算。

2、應(yīng)付帳款：此科目用來核算所有供應(yīng)商的進(jìn)貨和付款情

況，因此凡是供應(yīng)商的進(jìn)貨和付款均使用此

科目。

3、工程施工：工程施工科目用來核算所有工程的直接成本,

按照二級科目工程項(xiàng)目名稱，三級科目工

程成本明細(xì)項(xiàng)進(jìn)行核算。

4、管理費(fèi)用：管理費(fèi)用用來核算公司各部門，常發(fā)生的各

項(xiàng)費(fèi)用，按照二級科目部門，三級科目具體

明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行核算。

5、經(jīng)營費(fèi)用：經(jīng)營費(fèi)用科目用來核算業(yè)務(wù)部門的所有費(fèi)用,

按照二級科目人員，三級科目具體明細(xì)項(xiàng)

目進(jìn)行核算。

六、應(yīng)付帳款的確認(rèn)原則：

應(yīng)付帳款的確認(rèn)直接關(guān)系到工程的直接成本以及公司的欠

款，因此應(yīng)付帳款的確認(rèn)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則

1、用經(jīng)過工程現(xiàn)場相關(guān)人員簽字的原始入庫單原件和供應(yīng)

商的發(fā)貨清單確認(rèn)應(yīng)付帳款和工程施工，以

降低因傳