會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

做賬實(shí)操一果蔬種植企業(yè)的賬務(wù)處理

一、水果種植企業(yè)實(shí)例

1.購買果苗：購入5000株果苗,單價(jià)10元，款項(xiàng)已付。

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000

2.種植養(yǎng)護(hù)：種植期間,發(fā)生肥料費(fèi)用3000元,人工費(fèi)用

4000元。

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)7000

貸：原材料——肥料3000

應(yīng)付職工薪酬4000

借：應(yīng)付職工薪酬4000

貸：銀行存款4000

3.果樹成熟：果權(quán)寸達(dá)到可結(jié)果狀態(tài),累計(jì)成本60000元。

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)60000

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)60000

4,收獲水果：收獲水果，采摘成本2000元，水果入庫成本

10000元。

借：生產(chǎn)成本2000

貸：應(yīng)付職工薪酬等2000

借：農(nóng)產(chǎn)品10000

貸：生產(chǎn)成本10000

5.銷售水果銷售水果取得收入15000元，款項(xiàng)存入銀行，

成本8000元。

借：銀行存款15000

貸：主營業(yè)務(wù)收入15000

借：主營業(yè)務(wù)成本8000

貸：農(nóng)產(chǎn)品8000

二、蔬菜種植合作社實(shí)例

1.購買種子化肥：購入蔬菜種子2000元，化肥3000元,

款項(xiàng)未付。

借：原材料——種子2000

——化肥3000

貸：應(yīng)付賬款5000

2.種植蔬菜：種植過程中，支付人工費(fèi)用4000元。

借：生產(chǎn)成本4000

貸：銀行存款4000

3.蔬菜收獲：蔬菜收獲入庫，成本共計(jì)8000元。

借：農(nóng)產(chǎn)品8000

貸：生產(chǎn)成本8000

4.銷售蔬菜：銷售蔬菜給超市，售價(jià)10000元，收到商業(yè)

承兌匯票。

借：應(yīng)收票據(jù)10000

貸：經(jīng)營收入10000

結(jié)轉(zhuǎn)成本6000元：

借：經(jīng)營支出6000

貸：農(nóng)產(chǎn)品6000

會(huì)計(jì)做賬流程

一、建賬

1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。

2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、

損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，

例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重

于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。

3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日

記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明

細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,

手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟

件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目

期初余額等。

二、日常賬務(wù)處理

1.原始憑證審核

業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、

入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)

票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查

憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,

不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。

對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過

稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.記賬憑證編制

依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定

每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，

摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如〃采購辦公用品支付現(xiàn)金〃

"收到客戶貨款存入銀行"等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張

數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。

不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：

采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用

發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1300元，款項(xiàng)已付,

材料入庫：

借：原材料10,000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

貸：銀行存款11300

銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%）,

貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：

不含稅銷售額=20,000-（1+13%）*

17,699.12元

增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12x13%?2,300.88

元

借:應(yīng)收賬款20,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88

計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管

理人員工資4,000元：

借：生產(chǎn)成本8,000

管理費(fèi)用4,000

貸：應(yīng)付職工薪酬12,000

3.記賬憑證審核與登錄賬簿

對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科

目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核

無誤后簽字蓋章確認(rèn)。

根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,

按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬,

做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)

發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)

登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反

映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑

墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，

如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。

三、期末處理

1.賬項(xiàng)調(diào)整

期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)

整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。

常見調(diào)整事項(xiàng)：

計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元,

預(yù)計(jì)使用年限5年,凈殘值2,500元，采用直線法,每月

折舊額=（50,0002,500）^5^12=791.67元:

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管

理用固定資產(chǎn)）791.67

貸:累計(jì)折舊791.67

分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000

兀：

每月分?jǐn)偡孔舛000-12=1,000元

借：管理費(fèi)用1,000

貸：長期待攤費(fèi)用1.000

確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合

同約定年利率6%,本月應(yīng)計(jì)利息500元：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息500

2.結(jié)賬

完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)

行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"貸方，成本、

費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤"借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利

潤（或凈虧損X

示例：

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：

借：主營業(yè)務(wù)收入50,000

貸：本年利潤50,000

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000

元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：

借：本年利潤39,000

貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000

管理費(fèi)用8,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000

結(jié)賬后，損益類科目無余額，〃本年利潤〃科目余額反

映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至〃利潤分酉已未分配利潤〃科

目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，

劃通欄單紅線（本月合計(jì)｝通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明

期末余額，便于下期記賬與查賬。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制

1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、

利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。

資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"平

衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益

類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨

幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)

填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)

備后的凈額填列。

利潤表：按照〃收入成本費(fèi)用二禾I」?jié)櫋ㄟ壿?，?/p>

當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部,

主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算

得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)

損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。

現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映

企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法

有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)