股份轉(zhuǎn)讓及贈(zèng)與協(xié)議實(shí)務(wù)指南在商業(yè)活動(dòng)與家族財(cái)富傳承中，股份的流轉(zhuǎn)是常見(jiàn)的法律行為，其中尤以股份轉(zhuǎn)讓與股份贈(zèng)與最為普遍。二者雖同屬股權(quán)變動(dòng)范疇，但在法律性質(zhì)、稅務(wù)處理及操作流程上存在顯著差異。一份嚴(yán)謹(jǐn)周全的協(xié)議，不僅是交易雙方權(quán)利義務(wù)的明確載體，更是預(yù)防糾紛、保障交易安全的關(guān)鍵。本文將結(jié)合實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)股份轉(zhuǎn)讓及贈(zèng)與協(xié)議的核心要點(diǎn)、注意事項(xiàng)及操作流程進(jìn)行梳理，以期為相關(guān)從業(yè)者及交易方提供參考。一、股份轉(zhuǎn)讓與股份贈(zèng)與的界定及法律基礎(chǔ)股份轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵腹蓶|依照法定條件和程序，將其持有的公司股份有償轉(zhuǎn)讓給受讓人，受讓人支付對(duì)價(jià)并取得股權(quán)的民事法律行為。其本質(zhì)是一種買(mǎi)賣(mài)合同關(guān)系，核心在于“有償性”與“權(quán)利主體的變更”。我國(guó)《公司法》對(duì)有限責(zé)任公司和股份有限公司的股份轉(zhuǎn)讓分別設(shè)置了不同規(guī)則，前者更強(qiáng)調(diào)人合性，后者則側(cè)重資合性。股份贈(zèng)與，則是指股東將其持有的股份無(wú)償給予受贈(zèng)人，受贈(zèng)人表示接受的單務(wù)、無(wú)償民事法律行為。其核心在于“無(wú)償性”，贈(zèng)與人基于真實(shí)意思表示將股權(quán)給予受贈(zèng)人，受贈(zèng)人無(wú)需支付對(duì)價(jià)。股份贈(zèng)與同樣導(dǎo)致股權(quán)主體變更，但其法律依據(jù)除《公司法》外，更受《民法典》合同編中關(guān)于贈(zèng)與合同規(guī)定的調(diào)整。二者的核心區(qū)別在于是否存在對(duì)價(jià)。轉(zhuǎn)讓以支付合理對(duì)價(jià)為常態(tài)，贈(zèng)與則以無(wú)償為原則。這一區(qū)別直接影響稅務(wù)處理、撤銷(xiāo)權(quán)行使及對(duì)抗善意第三人等方面。二、股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議的核心條款與實(shí)務(wù)要點(diǎn)股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議的擬定需細(xì)致周全，力求覆蓋交易全過(guò)程的潛在風(fēng)險(xiǎn)。以下為協(xié)議中不可或缺的核心條款及實(shí)務(wù)中需特別關(guān)注的要點(diǎn)：（一）當(dāng)事人基本信息與股權(quán)權(quán)屬確認(rèn)協(xié)議首部應(yīng)明確轉(zhuǎn)讓方（甲方）、受讓方（乙方）的身份信息，自然人需列明姓名、身份證號(hào)、住址；法人或其他組織則需注明名稱(chēng)、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、法定代表人/負(fù)責(zé)人及住所地。更為關(guān)鍵的是，需清晰界定“標(biāo)的股份”，包括其所屬公司名稱(chēng)、類(lèi)型、注冊(cè)資本、標(biāo)的股份的數(shù)量、占總股本比例、股權(quán)性質(zhì)（如是否為限售股、國(guó)有股等）。轉(zhuǎn)讓方需承諾其對(duì)標(biāo)的股份擁有完整、無(wú)瑕疵的所有權(quán)及處分權(quán)，不存在任何抵押、質(zhì)押、查封、凍結(jié)或其他權(quán)利限制，并提供公司章程、股東名冊(cè)、出資證明等文件作為佐證。（二）轉(zhuǎn)讓價(jià)格與支付方式轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定是股份轉(zhuǎn)讓的核心環(huán)節(jié)。協(xié)議中需明確標(biāo)的股份的總轉(zhuǎn)讓價(jià)款，以及價(jià)格確定的依據(jù)（如經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)、雙方協(xié)商定價(jià)、評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)等）。支付方式應(yīng)具體明確，包括支付工具（銀行轉(zhuǎn)賬、支票等）、支付期限、收款賬戶(hù)信息。