第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁稅務(wù)師從業(yè)考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

1.稅務(wù)師在代理企業(yè)增值稅納稅申報時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)某筆進(jìn)項(xiàng)稅額不符合抵扣規(guī)定，正確的處理方式是（）。

A.建議企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)厥鈱徟?，爭取抵?/p>

B.忽略該筆進(jìn)項(xiàng)，直接申報以避免審計風(fēng)險

C.按規(guī)定不予抵扣，并在申報表中注明原因

D.替企業(yè)修改憑證，以符合抵扣條件

2.根據(jù)個人所得稅法，下列收入中屬于“勞務(wù)報酬所得”的是（）。

A.企業(yè)員工的工資薪金

B.個人出租房屋的租金收入

C.獨(dú)立執(zhí)業(yè)者提供的咨詢服務(wù)收入

D.保險公司支付的養(yǎng)老金

3.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列費(fèi)用中不允許稅前扣除的是（）。

A.職工福利費(fèi)（按工資總額14%以內(nèi)扣除）

B.資產(chǎn)租賃費(fèi)

C.超標(biāo)的廣告費(fèi)

D.稅收滯納金

4.稅務(wù)師辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，其代理人的資格要求是（）。

A.必須具有律師執(zhí)業(yè)資格

B.必須是注冊稅務(wù)師

C.可以是熟悉稅法的非專業(yè)人士

D.無需特定資格，只需稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可

5.根據(jù)稅收征收管理法，納稅人未按期申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施不包括（）。

A.處以罰款

B.加收滯納金

C.強(qiáng)制執(zhí)行納稅

D.停止為其開具發(fā)票

6.企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，其對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理方式是（）。

A.立即轉(zhuǎn)出，不予抵扣

B.分期攤銷轉(zhuǎn)出

C.不轉(zhuǎn)出，繼續(xù)抵扣

D.報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后抵扣

7.個人通過公益性社會組織捐贈財產(chǎn)用于公益事業(yè)，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以抵扣的額度是（）。

A.捐贈金額的30%

B.捐贈金額的50%

C.捐贈金額的全部

D.捐贈金額的20%，且不超過應(yīng)納稅所得額的30%

8.稅務(wù)師在審核企業(yè)出口退稅時，重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容不包括（）。

A.出口貨物的報關(guān)單

B.出口貨物的采購發(fā)票

C.買賣雙方的合同

D.出口貨物的檢驗(yàn)檢疫證明

9.根據(jù)稅收征收管理法，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行檢查的權(quán)力不包括（）。

A.查賬

B.查詢銀行賬戶

C.調(diào)取相關(guān)資料

D.直接處置納稅人的資產(chǎn)

10.企業(yè)合并重組中，下列哪項(xiàng)屬于免稅重組情形（根據(jù)財稅〔2014〕109號文）？

A.企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)方，無商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.企業(yè)合并，但股東取得非股權(quán)支付額不超過25%

C.企業(yè)分立，但被分立企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營

D.企業(yè)股權(quán)收購，支付對價中40%為非股權(quán)支付

11.稅務(wù)師代理企業(yè)辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，發(fā)現(xiàn)企業(yè)某項(xiàng)費(fèi)用超標(biāo)，正確的處理是（）。

A.建議企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定征收

B.直接調(diào)整申報表，無需說明原因

C.在申報表中注明超標(biāo)原因，按規(guī)定補(bǔ)稅

D.拒絕代理，避免法律責(zé)任

12.個人購買住房契稅的稅率，根據(jù)房屋面積和購買次數(shù)確定，下列說法正確的是（）。

A.首套普通住宅按3%稅率征收

B.二套改善性住房按4%稅率征收

C.三套及以上住宅按6%稅率征收

D.所有住宅均按5%稅率征收

13.企業(yè)因政策調(diào)整享受稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠期限屆滿后的處理方式是（）。

A.自動延續(xù)原優(yōu)惠政策

B.需重新申請優(yōu)惠政策

C.優(yōu)惠額度減半

D.無需任何操作

14.稅務(wù)師辦理稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立登記時，必須滿足的條件不包括（）。

