項目一納稅工作認知參考答案第二部分：職業(yè)判斷能力訓練（一）單項選擇題1.C2.B3.C4.A5.C6.C7.C8.A9.C10.D11.C12.A13.D（二）多項選擇題1.BCD2.ABC3.ACD4.AC5.AB6.AC7.ACD8.ABCD9.ABC10.BCD11.ABC12.ABC13.ABCD（三）判斷題1.×2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.√11.×12√13.√14.√15.√16.×17.√18.×19.×項目二增值稅智慧化申報與管理參考答案第二部分職業(yè)判斷能力訓練一、單項選擇題1．B2.A3.B4.D5.C6.D7.C8.C9.B10.B11.A12.B13.A14.D15.A16.D17.B18.A19.A20.C21.C22.C23.B二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABC8.AD9.CD10.AB11.ABC12.BC13.ABC14.AB15.AC16.BC17.AB18.AC19.AC20.ACD三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.×11.×12.×13×14.×15.×16.×17.√18.√19.×20.√21.√22.×23.×24.×25.×26.√四、計算題1.（1）當期進項稅額＝54500÷（1＋9%）×9%＋85000×10%+64000＝77000（元）（2）當期銷項稅額＝120000×13%＋（87200＋65400）÷（1＋13%）×13%＝33155.75（元）（3）應納增值稅額＝33155.75-77000＝-43844.25（元）2.（1）該公司當月進口服裝面料應繳納的關稅稅額=100×5%=5（萬元）該公司當月進口服裝面料應繳納的增值稅稅額＝（100+5）×13%＝13.65（萬元）（2）該公司支付運費準予抵扣的進項稅額=0.27（萬元）該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額＝13.65+0.27＝13.92（萬元）（3）該公司當月銷售服裝的銷項稅額＝160×13%＝20.8（萬元）該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅額＝20.8－13.92＝6.88（萬元）3.（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額＝160×13%＝20.8（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項稅額＝56.5÷（1＋13%）×13%＝6.5（萬元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項稅額＝40×（1＋10%）×13%＝5.72（萬元）（4）外購貨物應抵扣的進項稅額＝15.6＋0.54＝16.14（萬元）（5）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應抵扣的進項稅額＝（60×10%＋0.9）×（1－20%）＝5.52（萬元）（6）增值稅稅額＝20.8＋6.5＋5.72－16.14－5.52＝11.36（萬元）4．增值稅稅額=2850×120×13%-23400-13000=8060（元）5．增值稅稅額=78000-19500+200×(80+135)×13%=64090（元）6．銷項稅額=50×8000×13%+6000×20×（1+10%）×13%+6000×（1+10%）×13%=70018（元）進項稅額轉出=50000×13%+10000×13%+8×2000×13%=9880（元）應納稅額=70018-（70000-9880）=9898（元）7．銷項稅額=（22600+11300）÷113%×13%+1200000×13%+（226000+5650+113）÷113%×13%=186563（元）進項稅額轉出＝20000×13%＝2600（元）進項稅額=26000+13000+6500=45500（元）應納增值稅額=186563-45500+2600=143663（元）8．（1）當期不予抵扣或退稅的稅額48000×7.2×(13%-12%)=3456(元)（2）當期應納稅額=800000×13%-(152000-3456)=-44544(元)由于沒有期初余額，期末留低稅額為44544元。（3）免抵退稅額：48000×7.2×12%=41472(元)（4）由于期末留抵稅額﹥免抵退稅額所以當期應退稅額為41472元（5）免抵稅額：0元（6）期末留抵稅額44544－41472＝3072(元)第三部分職業(yè)實踐能力訓練（1）計算該企業(yè)當月應納增值稅稅額銷項稅額＝700000×13%＋500000×9%＋400000×13%＋103000÷（1＋3%）×3%＝191000（元）進項稅額轉出＝（40000＋30000）×13%＋10400＝19500（元）進項稅額＝450000×13%＋160000×13%＋350000×9%+19800＝130600（元）應繳增值稅額＝191000－（130600－19500）－3000＝76900（元）城市維護建設稅＝76900×7%＝5383（元）教育費附加＝76900×3%＝2307（元）地方教育附加＝76900×2%＝1538（元）（2）填報增值稅納稅申報表及其附表表2-1增值稅及附加稅費申報表（增值稅一般納稅人適用）根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按稅務機關核定的納稅期限填寫本表，并向當?shù)囟悇諜C關申報。稅款所屬時間：自2022年7月1日至2022年7月31日填表日期：2022年8月13日金額單位：元（列至角分）納稅人識別號8523171260123456789所屬行業(yè)：制造業(yè)納稅人名稱東海市華永貿(mào)易有限公司（公章）法定代表人姓名劉華注冊地址東海市翔宇路營業(yè)地址東海市人民路開戶銀行及帳號工商銀行東海市人民支行企業(yè)登記注冊類型有限責任公司電話號碼項目欄次一般項目即征即退項目本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額11600000其中：應稅貨物銷售額21200000應稅勞務銷售額3400000納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡易征收辦法征稅貨物銷售額5100000其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額7————（四）免稅貨物及勞務銷售額8————其中：免稅貨物銷售額9————免稅勞務銷售額10————稅款計算銷項稅額11188000進項稅額12130600上期留抵稅額133000————進項稅額轉出1419500免抵退貨物應退稅額15————按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額16————應抵扣稅額合計17＝12+13-14-15+16114100————實際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）114100應納稅額19＝11-1873900期末留抵稅額20＝17-18————簡易征收辦法計算的應納稅額213000按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額22————應納稅額減征額23應納稅額合計24＝19+21-2376900稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）25實收出口開具專用繳款書退稅額26————本期已繳稅額27＝28+29+30+31=1\*GB3①分次預繳稅額28————=2\*GB3②出口開具專用繳款書預繳稅額29——————=3\*GB3③本期繳納上期應納稅額30=4\*GB3④本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）32＝24+25+26-27其中：欠繳稅額（≥0）33＝25+26-27————本期應補（退）稅額34＝24-28-2976900————即征即退實際退稅額35————期初未繳查補稅額36————本期入庫查補稅額37————期末未繳查補稅額38＝16+22+36-37————附加稅費城市維護建設稅本期應補（退）稅額395383————教育費附加本期應補（退）費額402307————地方教育附加本期應補（退）費額411538————聲明：此表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定填寫的，本人（單位）對填報內(nèi)容（及附帶資料）的真實性、可靠性、完整性負責。