對(duì)于大額交易，可約定分期付款，首期付款比例、后續(xù)付款條件（如工商變更完成后）等均需清晰列明。（三）股份交割與工商變更交割條款是實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)移的關(guān)鍵。需明確交割的條件（如款項(xiàng)支付完畢、有權(quán)機(jī)關(guān)審批通過(guò)等）、交割日的確定，以及交割的具體內(nèi)容（如股東名冊(cè)變更、公司章程修改、股東會(huì)/董事會(huì)決議等內(nèi)部程序的完成）。工商變更登記是股份轉(zhuǎn)讓對(duì)外產(chǎn)生公示效力的法定程序，協(xié)議中應(yīng)約定由哪一方負(fù)責(zé)辦理，辦理期限，以及雙方的配合義務(wù)。未辦理工商變更登記，雖不影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓在公司內(nèi)部的效力，但無(wú)法對(duì)抗善意第三人。（四）陳述與保證條款陳述與保證條款是防范信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。轉(zhuǎn)讓方通常需保證：其合法擁有標(biāo)的股份；標(biāo)的股份之上未設(shè)置任何權(quán)利負(fù)擔(dān)；公司自成立以來(lái)合法經(jīng)營(yíng)，不存在重大違法違規(guī)行為或未決訴訟可能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響；向受讓方披露的公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，無(wú)重大遺漏。受讓方則需保證其具有相應(yīng)的民事行為能力或法人資格，具備支付轉(zhuǎn)讓款的資金能力，其受讓行為符合自身公司章程或內(nèi)部決策程序。（五）稅費(fèi)承擔(dān)股份轉(zhuǎn)讓過(guò)程中可能涉及印花稅、個(gè)人所得稅（轉(zhuǎn)讓方為自然人時(shí)）、企業(yè)所得稅（轉(zhuǎn)讓方為法人時(shí)）等。協(xié)議中應(yīng)明確各項(xiàng)稅費(fèi)的承擔(dān)主體。實(shí)踐中，印花稅通常由雙方各自承擔(dān)，個(gè)人所得稅一般由轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)，但需注意地方稅務(wù)部門(mén)的特殊規(guī)定及交易雙方的協(xié)商約定。（六）違約責(zé)任與爭(zhēng)議解決違約責(zé)任條款應(yīng)具體、可操作。針對(duì)不同違約情形（如逾期付款、逾期辦理變更登記、違反陳述與保證等）約定相應(yīng)的違約責(zé)任形式，如支付違約金（需明確計(jì)算方式或具體金額）、繼續(xù)履行、賠償損失等。爭(zhēng)議解決方式可選擇協(xié)商、調(diào)解，協(xié)商不成的，約定通過(guò)仲裁或訴訟解決。選擇仲裁需明確仲裁機(jī)構(gòu)；選擇訴訟則需約定管轄法院，并確保符合級(jí)別管轄和專(zhuān)屬管轄的規(guī)定。三、股份贈(zèng)與協(xié)議的特殊性與注意事項(xiàng)股份贈(zèng)與雖在協(xié)議結(jié)構(gòu)上與股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議有相似之處，但其無(wú)償性的特點(diǎn)決定了其在法律適用和實(shí)務(wù)操作上有諸多特殊之處，需特別留意：（一）贈(zèng)與的無(wú)償性與稅務(wù)考量無(wú)償性是股份贈(zèng)與的核心特征。贈(zèng)與協(xié)議中應(yīng)明確約定“贈(zèng)與標(biāo)的股份為無(wú)償給予，受贈(zèng)人無(wú)需支付任何對(duì)價(jià)”。此點(diǎn)直接影響稅務(wù)處理：對(duì)于贈(zèng)與方，若為自然人，根據(jù)現(xiàn)行稅法，無(wú)償贈(zèng)與股權(quán)在特定情況下（如贈(zèng)與配偶、父母、子女等近親屬或有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的人）可暫免征收個(gè)人所得稅，但仍需繳納印花稅；若非上述情形，稅務(wù)部門(mén)可能會(huì)對(duì)贈(zèng)與股權(quán)的“正當(dāng)理由”進(jìn)行審查，若無(wú)正當(dāng)理由，可能面臨被核定征稅的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于受贈(zèng)方，接受股權(quán)贈(zèng)與通常視為“偶然所得”，需按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅（以贈(zèng)與合同標(biāo)明的贈(zèng)與股權(quán)價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額），并繳納印花稅。