A.有3名以上注冊稅務(wù)師

B.有固定的辦公場所

C.有100萬元以上的注冊資本

D.有健全的內(nèi)部管理制度

15.根據(jù)稅收征收管理法，納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施是（）。

A.處以罰款

B.責(zé)令限期改正

C.查封資產(chǎn)

D.停止其稅務(wù)登記

16.企業(yè)在計算研發(fā)費(fèi)用加計扣除時，下列費(fèi)用中可以享受加計扣除的是（）。

A.管理人員工資

B.儀器設(shè)備折舊費(fèi)

C.差旅費(fèi)

D.辦公費(fèi)

17.個人通過非營利組織向地震災(zāi)區(qū)捐款，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以抵扣的額度是（）。

A.捐款金額的30%

B.捐款金額的50%

C.捐款金額的全部

D.捐款金額的20%，且不超過應(yīng)納稅所得額的30%

18.稅務(wù)師代理企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，其核心原則是（）。

A.最大化稅負(fù)降低

B.確保完全合規(guī)

C.在合規(guī)前提下優(yōu)化稅負(fù)

D.忽略稅收政策變化

19.企業(yè)因自然災(zāi)害損失固定資產(chǎn)，其對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額處理方式是（）。

A.立即轉(zhuǎn)出，不予抵扣

B.分期攤銷轉(zhuǎn)出

C.不轉(zhuǎn)出，繼續(xù)抵扣

D.報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后抵扣

20.稅務(wù)師在代理企業(yè)消費(fèi)稅申報時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于贈送，正確的處理是（）。

A.不作申報，避免麻煩

B.按視同銷售計繳消費(fèi)稅

C.按成本價計繳消費(fèi)稅

D.與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商減免

二、多選題（共15分，多選、錯選均不得分）

21.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括（）。

A.稅務(wù)咨詢

B.稅務(wù)籌劃

C.稅務(wù)代理

D.稅務(wù)咨詢以外的非涉稅鑒證業(yè)務(wù)

22.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列費(fèi)用中允許稅前扣除的有（）。

A.職工教育經(jīng)費(fèi)（按工資總額8%以內(nèi)扣除）

B.資產(chǎn)租賃費(fèi)

C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D.稅收滯納金

23.個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。

A.住房貸款利息

B.子女教育

C.贍養(yǎng)老人

D.職業(yè)資格繼續(xù)教育

24.稅務(wù)行政復(fù)議的法定期限是（）。

A.自知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)

B.自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起30日內(nèi)

C.情有可原的，可以延長30日

D.法律另有規(guī)定的除外

25.企業(yè)在計算增值稅時，下列項(xiàng)目屬于視同銷售的有（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將委托加工貨物用于無償贈送

C.將自產(chǎn)貨物分配給股東

D.將購進(jìn)貨物用于簡易計稅項(xiàng)目

26.稅務(wù)師代理企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查應(yīng)對時，需要準(zhǔn)備的材料包括（）。

A.賬簿憑證

B.稅務(wù)登記證

C.合同文件

D.銀行對賬單

27.企業(yè)合并重組中，下列屬于特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有（）。

A.企業(yè)合并，股權(quán)支付額不低于85%

B.企業(yè)分立，被分立企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營

C.企業(yè)股權(quán)收購，支付對價中20%為非股權(quán)支付

D.企業(yè)資產(chǎn)收購，收購股權(quán)或資產(chǎn)占被收購企業(yè)75%以上

28.個人通過公益性社會組織向教育機(jī)構(gòu)捐贈，在計算應(yīng)納稅所得額時，可以抵扣的額度是（）。

A.捐贈金額的30%

B.捐贈金額的50%

C.捐贈金額的全部

D.捐贈金額的20%，且不超過應(yīng)納稅所得額的30%

29.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

A.業(yè)務(wù)承接與保持制度

B.項(xiàng)目承接與執(zhí)行制度

C.監(jiān)督檢查與整改制度

D.人員培訓(xùn)與考核制度

30.企業(yè)在計算消費(fèi)稅時，下列說法正確的有（）。

A.卷煙實(shí)行從價定率和從量定額復(fù)合計稅

B.白酒實(shí)行從價定率計稅

C.應(yīng)稅消費(fèi)品在出廠環(huán)節(jié)征稅

D.稅率根據(jù)產(chǎn)品種類確定

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

31.稅務(wù)師代理企業(yè)辦理發(fā)票領(lǐng)用，必須由企業(yè)法定代表人簽字。（）

32.個人購買首套自住房，契稅稅率統(tǒng)一為1%。（）

33.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定。（）

34.稅務(wù)師事務(wù)所的合伙人必須連續(xù)執(zhí)業(yè)滿3年。（）

35.納稅人未按期申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其限期改正，逾期不改的處以罰款。（）