納稅人（簽章）：年月日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證號：代理機構簽章：代理機構統(tǒng)一社會信用代碼：受理人：受理稅務機關（章）：受理日期：年月日以下由稅務機關填寫：收到日期：接收人：主管稅務機關蓋章：表2-1-1增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）稅款所屬時間：2022年7月1日至2022年7月31日納稅人名稱：（公章）東海市華永貿(mào)易有限公司（公章）金額單位：元至角分項目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計應稅服務扣除項目本期實際扣除金額扣除后銷售額銷項(應納)稅額銷售額銷項(應納)稅額銷售額銷項(應納)稅額銷售額銷項(應納)稅額銷售額銷項(應納)稅額價稅合計含稅(免稅)銷售額銷項(應納)稅額123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率一、一般計稅方法計稅全部征稅項目13%稅率的貨物及加工修理修配勞務111000001430001100000143000————————13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)29%稅率貨物及加工修理修配勞務33000002700020000018000500000450009%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)46%稅率5其中：即征即退項目即征即退貨物及加工修理修配勞務6——————————————————————即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)7——————————————二、簡易計稅方法計稅全部征稅項目6%征收率8———————————5%征收率的貨物及加工修理修配勞務9a———————————5%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)9b4%征收率10———————————3%征收率的貨物及加工修理修配勞務111000003000———1000003000————————3%征收率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)12———預征率%13a———預征率%13b預征率%13c其中：即征即退項目即征即退貨物及加工修理修配勞務14——————————————————————即征即退應稅服務15——————————————三、免抵退稅貨物及加工修理修配勞務16—————————————————————服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)17———————————————四、免稅貨物及加工修理修配勞務18—————————————————服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)19———————————————表2-1-2增值稅及附加稅費申報表附列資料（附列表二）（本期進項稅額明細）稅款所屬時間：2019年7月納稅人名稱：東海市華永貿(mào)易有限公司（公章）填表日期：2019年8月13日金額單位：元至角分一、申報抵扣的進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+31883000099100其中：本期認證相符且本期申報抵扣21667000078300前期認證相符且本期申報抵扣3216000020800（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+8a+8b1435000031500其中：海關進口，增值稅專用繳款書5農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票61435000031500代扣代繳稅收繳款憑證7加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額8a其他8b（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證9（四）本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額10（五）外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明11當期申報抵扣進項稅額合計12=1+4+11321180000130600二、進項稅額轉出額項目欄次份數(shù)金額稅額本期進項稅轉出額13415000019500其中：免稅貨物用14集體福利、個人消費151400005200非正常損失161300003900按簡易征收辦法征稅貨物用1728000010400免、抵、退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額18納稅檢查調(diào)減進項稅額19紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅22異常憑證轉出進項稅額23a其他應作進項稅額轉出的情形23b三、待抵扣進項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票24期初已認證相符但未申報抵扣25本期已認證相符且本期未申報抵扣26期末已認證相符但未申報抵扣27其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣28（二）其他扣稅憑證29其中：海關進口增值稅專用繳款書30農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票31代扣代繳稅收繳款憑證32其他3334四、其他項目欄次份數(shù)金額稅額本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票35代扣代繳稅額36第四部分職業(yè)拓展能力訓練1.如何使安裝工程從銷售業(yè)務中獨立出來，是稅務籌劃的關鍵所在。納稅人應當最大限度地利用現(xiàn)有的稅收政策，維護自己的合法權益。納稅人銷售自產(chǎn)貨物的同時提供建筑業(yè)勞務的，同時符合以下條件的對銷售按銷售貨物以13%的稅率征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入按按建筑服務以9%征收增值稅（特別需要指出的是，生產(chǎn)并安裝電梯時，只要符合以下條件，其銷售電梯按13%繳納增值稅，其安裝業(yè)務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法即按3%繳納增值稅）：（1）具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)；（2）簽訂的合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。按此規(guī)定，設備生產(chǎn)安裝企業(yè)只要具備安裝資質(zhì)，并在合同中單列安裝工程價款，便可以使混合銷售業(yè)務變?yōu)榧鏍I業(yè)務，并且在會計核算時分別進行核算，則分別按銷售貨物和銷售建筑服務征收增值稅。2.