具體稅務(wù)處理需咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)，以確保合規(guī)。（二）贈(zèng)與的任意撤銷(xiāo)權(quán)與限制根據(jù)《民法典》第六百五十八條，贈(zèng)與人在贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷(xiāo)贈(zèng)與。但經(jīng)過(guò)公證的贈(zèng)與合同或者依法不得撤銷(xiāo)的具有救災(zāi)、扶貧、助殘等公益、道德義務(wù)性質(zhì)的贈(zèng)與合同，不適用前款規(guī)定。對(duì)于股份贈(zèng)與而言，“權(quán)利轉(zhuǎn)移”通常指股權(quán)的交付，即公司股東名冊(cè)的變更。若未辦理股東名冊(cè)變更，贈(zèng)與人在贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)權(quán)利轉(zhuǎn)移前享有任意撤銷(xiāo)權(quán)。為保障受贈(zèng)人權(quán)益，若贈(zèng)與意圖明確且穩(wěn)定，建議對(duì)贈(zèng)與協(xié)議進(jìn)行公證，或在協(xié)議中明確約定贈(zèng)與人放棄任意撤銷(xiāo)權(quán)（需注意，即使如此約定，若未公證且股權(quán)未交付，贈(zèng)與人仍可能行使撤銷(xiāo)權(quán)，具體需視司法實(shí)踐）。（三）贈(zèng)與的附條件與附義務(wù)贈(zèng)與可以附義務(wù)。附義務(wù)的贈(zèng)與，受贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)按照約定履行義務(wù)。例如，贈(zèng)與人可約定受贈(zèng)人需在公司服務(wù)一定年限，或承擔(dān)特定的經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)。若受贈(zèng)人不履行贈(zèng)與合同約定的義務(wù)，贈(zèng)與人可以撤銷(xiāo)贈(zèng)與。此條款對(duì)于家族企業(yè)傳承中激勵(lì)后輩、或特定目的的贈(zèng)與具有重要意義。所附義務(wù)需具有合法性、可履行性。（四）與股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議的其他異同股份贈(zèng)與協(xié)議同樣需要明確贈(zèng)與標(biāo)的、當(dāng)事人信息、交割（股東名冊(cè)變更、工商登記）、陳述與保證（如贈(zèng)與人對(duì)股權(quán)的合法擁有權(quán)、無(wú)權(quán)利負(fù)擔(dān)等）、爭(zhēng)議解決等條款。其與轉(zhuǎn)讓協(xié)議的主要區(qū)別在于價(jià)格條款的缺失或“零價(jià)格”的明確，以及由此引發(fā)的稅務(wù)和撤銷(xiāo)權(quán)問(wèn)題。此外，股份贈(zèng)與也需遵守《公司法》關(guān)于股份轉(zhuǎn)讓的一般規(guī)定，如有限責(zé)任公司股東向股東以外的人贈(zèng)與股份，需經(jīng)其他股東過(guò)半數(shù)同意，其他股東在同等條件下享有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)（此處“同等條件”因贈(zèng)與的無(wú)償性而特殊，實(shí)踐中需審慎處理，避免侵犯其他股東優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)）。四、股份轉(zhuǎn)讓與贈(zèng)與的共同操作流程與核心環(huán)節(jié)無(wú)論是股份轉(zhuǎn)讓還是股份贈(zèng)與，均需遵循一定的操作流程，以確保交易的合法有效：（一）前置程序：內(nèi)部決策與股東同意1.轉(zhuǎn)讓/贈(zèng)與方的內(nèi)部決策：若轉(zhuǎn)讓/贈(zèng)與方為公司法人，需依據(jù)其公司章程規(guī)定，履行股東會(huì)或董事會(huì)決議程序，確保轉(zhuǎn)讓/贈(zèng)與行為符合公司內(nèi)部治理要求。2.通知其他股東與優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)：對(duì)于有限責(zé)任公司，股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)（或贈(zèng)與，視為一種特殊的轉(zhuǎn)讓?zhuān)?，?yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過(guò)半數(shù)同意。