36.個人通過非營利組織向扶貧地區(qū)的捐贈，可以全額稅前扣除。（）

37.企業(yè)合并重組中，如果符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，可以遞延納稅義務(wù)。（）

38.稅務(wù)師在代理稅務(wù)咨詢時，可以承諾一定退稅金額。（）

39.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的銀行賬戶。（）

40.個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括大病醫(yī)療費(fèi)用。（）

四、填空題（共10空，每空1分，共10分）

41.稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)向__________主管部門提出申請。

42.企業(yè)在計算增值稅時，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣期限一般不超過__________個月。

43.個人所得稅的稅率形式包括__________和__________。

44.稅務(wù)行政復(fù)議的法定期限是__________日內(nèi)。

45.企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，根據(jù)用途不同，如房屋建筑物為__________年。

46.個人通過公益性社會組織向__________地區(qū)的捐贈，可以全額稅前扣除。

47.稅務(wù)師代理企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須遵循__________原則。

48.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價應(yīng)遵循__________原則。

49.稅收征收管理法規(guī)定，納稅人未按期申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按日加收滯納金的利率為__________%。

50.個人通過__________向教育機(jī)構(gòu)捐贈，可以享受稅前扣除優(yōu)惠。

五、簡答題（共20分，每題5分）

51.簡述稅務(wù)師代理企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅申報的主要流程。

52.簡述個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要項(xiàng)目及其扣除標(biāo)準(zhǔn)。

53.簡述稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立登記需要滿足的條件。

54.簡述企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，資產(chǎn)損失稅前扣除的申報要求。

六、案例分析題（共25分）

55.案例背景：

某制造企業(yè)2023年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品收入5000萬元，成本3000萬元；

（2）銷售應(yīng)稅貨物取得增值稅銷項(xiàng)稅額850萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額600萬元（其中包含用于建造職工宿舍的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅50萬元）；

（3）發(fā)生管理費(fèi)用800萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，職工福利費(fèi)112萬元）；

（4）發(fā)生廣告費(fèi)200萬元；

（5）發(fā)生公益性捐贈支出50萬元（通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈）；

（6）企業(yè)固定資產(chǎn)毀損，賬面價值100萬元，已計提折舊40萬元。

問題：

（1）計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納增值稅額；

（2）計算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅額（企業(yè)所得稅稅率25%）；

（3）分析該企業(yè)業(yè)務(wù)中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)。

參考答案及解析

一、單選題

1.C

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第10條，不符合抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)在申報表中注明原因。

2.C

解析：根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第4條，勞務(wù)報酬所得是指個人從事勞務(wù)服務(wù)取得的所得。

3.D

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條，稅收滯納金不允許稅前扣除。

4.B

解析：根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第8條，稅務(wù)師辦理稅務(wù)行政復(fù)議必須由注冊稅務(wù)師代理。

5.C

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第64條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施包括罰款、滯納金、強(qiáng)制執(zhí)行，但無權(quán)停止開具發(fā)票。

6.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第10條，固定資產(chǎn)毀損對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)立即轉(zhuǎn)出，不予抵扣。

7.D

解析：根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第6條，個人通過公益性社會組織向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈，可以稅前扣除，但限額為應(yīng)納稅所得額的30%。

8.B

解析：出口退稅審核重點(diǎn)關(guān)注報關(guān)單、合同、檢驗(yàn)檢疫證明，采購發(fā)票屬于國內(nèi)環(huán)節(jié)資料。

9.D

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第59條，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查賬、查詢銀行賬戶、調(diào)取資料，但無權(quán)直接處置資產(chǎn)。