如果按一般納稅人計稅，則企業(yè)2025年應納增值稅額為：500×13%－500×10%×13%＝58.5（萬元）。而如果將該企業(yè)分設為兩個企業(yè)，各自作為獨立核算單位，那末，一分為二后的兩個企業(yè)的年應稅銷售額就都小于500萬元，就符合小規(guī)模納稅人的條件，可適用3%征收率。經(jīng)過納稅籌劃以后，按照小規(guī)模納稅人計稅，則分設為兩個企業(yè)后合計增值稅稅負為：500×3%＝15（萬元）。另外按照目前政策，在2025年12月31日前，月銷售額在10萬元以內(nèi)（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的小規(guī)模納稅人，免征增值稅。項目三消費稅智慧化申報與管理參考答案第二部分：職業(yè)判斷能力訓練一、單項選擇題1．C2．A3．B4．B5．A6．B7．C8．A9．A10．D11．C12．B13．C14．C15．A16．B應納的消費稅=[15000×（1+5%）/（1-15%）]×15%=2779.41(元)17．A從量計征應納消費稅=100×2000×0.5/10000=10(萬元)從價計征應納消費稅=1480×20%=296(萬元)應納消費稅合計=10+296=306(萬元)18．C應納的消費稅=（480+20）/（1+13%）×10%+5×2000×0.5/10000+60×20%=56.75(萬元)19．A應納的消費稅=100×20%+3000×2×0.5/10000+5/（1+13%）×20%=21.18(萬元)20．D售價=2600+5000/（1+13%）/10=3042.48>3000應納的消費稅=10×250=2500(元)21．B應納消費稅=（8600+3）×12.5×3%+（576+10）×6.8×5%=3425．37(萬元)22．D應繳納的消費稅＝200×20%＋2×0．5＝41(元)23．C應繳納的消費稅=61020÷（1+13%）×56%+72000×36%+（600+1200）×0．6=57240（元）。24．B應納消費稅稅額=(241200＋30000)÷（1＋13%）＝240000（元）25．D應納消費稅＝（90＋50）×（1＋5%）÷（1－15%）×100×15%＝2594.12（元）26．D從量稅＝0．2×2000×0．5＝200（元）從價稅＝[0．2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×20%＝1975（元）應納消費稅＝200＋1975＝2175（元）27．C28．D準予扣除消費稅＝（30000＋80000－20000）×15%＝13500（元）應納消費稅＝250000×15%－13500＝24000（元）29．C納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的自產(chǎn)應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅＝40×20×5%＝40（萬元）30．D31．B32．B不含稅銷售額=（3000×200+80000+200×20）/（1+13%）=605309．73（元）應繳消費稅=605309．73×5%=30265．49（元）33．C34．B組成計稅價格=[10+（1+3）÷（1+13%）]÷（1-5%）=14．25（萬元）。35．A36．D應納的消費稅=[150×6（1+50%）/（1-5%）]×5%=71.05(萬元)37．C組成計稅價格=（90+18）÷（1-10%）=120（萬元），應繳納的消費稅稅額=120×10%=12（萬元）。38．C39．D40．B二、多項選擇題1．ABC2．ABC3．AB4．ACD5．ACD6．ABCD7．ABD8．ACD9．ACD10．AD11．ABC12．ACD13．BCD14．ACD15．AC16．ACD17．AD18．ABC19．BCD20．AD21．ACD22．ABC23．ACD24．BCD25．ACD26．AB27．ABD28．BD29．ABC30．AB31．AD三、判斷題1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．√8．×9．×10．×11．×12．√13．√14.×15.×16．√17．×18．×19．×20．×21．×22．√23．×24．√25．×26．×27．×28．√29．√30．×31．×32．×33．×34．√35．×36．√37．×38．×39．×40．√四、計算題1．（1）歐雅日用品化工廠：應納消費稅=24×15%-20×15%=0.6（萬元）應代收代繳消費稅=（30+1+3）/（1-15%）×15%=6（萬元）（2）美凈化妝品公司：應納消費稅=565/（1+13%）×15%-6-24×15%×50%=67.2（萬元）（3）博美外貿(mào)企業(yè)：出口應退消費稅=565/（1+13%）×15%=75（萬元）2．（1）當月應納消費稅業(yè)務（1）消費稅=15×2000×0.5+15×80000×20%+（10200+23400）/（1+13%）×20%=255000+5946.90=260946.90（元）業(yè)務（2）消費稅：白酒消費稅=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000（元）業(yè)務（3）消費稅：稅法規(guī)定，確認啤酒的稅額時，按出廠價（含包裝物押金）單價每噸≥3000元的，單位稅額為250元。確認單位稅額的出廠價=2850+169.50/（1+13%）=3000（元），單位稅額為250元/噸。啤酒消費稅=400×250=100000（元）業(yè)務（4）消費稅：稅法規(guī)定，自產(chǎn)應稅消費品用于廣告、樣品、職工福利、獎勵等，于移送使用時納稅。自產(chǎn)糧食白酒0.2噸應繳納消費稅=[0.2×35000×（1+10%）+0.2×2000×0.5]/（1-20%）×20%+0.2×2000×0.5=2175（元）業(yè)務（5）消費稅：稅法規(guī)定，黃酒的消費稅額為240元/噸。黃酒押金不征收消費稅，到期時沒有退還的，一律并入銷售額計算增值稅。黃酒消費稅=50×240=12000（元）業(yè)務（6）消費稅：稅法規(guī)定，委托個體戶生產(chǎn)加工應稅消費品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代扣代繳消費稅，糧食白酒繳納的消費稅從量消費稅=10×2000×0.5=10000（元）從價消費稅=[350000+85060/（1+3%）+10000]/（1-20%）×20%=110645.63（元）應納消費稅=10000+110645.63=120645.63(元)本月應納消費稅合計=260946.90+49000+100000+2175+12000+120645.63=544767.53（元）（2）一品香外貿(mào)公司出口黃酒應退還的消費稅業(yè)務（5）依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算應退消費稅稅額，其計算公式為：應退消費稅稅額=出口貨物的工廠銷售額×消費稅稅率所以，一品香外貿(mào)公司出口黃酒應退還的消費稅=50×240=12000（元）3．關稅計稅價格=（1200+110+100）×7×30=9870×30=296100（元）應繳納進口環(huán)節(jié)關稅=9870×20%×30=1974×30=59220（元）每標準條進口卷煙確定比例稅率=（9870+1974+150）/（1-36%）/250=74.96元﹥70元，適用稅率56%應納消費稅=（9870+1974+150）×30/（1-56%）×56%+150×30=462452.73（元）4．2025年6月應納消費稅=400×240+[2×35000×（1+10%）+2000]/（1-20%）×20%+2×2000×0.5+10×2000×0.5+452000/（1+13%）×20%=207750(元)5．（1）業(yè)務（1）不屬于金銀首飾的零售環(huán)節(jié)，所以不征收消費稅（2）以舊換新業(yè)務應納消費稅=400000/（1+13%）×5%+20×13500/（1+13%）×20%=65486.73（元）（3）應納消費稅=10×2100×（1+6%）/（1-5%）×5%+（50000+80000）/（1+13%）×10%=12676.00（元）10月份應納消費稅=65486.73+12676=78162.73（元）6．