轉(zhuǎn)讓方應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書(shū)面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書(shū)面通知之日起滿(mǎn)三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購(gòu)買(mǎi)該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購(gòu)買(mǎi)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。兩個(gè)以上股東主張行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的，協(xié)商確定各自的購(gòu)買(mǎi)比例；協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)。公司章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。此程序?qū)τ诒Ｕ瞎救撕闲灾陵P(guān)重要，務(wù)必嚴(yán)格履行。（二）協(xié)議的簽署與生效協(xié)議文本應(yīng)經(jīng)雙方充分協(xié)商，確保內(nèi)容無(wú)歧義。簽署時(shí)，自然人需親筆簽名并注明日期；法人或其他組織需由法定代表人或授權(quán)代表簽字并加蓋公章。協(xié)議的生效時(shí)間通常約定為雙方簽署之日起生效，但亦可約定以滿(mǎn)足特定條件（如審批通過(guò)）為生效前提。（三）款項(xiàng)支付（針對(duì)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┡c股份交割股份轉(zhuǎn)讓的受讓方應(yīng)按照協(xié)議約定支付轉(zhuǎn)讓款。款項(xiàng)支付完畢（或符合約定交割條件）后，雙方應(yīng)配合公司完成股東名冊(cè)的變更，修改公司章程，并由公司簽發(fā)新的出資證明書(shū)。（四）工商變更登記由公司或協(xié)議約定的責(zé)任方負(fù)責(zé)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理股東變更登記手續(xù)。需提交的材料通常包括：變更登記申請(qǐng)書(shū)、股東會(huì)決議、修改后的公司章程、股權(quán)轉(zhuǎn)讓/贈(zèng)與協(xié)議、新老股東身份證明等。工商變更登記完成后，股權(quán)變動(dòng)的整個(gè)流程方告終結(jié)。五、風(fēng)險(xiǎn)提示與防范建議股份轉(zhuǎn)讓與贈(zèng)與涉及《公司法》、《民法典》、《稅收征收管理法》等多部法律法規(guī)，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多。1.股權(quán)瑕疵風(fēng)險(xiǎn)：務(wù)必對(duì)標(biāo)的股權(quán)進(jìn)行詳盡的盡職調(diào)查，核查其權(quán)屬是否清晰、是否存在質(zhì)押、凍結(jié)、查封等權(quán)利限制，公司是否存在潛在債務(wù)或訴訟風(fēng)險(xiǎn)。2.程序合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：嚴(yán)格遵守公司章程規(guī)定及《公司法》關(guān)于股份轉(zhuǎn)讓的程序性要求，特別是其他股東的同意權(quán)和優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)問(wèn)題，避免因程序瑕疵導(dǎo)致協(xié)議無(wú)效或可撤銷(xiāo)。3.稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：股份轉(zhuǎn)讓價(jià)格的公允性、股份贈(zèng)與的稅務(wù)處理，均可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審視。建議在交易前咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)師，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.協(xié)議條款風(fēng)險(xiǎn)：協(xié)議內(nèi)容應(yīng)力求全面、明確、具體，特別是違約責(zé)任、陳述與保證、交割條件等核心條款，避免模糊不清或存在歧義，導(dǎo)致后續(xù)爭(zhēng)議。5.履行不能風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注雙方尤其是受讓方（針對(duì)轉(zhuǎn)讓?zhuān)┑穆?/p>