10.B

解析：根據(jù)財稅〔2014〕109號文，企業(yè)合并重組中，股權(quán)收購支付對價中25%以下為非股權(quán)支付，可適用特殊性稅務(wù)處理。

11.C

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第52條，企業(yè)多申報費(fèi)用需按規(guī)定補(bǔ)稅，并在申報表中注明原因。

12.C

解析：根據(jù)《契稅法》第6條，三套及以上住宅契稅稅率為3%，首套普通住宅按1%征收，二套改善性住房按2%。

13.B

解析：稅收優(yōu)惠政策一般需要重新申請，自動延續(xù)需明確政策規(guī)定。

14.C

解析：根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第6條，稅務(wù)師事務(wù)所注冊資本要求50萬元以上。

15.B

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第60條，納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正。

16.B

解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第96條，研發(fā)費(fèi)用加計扣除包括儀器設(shè)備折舊費(fèi)。

17.D

解析：同第7題。

18.C

解析：稅務(wù)籌劃的核心是在合規(guī)前提下優(yōu)化稅負(fù)。

19.A

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》第10條，自然災(zāi)害損失固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)立即轉(zhuǎn)出。

20.B

解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第4條，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于贈送應(yīng)視同銷售計繳消費(fèi)稅。

二、多選題

21.ABC

解析：稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍包括稅務(wù)咨詢、稅務(wù)代理，但不包括非涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

22.AB

解析：職工教育經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)租賃費(fèi)允許稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)和稅收滯納金不允許。

23.ABCD

解析：專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括住房貸款利息、子女教育、贍養(yǎng)老人、職業(yè)資格繼續(xù)教育。

24.AC

解析：稅務(wù)行政復(fù)議期限為60日，可以延長30日，法律另有規(guī)定的除外。

25.ABC

解析：視同銷售包括用于集體福利、無償贈送、分配給股東，但用于簡易計稅項(xiàng)目不屬于視同銷售。

26.ABCD

解析：稅務(wù)稽查應(yīng)對需準(zhǔn)備賬簿憑證、稅務(wù)登記證、合同文件、銀行對賬單等。

27.AD

解析：特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件包括股權(quán)支付額85%以上、收購股權(quán)或資產(chǎn)占75%以上。

28.CD

解析：同第7題。

29.ABCD

解析：質(zhì)量控制制度應(yīng)包括業(yè)務(wù)承接、項(xiàng)目執(zhí)行、監(jiān)督檢查、人員培訓(xùn)等內(nèi)容。

30.ABD

解析：卷煙實(shí)行復(fù)合計稅，白酒實(shí)行從價計稅，應(yīng)稅消費(fèi)品在出廠環(huán)節(jié)征稅，稅率根據(jù)產(chǎn)品種類確定。

三、判斷題

31.×

解析：稅務(wù)師代理發(fā)票領(lǐng)用只需企業(yè)授權(quán)簽字，無需法定代表人簽字。

32.×

解析：首套自住房契稅稅率根據(jù)面積和地區(qū)確定，并非統(tǒng)一為1%。

33.×

解析：固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定自行確定。

34.√

解析：根據(jù)《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》第6條，合伙人需連續(xù)執(zhí)業(yè)滿3年。

35.√

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第60條，逾期不改的處以罰款。

36.×

解析：大病醫(yī)療費(fèi)用可按8%限額稅前扣除，而非全額扣除。

37.√

解析：特殊性稅務(wù)處理可遞延納稅義務(wù)。

38.×

解析：稅務(wù)咨詢不能承諾退稅金額，需以實(shí)際退稅為準(zhǔn)。

39.√

解析：根據(jù)《稅收征收管理法》第59條，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查銀行賬戶。

40.√

解析：大病醫(yī)療費(fèi)用屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目之一。

四、填空題

41.稅務(wù)

42.3

43.比例稅率；累進(jìn)稅率

44.60

45.20

46.貧困

47.合規(guī)

48.價格法

49.0.5%

50.公益性社會組織

五、簡答題

51.答：

（1）收集企業(yè)銷售、采購等涉稅資料；

（2）審核進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣資格；

（3）計算銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額；

（4）填寫增值稅申報表；

（5）提交申報表并繳納稅款。

52.答：

主要項(xiàng)目包括：住房貸款利息、子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：住房