委托加工應納消費稅=[58350+7000+4000]/（1-30%）×30%=29721.43（元）銷售卷煙應納消費稅=18×150+18×250×58×36%=2700+93960=96660（元）換服裝應交納消費稅=11×150+250×750×56%=1650+105000=106650（元）當月應納消費稅=96660+106650—29721.43=173588.57（元）7．（1）應納消費稅=400×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=138.56（萬元）（2）甲企業(yè)應納增值稅的銷項稅=400×13%+150×13%+120×13%+80×60%×13%=93．34（萬元）8．應納消費稅額的計算：銷售普通小汽車應納消費稅=（150—20）×120000×3%+20×130000×3%=546000（元）特制汽車應納消費稅=70000×5×（1＋8%）÷（1—3%）×3%=11690．72（元）本月應納消費稅=546000＋11690．72=557690．72（元）9．該企業(yè)當期實際應繳納的消費稅=560000×5%-180000×70%×5%=21700（元）10．業(yè)務（1）：應納消費稅額=35×2000×0.5+[35×21470÷(1+13%)]×20%+3×2000×0.5+[(3×4520+2260)÷(1+13%)]×20%=35000+133000+3000+2800=173800(元)業(yè)務(2):應納消費稅額=10×2000×0.5+214700÷(1+13%)×20%=10000+38000=48000(元)業(yè)務(3):應納消費稅額=10×2000×0.5+214700÷(1+13%)×20%=10000+38000=48000(元)業(yè)務(4):應納消費稅額=(2373×6）÷（1+13%）×20%+6×2000×0.5=2520+6000=8520(元)業(yè)務(5):應納消費稅額=(33900×20）÷（1+13%）×20%+20×2000×0.5=120000+20000=140000(元)酒廠本月應繳納的消費稅=173800+48000+48000+8520+140000=418647.59（元）第三部分職業(yè)實踐能力實訓（1）業(yè)務2：委托加工業(yè)務，由受托方代收代繳消費稅。信德加工廠代收代繳消費稅=（35+15）/（1-30%）×30%×10000=214285.71（元）（2）業(yè)務3：關稅=（165+1.2+1.5）×20%×10000=335400（元）每標準條進口卷煙（200支）確定消費稅適用比例稅率的價格=〔10000×（165+1.2+1.5+33.54）/(100×250)+0.6〕/(1-36%)=126.71（元）>70元，所以進口卷煙消費稅適用稅率為56%。進口卷煙的消費稅=〔（165+1.2+1.5）×10000+335400+100×150〕/（1-56%）×56%+100×150=2595327.27（元）（3）業(yè)務1：購進煙絲已納消費稅=330×10000×30%=990000（元）業(yè)務4：銷售紅鶴牌卷煙，每標準條售價=80/（50×250）×10000=64元/條<70元/條，消費稅適用稅率36%。消費稅=80×36%×10000+50×150=295500（元）業(yè)務5：按稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。消費稅=25×250×85×56%+25×150=301250（元）業(yè)務6：銷售紫荊牌卷煙，每標準條售價=10000×360/（120×250）=120元/條>70元/條，消費稅適用稅率56%。消費稅=360×56%×10000+120×150=2034000（元）業(yè)務7：沒收預期紫荊牌卷煙包裝物押金要并入銷售額計算消費稅。消費稅=123400/（1+13%）×56%=61153.98（元）業(yè)務8：殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。消費稅=15000×56%×25+25×150=213750（元）業(yè)務9：卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。紅鶴牌卷煙（升級后）單條售價=（80/50×10000+4000）/250=80元/條>70元/條，故適用稅率為56%。消費稅=20×（80/50+0.4）×56%×10000+20×150=227000（元）業(yè)務10：消費稅=（600000+5000/1.13）×36%=217592.92（元）本期應納消費稅=295500+301250+2034000+61153.98+213750+227000+217592.92-990000-214285.71=2145961.19(元)（4）消費稅及附加稅費申報表稅款所屬期：2022年6月1日至2022年6月30日納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：納稅人名稱：成都金沙卷煙廠金額單位：元（列至角分）項目應稅消費品名稱適用稅率計量單位本期銷售數(shù)量本期銷售額本期應納稅額定額稅率比例稅率123456＝1×4+2×5卷煙30元/萬支56%萬支9505015453.542837153.98卷煙30元/萬支36%萬支250800000295500雪茄煙——36%3000604424.78217592.92合計————――————3350246.90欄次本期稅費額本期減（免）額7期初留抵稅額8本期準予扣除稅額91204285.71本期應扣除稅額10＝8+91204285.71本期實際扣除稅額11[10﹤(6-7)，則為10，否則為6－7]1204285.71期末留抵稅額12＝10－11本期預繳稅額13本期應補（退）稅額14＝6－7－11－132145961.19城市維護建設稅本期應補（退）稅額15150217.28教育費附加本期應補（退）費額1664378.84地方教育附加本期應補（退）費額1742919.22聲明：此表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定填寫的，本人（單位）對填報內(nèi)容（及附帶資料）的真實性、可靠性、完整性負責。納稅人（簽章）：年月日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證號：代理機構簽章：代理機構統(tǒng)一社會信用代碼：受理人：受理稅務機關（章）：受理日期：年月日表3-8本期準予扣除稅額計算表金額單位：元（列至角分）應稅消費品名稱準予扣除項目煙絲合計一、本期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款計算期初庫存委托加工應稅消費品已納稅款1本期收回委托加工應稅消費品已納稅款2214285.71期末庫存委托加工應稅消費品已納稅款3本期領用不準予扣除委托加工應稅消費品已納稅款4本期準予扣除委托加工應稅消費品已納稅款5＝1+2－3－4214285.71二、本期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款計算(一)從價計稅期初庫存外購應稅消費品買價6本期購進應稅消費品買價73300000期末庫存外購應稅消費品買價8本期領用不準予扣除外購應稅消費品買價9適用稅率1030%本期準予扣除外購應稅消費品已納稅款11＝(6+7-8-9)×10990000(二)從量計稅期初庫存外購應稅消費品數(shù)量12本期外購應稅消費品數(shù)量13期末庫存外購應稅消費品數(shù)量14本期領用不準予扣除外購應稅消費品數(shù)量15適用稅率16計量單位17本期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款18=(12+13-14-15)×16三、本期準予扣除稅款合計19=5+11+181204285.71表3－9本期委托加工收回情況報告表金額單位：元（列至角分）一、委托加工收回應稅消費品代收代繳稅款情況應稅消費品名稱商品和服務稅收分類編碼委托加工收回應稅消費品數(shù)量委托加工收回應稅消費品計稅價格適用稅率受托人已代收代繳的稅款受托方（扣繳義務人）名稱受托方（扣繳義務人）識別號稅收繳款書（代扣代收專用）號碼稅收繳款書（代扣代收專用）開具日期定額稅率比例稅率1234567＝3×5+4×6891011煙絲30000714285.71――30%214285.71信德加工廠二、委托加工收回應稅消費品領用存情況應稅消費品名稱商品和服務稅收分類編碼上期庫存數(shù)量本期委托加工收回入庫數(shù)量本期委托加工收回直接銷售數(shù)量本期委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)數(shù)量本期結存數(shù)量1234567＝3+4－5－6煙絲30000千克30000千克第四部分職業(yè)拓展能力訓練業(yè)務1：可以抵扣的進項稅=（30×10%+0.18+0.03）×（600000-4000）/600000+1.3+0.36+0.045=4.8936(萬元)業(yè)務2：銷項稅額=〔31+3.39/(1+13%)+23.73/(1+13%)+500×22/10000〕×13%+3.52=10.813(萬元)進項稅額=2.6（萬元）應納消費稅=〔31+3.39/(1+13%)〕×20%+23.73/(1+13%)×20%+（500×22+5×2000×25）/10000×20%+（20000+20000+500+5×2000）×0.5/10000=18.745(萬元)業(yè)務3：銷項稅額=1.4×（1+5%）/（1-10%）×13%=0.2123（萬元）應納消費稅=1.4×（1+5%）/（1-10%）×10%=0.1633（萬元）業(yè)務4：銷售自己使用過的2015年2月購進的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的進項稅額在購進當期已抵扣的，按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅，增值稅＝售價÷（1+13%）×13%銷項稅額=33.9÷（1+13%）×13%=3.9（萬元）業(yè)務5：進項稅額轉出=400×10×13%/10000=0.052（萬元）業(yè)務6：進口關稅=（3.22+0.4）×6.15×50%=11.1315（萬元）進口消費稅=[（3.22+0.4）×6.15+11.1315]/（1-5%）×5%=1.7576（萬元）進口增值稅=[（3.22+0.4）×6.15+11.1315]/（1-5%）×13%=4.5698（萬元）業(yè)務7：進項稅額轉出=6.09/（1-10%）×10%+2×13%=0.9367（萬元）（1）酒廠本月應納增值稅=（10.813+0.2123+3.9）-（4.8936+2.6-0.052-0.9367+4.5698）=3.8506(萬元)（2）酒廠本月應納消費稅=18.745+0.1633=18.9083（萬元）（3）進口小轎車應納稅金=11.1315+1.7576+4.5698=17.4589（萬元）（4）該酒廠本月沒有受托加工業(yè)務，不存在代收代繳消費稅。項目四：關稅智慧化申報與管理參考答案第二部分：職業(yè)判斷能力訓練（一）單項選擇題1．D2．C【解析】按照海關有關法規(guī)規(guī)定，進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，按“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。計稅價格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.10（萬元）；關稅=5035.10×5%=251.75（萬元）。3．D【解析】進口貨物的價款中單獨列明廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術服務費用，不計入該貨物的計稅價格。進口設備到岸價格＝20×120000＋80000＝2480000(元)應納進口關稅＝2480000×50%＝1240000(元)。4．A5．A【解析】內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件進口時的價格估定而非申報進口時價格估定，而這之間是有時間差的。內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品)，以料件申報內(nèi)銷時的價格估定。出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品)，以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。6．D7．D8．B【解析】此題考核關稅的征收管理。考生容易將稅收征收管理法的規(guī)定和關稅的相關規(guī)定混淆起來，正確答案應是6個月。征管法規(guī)定的延期納稅時限是最長不超過3個月。9．C【解析】進口1年內(nèi)在境內(nèi)使用的貨樣應征稅，為制造外銷產(chǎn)品而進口的原材料和外國政府贈送的物資屬于法定減免稅。10．B【解析】報復性關稅是為報復他國對本國出口貨物的關稅歧視，而對相應國家的進口貨物征收的一種進口附加稅。11.B12.C13.C14.D15.D16.C17.B18.A19.B（二）多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.BC4.ABC5.ACD6.CD7.AD8.ABD9．BD10．AB11．ABCD12．AC13．ABD14．ABCD15．ABD16．AD17．AD18．AB（三）判斷題1.×2×3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.×10.×11．×12．×13．×14．√15．√16．√17．×18．√19．×（四）計算題1．每噸關稅計稅價格=2000×7+1000=15000(元)應納關稅=15000×500×10%=750000(元)2．關稅計稅價格=(420+80)×(1+0.3%)+10=511.5(萬元)應納關稅=511.5×20%=102.3(萬元)應納增值稅=(511.5+102.3)×13%=79.794(萬元)3．應納出口關稅=450÷(1+50%)×50%=150(萬元)4．應納關稅=(40+60)×10%=10(萬元)5．(1)應納關稅=20×(20+2)×25%=110(萬元)應納增值稅額=20×(20+2)×(1+25%)÷(1-5%)×13%=75.26(萬元)應納消費稅額=20×(20+2)×(1+25%)÷(1-5%)×5%=28.95(萬元)(2)運費抵扣增值稅額=0.45(萬元)銷項稅額=56.5×16÷(1+13%)×13%=104(萬元)企業(yè)自用小汽車的增值稅進項稅額從2013年8月1日起可以抵扣。7月份應納的增值稅=104-75.26-0.45=28.29(萬元)6.關稅計稅價格=（20000+500+1000+2000）×500÷10000=1175（萬元）7.應納進口關稅=40×6%=2.4（萬元）8.首先判斷進口貨物計稅價格為離岸價+軟件費+賣方傭金-買方傭金+運保費，這是此題的核心問題。關稅計稅價格=1410+50+15-10+35=1500（萬元）進口環(huán)節(jié)關稅=1500×20%=300（萬元）消費稅計算注意組成計稅價格公式：進口消費稅組成計稅價格=（1500+300）/（1-10%）=2000（萬元）進口環(huán)節(jié)海關代征消費稅=2000萬元×10%=200（萬元）增值稅計算注意組成計稅價格公式與消費稅不同，但計算結果相同：進口增值稅組成計稅價格=1500+300+200=2000（萬元）進口環(huán)節(jié)海關代征增值稅=2000×13%=260（萬元）9.先判斷進口貨物計稅價格為CIF成交價格-進口后裝配調(diào)試費關稅計稅價格=600-30=570（萬元）關稅稅額=570×10%=57（萬元）納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應于1月24日前納稅，該公司25日納稅滯納1天，滯納金為57萬元×0.5‰=285（元）。第三部分職業(yè)實踐能力實訓1．關稅計稅價格＝13116.45×6.65×(1+0.003)＝87486.07（元）2．應納的關稅稅額＝87486.07×5%＝4374.30（元）3．進口貨物報關單中華人民共和國海關進口貨物報關單預錄入編號：海關編號：收發(fā)貨人：ABC（廣州）有限公司進口口岸：黃埔海關進口日期：20×9/7/16申報日期：20×9/7/16消費使用單位：ABC（廣州）有限公司運輸方式：江海運輸運輸工具名稱：穗德航30/4Y0708E提運單號：SG40746申報單位：4401242203監(jiān)管方式：一般貿(mào)易征免性質(zhì)：一般征稅備案號貿(mào)易國（地區(qū)）起運國（地區(qū)）：中國香港裝貨港：香港境內(nèi)目的地：廣州經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)批準文號成交方式：：CFR運費：保費：0.3雜費合同協(xié)議號：ABC-001件數(shù)：16包裝種類：卷毛重（公斤）：16362凈重（公斤）：16314集裝箱號：TEXU2263978/20/2280隨附單據(jù)：A442100104064457用途：標記嘜碼及備注：N/M

項號商品編碼商品名稱、規(guī)格型號數(shù)量及單位原產(chǎn)國（地區(qū)）單價總價幣制征免0148101300.10韓松銅版紙16314公斤韓國0.804013116.45美元照章征稅特殊關系確認：價格影響確認：支付特許權使用費確認：錄入員錄入單位茲申明對以上內(nèi)容承擔如實申報、依法納稅之法律責任海關批注及簽章：報關人員申報單位（簽章）4．關稅專用稅收繳款書海關關稅專用繳款書收入系統(tǒng)：海關系統(tǒng)填發(fā)日期：20×9年7月16日號碼：收款單位收入機關黃埔海關新港辦繳款名稱ABC（廣州）有限公司科目預算級次單位（人）賬號收繳國庫開戶銀行稅號貨物名稱數(shù)量單位計稅價格（￥）稅率（%）稅款金額（￥）48101300.10韓松銅版紙16314公斤87486.075％4374.30金額人民幣（大寫）肆仟叁佰柒拾肆元叁壹整合計（￥）4374.30申請單位編號4401242203報關單編號A：442100104064457填制單位收款國庫（銀行）合同（批文）號ABC-001運輸工具（號）穗德航30/4Y0708E填制人：繳款期限提/裝貨單號SG40746復核人：備注單證專用章業(yè)務公章第四部分職業(yè)拓展能力訓練（1）小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅：①進口小轎車的貨價=15×30=450（萬元）②進口小轎車的運輸費=450×2%=9（萬元）③進口小轎車的關稅計稅價格=（450+9）×（1+3‰）=460.38（萬元）④進口小轎車應繳納的關稅：應繳納關稅460.38×25%=115.095（萬元）⑤進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=（460.38+115.095）÷（1-9%）=632.39（萬元）應繳納消費稅=632.39×9%=56.91（萬元）⑥進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納增值稅：應繳納增值稅=632.39×13%=82.21（萬元）（2）加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅：①加工貨物關稅的組成計稅價格=20+3=23（萬元）②加工貨物應繳納的關稅=23×20%=4.6（萬元）③加工貨物應繳納的增值稅=（23+4.6）×13%=3.59（萬元）（3）內(nèi)銷售環(huán)節(jié)6月份應繳納的增值稅：①銷項稅額=39.55÷（1+13%）×13%×24=109.2（萬元）②進項稅額=0.81+82.21+3.59=86.61（萬元）③應納稅額=109.2-86.61=22.59（萬元）（4）進口化妝品應繳納的關稅、消費稅、增值稅進口環(huán)節(jié)應繳納關稅=（220+4+20+11）×20%=51（萬元）（注：根據(jù)稅法規(guī)定，由買方負擔的除購貨傭金以外的所有傭金和經(jīng)紀費應計入計稅價格；但本題所述的“國外采購代理人傭金6萬元”，實質(zhì)上就是買方自己的采購代理人傭金，即購貨傭金，因此不應計入計稅價格）進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=（220+4+20+11+51）÷（1-15%）×15%=54（萬元）進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=（220+4+20+11+51+54）×13%=46.8（萬元）情境五：企業(yè)所得稅計算與申報參考答案第二部分：職業(yè)判斷能力訓練（一）單項選擇題1、C2、A（2025年，對小微企業(yè)年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，30000×25%×20%＝1500元）3、A4、B5、D6、D7、C（應納稅所得額＝1520-600-460-400-80×100%=-20萬元，應納企業(yè)所得稅額＝0）8、A9、C10、B11、C12、A（應納稅所得額＝50-42=8萬元，屬于小規(guī)模納稅人，可以享受優(yōu)惠政策，應納企業(yè)所得稅額＝8×25%×20%=0.4萬元）13、D14、C15、C16、A17、C18、D19、B20、D21、C22、C23、D24、D（二）多項選擇題1、BC2、ABC3、ABC4、AC5、ACD6、AB7、ACD8、ABD9、BC10、AC11、ABCD12、ABCD13、ABCD14、ACD15、ABC16、BC17、ABD18、ABD19、BD20、ABCD21、BCD22、ACD23、AB24、ABC25、ABD（三）判斷題1、×2、×3、×4、√5、×6、×7、×8、√9、×10、×11、×12、√13、×14、×15、×16、√17、√18、×19、×20、×21、×22、×23、×24、×25、×26、√27、×28、√29、√30、√31、√32、×33、×34、×35、×36、×37、×38、×39、√40、×（四）計算題1、應納消費稅=80000×10%=8000（萬元）應納增值稅=80000×13%-6500-126=3774（萬元）應納城建稅和教育費附加=（8000+3774）×（7%+3%）=1177.4（萬元）準予扣除項目金額=50000+1400+12000+8000+1177.4=72577.4（萬元）應納稅所得額=80000-72577.4=7422.6（萬元）應納企業(yè)所得稅=7422.6×25%=1855.65（萬元）2、業(yè)務招待費列支限額=20萬元×60%=12萬元∠4000萬×5‰=20萬元。調(diào)增8萬元；廣告費列支限額=4000萬元×15%=60萬元，大于實際10萬元，不需調(diào)整；應納稅所得額=4000-3800+8-79.7-14.3=114萬元應交所得稅額=114×25%=28.5萬元3、(1)存在問題：所得稅應按稅法規(guī)定調(diào)整后的應納稅所得額的一定比例繳納。A、多列財務費用，應調(diào)增應稅所得額：20×(10%-6%)=0.8萬元B、業(yè)務招待費扣除標準：25萬元×60%=15萬元∠5000萬×5‰=25萬元。應調(diào)增應稅所得額：25-15=10萬元C、稅收滯納金應調(diào)增應稅所得額1萬元D、允許扣除的公益救濟性捐贈額：850000×12%=102000（元），10萬元捐贈可全額在稅前列支。E、調(diào)減：免稅所得（國債利息收入）20000元；F、納稅調(diào)整后所得：850000+8000+100000+10000-20000=948000元G、應納所得稅額=948000×25%=237000元(2)應補交所得稅額=(948000-850000)×25%=24500元4、本企業(yè)本年度應交所得稅：(440+240+120)×25%-360×25%=110萬元在“不分國不分項”情況下，企業(yè)在A、B兩繳納的所得稅總和已經(jīng)超過我國標準，可按我國標準扣除。5、（1）該企業(yè)年度利潤總額=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（萬元）（2）納稅調(diào)整項目：業(yè)務招待費超支=5-（500+40）×5‰=2.3（萬元）職工集資利息超支=15-100×10%=5（萬元）公益救濟性捐贈超支=20-110×12%=6.8（萬元）（3）納稅調(diào)減項目：國債利息收入10萬元；（4）應納稅所得額：110+2.3+5+6.8-10=114.1（萬元）（5）應繳納所得稅額=114.1×25%=28.525(萬元)6、（1）三項經(jīng)費均按照稅法規(guī)定的扣除比例提取，無需調(diào)整。（2）國庫券利息收入12000元免稅，需調(diào)減12000元（3）企業(yè)繳納的稅收滯納金1000元，不得扣除，需調(diào)增1000元（4）向關聯(lián)企業(yè)贊助支出30000元，不得扣除，需調(diào)增30000元（5）業(yè)務招待費限額=65000000×5‰=325000元；實際支出265000元，可按發(fā)生額的60%扣除。即265000×60%=159000元；業(yè)務招待費超標準調(diào)增=265000-159000=106000元（6）調(diào)整后的應納稅所得額=80000-12000+1000+30000+106000=205000元全年應納所得稅額：205000×25%=51250元全年應補繳所得稅額=51250-20000=31250元7、(1)會計利潤總額=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（萬元）（2）廣告和業(yè)務宣傳費調(diào)增=450-2500×15%=75（萬元）（3）業(yè)務招待費調(diào)增=15-15×60%=6（萬元）2500×5‰=12.5萬元大于15×60%（4）捐贈支出應調(diào)增所得額=30-170×12%=9.6（萬元）（5）工會經(jīng)費扣除限額＝150×2%＝3萬元，不需要調(diào)整職工福利費應調(diào)增所得額＝25.3－150×14＝4.3（萬元）職工教育經(jīng)費扣除限額＝150×8%＝12萬元，不需要調(diào)整(6)應納稅所得額=170+75+6+9.6+6+4.3=270.9(萬元)(7)2024年應繳企業(yè)所得稅額=270.9×25%=67.725(萬元)8、(1)國庫券利息收入\國家指定用途的補貼收入應調(diào)減:3+3.5=6.5(萬元)(2)以經(jīng)營租賃方式租入設備一臺,租賃期二年,一次性支付租金30萬元,應分二年計入費用,應調(diào)增所得額15萬元;(3)企業(yè)用庫存商品對乙企業(yè)投資,應視同銷售,調(diào)增財產(chǎn)轉讓收入20萬元(56.5/113%-30)(4)直接向貧困地區(qū)的捐贈1萬元不能在稅前扣除,需調(diào)增;另外4萬元捐贈小于捐贈扣除限額(300×12%),不需調(diào)整;(5)企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除,應調(diào)增0.5萬元應納稅所得額=300-6.5+15+20+1+0.5=330(萬元)2024年度應繳納企業(yè)所得稅額=330×25%=82.5(萬元)9、(1)本年大修設備預提修理費30萬元,只能扣除實際發(fā)生修理支出15萬元,應調(diào)增所得額15萬元;(2)自制設備一次性計入當期成本,應當調(diào)增應納稅所得額;該自制設備當年可提取折舊費0.4萬元(20×2%),故應調(diào)增應納稅所得額19.6萬元;(3)收回已確認的壞賬12萬元需并入應納稅所得額;(4)廣告費稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元)當年實際發(fā)生84萬元,未超過標準,當年可據(jù)實扣除,不作調(diào)整;(5)外購一項專利權支付200萬元,攤銷期10年,本年多計入費用20萬元,不得稅前扣除,應予以調(diào)增所得額20萬元;(6)保險公司給予的無償賠款優(yōu)待2萬元應計入所得額征稅;(7)工程借款利息資本化,不得稅前扣除,應調(diào)增所得額4萬元;(8)2023年發(fā)生尚未彌補完的虧損5萬元，可在稅前彌補不需要調(diào)整。應納稅所得額=2+15+19.6+12+20+2+4=74.6(萬元)應納企業(yè)所得稅額=74.6×25%=18.65(萬元)年終匯算清繳入庫所得稅=18.65-0.4=18.25(萬元)10、(1)各季度預繳所得稅額:第一季度預繳所得稅=20×12.5%×20%=0.5(萬元)第二季度預繳所得稅=70×12.5%×20%-0.5=1.25(萬元)第三季度預繳所得稅=（100×12.50%+20×25%）×20%-0.5-1.25=1.75(萬元)第四季度預繳所得稅=（100×12.50%+80×25%）×20%-0.5-1.25－1.75=3(萬元)(2)納稅調(diào)整情況:職工福利費扣除限額＝600×14%＝84萬元，實際支出84萬元，不需要調(diào)整工會經(jīng)費扣除限額＝600×2%＝12萬元，實際支出12萬元，不需要調(diào)整職工教育經(jīng)費扣除限額＝600×8%＝48萬元，實際支出15萬元，不需要調(diào)整允許扣除的利息支出:10×5.41%×6÷12=0.27(萬元),應調(diào)增1-0.27=0.73(萬元)逾期不再返還的包裝物押金,需先計繳增值稅,再并入收入繳所得稅,應調(diào)增1-1÷(1+13%)×13%=0.88(萬元)罰款支出2萬元,不得稅前扣除,應調(diào)增所得額(3)全年應納稅所得額=180+0.73+0.88+2=183.61(萬元)全年應納所得稅額=（100×12.50%+83.61×25%）×20%=6.6805(萬元)(4)年終匯算清繳實際入庫所得稅額=6.6805-0.5-1.25-1.75-3=0.1805(萬元)11、應納稅所得額=100×10%=10(萬元)企業(yè)應交所得稅額=10×25%×20%=0.5(萬元)第三部分職業(yè)實踐能力實訓一、第四季度預繳企業(yè)所得稅額企業(yè)第四季度會計利潤=2215-2190-7.33=17.67萬元第四季度應預繳的企業(yè)所得稅額=17.67×25%=4.4175萬元二、應納企業(yè)所得稅額的計算1、會計利潤=7885+65+50-4950-90-70-2820-27.28=42.72（萬元）2、納稅調(diào)整（1）企業(yè)工資總額=480×2500×12=1440萬元該企業(yè)工資可以據(jù)實扣除按稅法規(guī)定提取的“三項經(jīng)”經(jīng)費職工福利費扣除限額＝1440×14%＝201.6（萬元），調(diào)增203－201.6＝1.4（萬元）職工工會經(jīng)費扣除限額＝1440×2%＝28.8（萬元），調(diào)增30－28.8＝1.2（萬元）職工教育費扣除限額＝1440×8%＝115.2（萬元），不需要調(diào)整。（2）按照稅法規(guī)定，本年提取的各項資產(chǎn)減值準備金未經(jīng)稅務部門批準不得扣除，應該調(diào)增所得額1.38萬元（3）國債利息不用納稅，因此調(diào)減所得額7萬元；股息所得38萬元免稅。國債利息、稅后股息應調(diào)減所得額38+7=45（萬元）（4）利息支出準予扣除金額為12萬元，應調(diào)增所得額4萬元（5）主營業(yè)務收入7725萬元、其他業(yè)務收入160萬元；以非貨幣資產(chǎn)對外捐23萬元贈視同銷售收入計入扣除限額的計算基數(shù)作為計算廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費扣除限額的計算基數(shù)=7725+160+23=7908（萬元）業(yè)務招待費的扣除限額=7908×5‰=39.54萬元，按實際支出的60%計算=45×60%=27萬元；實際扣除限額應為27萬元，應調(diào)增所得額=45-27=18萬元。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=7908×15%=1186.2萬元，應調(diào)增所得額=1190-1186.2=3.8（萬元）（6）公益性捐贈扣除限額=（12.5+8.95+3.6+17.67）×12%=5.1264（萬元）調(diào)增應稅所得額=22.99-5.1264=17.8636（萬元）對外捐贈家電產(chǎn)品應作視同銷售，調(diào)增應稅所得額23-20=3（萬元）（7）稅收滯納金、購貨方回扣、非廣告性的贊助支出不得扣除；銀行罰息和因為事故的損失可以扣除。應調(diào)增所得額=3+12+10=25（萬元）（8）新技術的研究開發(fā)費用可以加計100%扣除：即可調(diào)減應稅所得額30×100%=30萬元3、應納稅所得額=42.72+2.6+1.38-45+4+18+3.8+17.8636+3+25-30=43.3636（萬元）4、應納所得稅額=43.3636×25%=10.8409（萬元）5、本年已累計繳納稅額=106800元6、本年應補繳所得稅額=108409-106800=1609（元）第四部分職業(yè)拓展能力訓練1．假設稅前利潤都為100萬元不同折舊方法對所得稅的影響比較單位：元年份平均年限法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年折舊額稅前利潤所得稅額年折舊額稅前利潤所得稅額年折舊額稅前利潤所得稅額第一年950001000000250000200000895000223750158333936667234166.75第二年950001000000250000120000975000243750126667968333242083.25第三年950001000000250000720001023000255750950001000000250000第四年950001000000250000415001053000263250633331031667257916.75第五年950001000000250000415001053000263250316671063333265833.25合計475000500000012500004750005000000125000047500050000001250000從表中數(shù)據(jù)可知，雖然各項數(shù)據(jù)的五年合計相等，但不同計價方法對不同年份的數(shù)據(jù)產(chǎn)生了影響，以第一年為例，企業(yè)應納稅所得額在平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法下分別為250000元、223750元、234166.75元，各不相同，由此可見折舊方法不同對所得稅的多少起著重要的影響。2．分析如下：由于按新稅法規(guī)定，財政撥款屬于不征稅收入，而會計核算通過“遞延收益”攤入了“營業(yè)外收入”，對于稅法與會計制度的這種差異，應進行納稅調(diào)整：2021年納稅調(diào)整減少額：35000×6=210000（元）2022年納稅調(diào)整減少額：35000×12=420000（元）2023年納稅調(diào)整減少額：35000×12＝420000（元）2025年納稅調(diào)整減少額：35000×5+420000=595000（元）項目六：個人所得稅智慧化申報與管理參考答案第二部分職業(yè)判斷能力訓練一、單項選擇題1.C（月工資5000元，不繳個人所得稅；年終獎：48000÷12＝4000元，適用10%的稅率，即48000×10%－210＝4590元）2.B3.B[（3000－800）×70%×20%×3+5000×80%×70%×20%×3＝2604]4.C5.B（50000×80%×30%－2000＝10000）6.A7.C8.A（50000×80%×20%＝8000）9.C10.A[(2000-800)×20%+5000×80%×20%=1040]11.B12.A13.B[（2940－800）×10%＝214]14.D15.B16.B17.B18.B19.C20.C21.D二、多項選擇題1.AB2.ABCD3.ACD4.ABCD5.CD6.ABC7.AB8.ABCD9.ACD10.AD11.BCD12.ABCD13.BD14.BCD15.BC16.BD17.CD18.ABD19.AB20.BD21.ABCD三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.×9.√10.√11.√12.×13.×14.×15.×16.×17.√18√19.√20.×21.×22.×23.√24.√25.√26.√四、計算題1.1月份工資薪金所得應預繳的個人所得稅=（6500-5000）×3%=45元專利技術應預繳的個人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200元2.甲1月份工資薪金所得應預繳個人所得稅=（9000-5000－2000）×3%=60元甲2月份工資薪金所得應預繳個人所得稅=（9000×2-5000×2－2000×2）×3%－60=60元稿酬收入應預繳個人所得稅＝20000×80%×70%×20%＝2240（元）勞務報酬應預繳個人所得稅=25000×（1-20%）×20%=4000元3.每月基本工資5000元，免征個人所得稅，年終獎80000÷12=6666.67元，故該經(jīng)理年薪適用10%的個人所得稅和210的速算扣除數(shù)。該經(jīng)理應繳納個人所得稅=80000×10%-210=7790元4.稿酬所得的應納稅所得額=20000×（1-20%）=16000元公益捐贈允許扣除限額=16000×30%=4800元應預繳個人所得稅額=（16000-4800）×70%×20%=1568元5.雇傭單位和派遣單位預扣個人所得稅后，自己還需要采用合并計算申報。甲的想法錯誤。個人取得來源于兩個以上地方的工資薪金收入，需要自行申報個人所得稅甲次年自行申報需要繳納的個人所得稅額＝（10000×12+6000×12－5000×12）×10%－2520＝10680（元）每月已預扣個人所得稅290×12+30×12=3840元全年需補繳個人所得稅10680－3840=6840元6．應納稅所得額=80000×(1-10%)×(1-20%)=57600(元)公益性捐贈扣除限額=57600×30%=17280(元)預繳個人所得稅額=(57600-17280)×30%-2000=10090(元)7．（1）1月份工資、薪金所得應預繳稅額=（8000-5000）×3%=90（元）（2）公益性捐贈扣除限額=40000×（1-20%）×30%=9600（元）勞務報酬所得應預繳稅額=[40000×（1-20%）-9600]×30%-2000=4720(元)（3）股息所得應納稅額=5000×20%=1000（元）（4）省人民政府頒發(fā)的科技獎20000元免稅1月份應繳納個人所得稅稅額=90+4720+1000=5810（元）8．由于月租金為4200元，免征增值稅。（1）1月份應納稅額=（4200-800-800）×10%=260（元）2月份應納稅額=（4200-700-800）×10%=270（元）（2）確定財產(chǎn)租賃的應納稅所得額時，證明由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，可以從租賃收入中扣除，允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。本題中，修繕費用1500元，超過800元的限額，所以要分兩期扣除，1月扣除800元，2月再扣除剩余的700元。第三部分職業(yè)實踐能力訓練李奕全年應納個人所得稅：1.工資薪金所得每月預繳稅額：1月份：（14500－5000－12500×20%－2000－3000）×3%＝60（元）同理可計算出2－12月每月預繳個人所得稅稅額60元全年預繳個人所得稅稅額＝60×12＝720元（已預扣預繳）24000÷12=2000元，故年終獎適用3%的稅率年終獎應納個人所得稅=24000×3%=720元（已預扣預繳）2.出租住房每月應納個人所得稅=（2800-800）×10%=200元注明：符合條件的出租房修繕費用可