2025年CPA考試會計科目重點題型解析與模擬試卷下載考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填入答題卡相應位置。）1.甲公司為一般企業(yè)，2024年12月1日從乙公司購入一項管理用非專利技術(shù)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，款項已支付。該非專利技術(shù)預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零。甲公司采用直線法攤銷該無形資產(chǎn)。2025年12月31日，甲公司對該非專利技術(shù)計提了18萬元的減值準備。則甲公司2025年度對該非專利技術(shù)確認的管理費用為（）萬元。A.120B.102C.108D.902.2024年12月31日，甲公司購入一項管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，款項已支付。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備未計提減值準備。則甲公司2025年度對該設備確認的折舊費用為（）萬元。A.100B.90C.95D.963.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，不含稅售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項尚未收取。該批商品的成本為80萬元。甲公司采用完工百分比法確認收入。截至2024年12月31日，該業(yè)務的完工進度為40%。則甲公司2024年度對該業(yè)務應確認的收入為（）萬元。A.40B.60C.100D.804.2024年12月31日，甲公司購入一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，取得成本為2000萬元。2025年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值上漲至2200萬元。則甲公司2025年度應確認的公允價值變動收益為（）萬元。A.200B.0C.2200D.20005.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，不含稅售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已收取。該批商品的成本為80萬元。合同約定，買方在2025年1月31日前有權(quán)退貨。截至2024年12月31日，預計退貨率為10%。則甲公司2024年度應確認的收入為（）萬元。A.90B.100C.80D.06.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目余額為500萬元，其中包含應付乙公司款項300萬元，該款項涉及的可抵扣暫時性差異為50萬元；包含應付丙公司款項200萬元，該款項不涉及暫時性差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。則甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中的“遞延所得稅負債”項目列示的金額為（）萬元。A.12.5B.0C.50D.257.2024年12月31日，甲公司一項固定資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為900萬元。甲公司未對該固定資產(chǎn)計提減值準備。2025年1月5日，甲公司出售該固定資產(chǎn)，取得價款950萬元，款項已收訖。則甲公司出售該固定資產(chǎn)確認的處置損益為（）萬元。A.50B.0C.50D.1008.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已支付。該原材料到達倉庫并驗收入庫。2024年12月31日，該原材料尚未領(lǐng)用，其市場價格為95萬元。甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備。則甲公司2024年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.5B.0C.10D.139.甲公司2024年度利潤表中“營業(yè)成本”項目本期金額為2000萬元，“管理費用”項目本期金額為300萬元，“銷售費用”項目本期金額為200萬元。甲公司2024年度確認的財務費用為0。則甲公司2024年度的“利潤總額”為（）萬元。（不考慮所得稅費用及其他因素）A.1500B.1200C.1300D.170010.甲公司2024年12月1日發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為10元/股，股款已收訖。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“股本”項目列示的金額為（）萬元。A.10000B.1000C.9000D.11000二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請將正確答案代碼填入答題卡相應位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于甲公司財務報表列報基礎(chǔ)的有（）。A.收付實現(xiàn)制B.權(quán)責發(fā)生制C.現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)D.資產(chǎn)負債表基礎(chǔ)2.甲公司2024年發(fā)生的研究開發(fā)支出中，符合資本化條件的有（）。A.某項新技術(shù)的研究階段支出B.某項新技術(shù)的不具有商業(yè)性前景的開發(fā)階段支出C.某項新技術(shù)達到預定用途前發(fā)生的符合資本化條件的支出D.某項新產(chǎn)品的試生產(chǎn)階段支出，且為達到預定用途前發(fā)生的3.下列各項中，屬于甲公司財務費用核算內(nèi)容的有（）。A.金融機構(gòu)借款利息費用B.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損失C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.采購原材料發(fā)生的運輸費用4.甲公司2024年12月購入一項管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已支付。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元。甲公司采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備未計提減值準備。則甲公司2025年度（）。A.確認的折舊費用為19萬元B.確認的折舊費用為18萬元C.資產(chǎn)負債表中該設備的賬面價值為63萬元D.資產(chǎn)負債表中該設備的賬面價值為62萬元5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，不含稅售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項尚未收取。該批商品的成本為80萬元。甲公司采用完工百分比法確認收入。截至2024年12月31日，該業(yè)務的完工進度為40%。則甲公司2024年度（）。A.確認的收入為40萬元B.確認的收入為60萬元C.應收賬款余額為113萬元D.確認的“應收賬款——甲公司”科目余額為113萬元6.下列關(guān)于甲公司持有至到期投資的表述中，正確的有（）。A.持有至到期投資應按攤余成本進行后續(xù)計量B.持有至到期投資持有期間產(chǎn)生的利息應計入投資收益C.持有至到期投資的公允價值變動應計入當期損益D.持有至到期投資發(fā)生減值時，應計提減值準備7.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)”項目列示的金額為3000萬元，“負債”項目列示的金額為1500萬元，“所有者權(quán)益”項目列示的金額為（）萬元。A.1500B.3000C.4500D.1500或30008.甲公司2024年發(fā)生下列業(yè)務中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.用一臺設備換取乙公司一項長期股權(quán)投資，該交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量B.用一項專利技術(shù)換取丙公司一項土地使用權(quán)，該交換不具有商業(yè)實質(zhì)C.用一臺設備與丁公司一項無形資產(chǎn)交換，該交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量D.用一臺設備與戊公司一項固定資產(chǎn)交換，該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值無法可靠計量9.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目余額為100萬元，其中包含應付甲公司職工的工資20萬元。則甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中的“應付職工薪酬”項目可能列示的金額為（）萬元。A.0B.20C.100D.12010.甲公司2024年發(fā)生下列業(yè)務中，能夠引起其所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.接受所有者投入資本B.用資本公積轉(zhuǎn)增股本C.確認本期實現(xiàn)的凈利潤D.用盈余公積彌補虧損三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，請將判斷結(jié)果填入答題卡相應位置。認為表述正確的，填“√”；認為表述錯誤的，填“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目余額為1000萬元，其中包含成本為800萬元的原材料，該原材料市場價格為850萬元。甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備。則甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目列示的金額為800萬元。（）2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目余額為2000萬元，其中包含賬面價值為500萬元、公允價值減去處置費用后的凈額為450萬元的固定資產(chǎn)。甲公司未對該固定資產(chǎn)計提減值準備。則甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目列示的金額為2000萬元。（）3.甲公司2024年度利潤表中“營業(yè)外收入”項目本期金額為50萬元，“營業(yè)外支出”項目本期金額為30萬元。則甲公司2024年度的“利潤總額”比“營業(yè)收入”多80萬元。（）4.甲公司2024年12月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得成本為100萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用直線法攤銷該無形資產(chǎn)。則甲公司2024年度對該無形資產(chǎn)確認的攤銷費用為20萬元。（）5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，不含稅售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已收取。該批商品的成本為80萬元。甲公司采用完工百分比法確認收入。截至2024年12月31日，該業(yè)務的完工進度為40%。則甲公司2024年度應確認的增值稅銷項稅額為13萬元。（）6.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目余額為500萬元，其中包含應付乙公司款項300萬元，該款項涉及的可抵扣暫時性差異為50萬元；包含應付丙公司款項200萬元，該款項不涉及暫時性差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。則甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目列示的金額為12.5萬元。（）7.甲公司2024年12月1日發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為10元/股，股款已收訖。甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“股本”項目列示的金額為10000萬元。（）8.甲公司2024年發(fā)生的研究開發(fā)支出中，符合資本化條件的支出，應當在達到預定用途后計入當期損益。（）9.甲公司2024年12月1日購入一項管理用設備，取得成本為100萬元。2024年12月31日，該設備的公允價值為110萬元。甲公司對該設備采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備（或減值準備）。則甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中該設備的賬面價值為100萬元。（）10.甲公司2024年度利潤表中“營業(yè)成本”項目本期金額為2000萬元，“管理費用”項目本期金額為300萬元，“銷售費用”項目本期金額為200萬元。甲公司2024年度確認的財務費用為0。則甲公司2024年度的“利潤總額”為1500萬元。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結(jié)果填入答題卡相應位置。）1.甲公司2024年度利潤表中部分項目數(shù)據(jù)如下（單位：萬元）：營業(yè)收入2500營業(yè)成本1500管理費用200銷售費用100財務費用50資產(chǎn)減值損失30公允價值變動收益20投資收益40營業(yè)外收入60營業(yè)外支出20所得稅費用325請計算甲公司2024年度的“利潤總額”和“凈利潤”。（不考慮其他因素）2.甲公司2024年12月發(fā)生下列交易或事項：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已支付。該原材料到達倉庫并驗收入庫。（2）銷售商品一批，不含稅售價為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，款項已收訖。該批商品的成本為60萬元。該批商品在2024年12月31日的可變現(xiàn)凈值為65萬元。（3）計提固定資產(chǎn)折舊費用20萬元。（4）計提無形資產(chǎn)攤銷費用10萬元。（5）確認本期財務費用5萬元。（6）確認本期管理費用30萬元。（7）確認本期銷售費用15萬元。甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備。請計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應列示的金額。（單位：萬元）五、綜合題（本題型共1題，共18分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或進行計算、分析。）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月發(fā)生下列交易或事項：（1）1日，采用分期收款方式銷售商品一批，不含稅售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項已收取。合同約定，買方在2025年12月31日前分期支付款項（不含增值稅），無息。該批商品的成本為150萬元。甲公司采用完工百分比法確認收入，截至2024年12月31日，該業(yè)務的完工進度為30%。（2）15日，購入一項管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已支付。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。甲公司采用直線法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設備未計提減值準備。（3）31日，計提固定資產(chǎn)折舊費用。（4）31日，確認本期管理費用（不含折舊和攤銷費用）50萬元。（5）31日，確認本期所得稅費用。要求：（1）編制甲公司2024年12月相關(guān)交易或事項的會計分錄。（答案中“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”、“應交稅費——應交所得稅”、“管理費用”、“累計折舊”、“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”、“存貨”、“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“應付賬款”、“應付職工薪酬”、“應付利息”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”等科目可合并編制或合并填列，不要求寫出借貸方向。）（2）計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目應列示的金額。（3）計算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“遞延所得稅負債”項目應列示的金額。（假設不考慮其他暫時性差異）---試卷答案一、單項選擇題1.B2.A3.A4.A5.A6.A7.B8.A9.C10.B二、多項選擇題1.AB2.CD3.ABC4.AC5.AD6.ABD7.AD8.AC9.ABC10.AC三、判斷題1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.√四、計算分析題1.利潤總額=2500-1500-200-100-50-30+20+40+60-20=1270(萬元)凈利潤=1270-325=945(萬元)2.存貨賬面價值=成本100-可變現(xiàn)凈值下降額(100-65)=65(萬元)五、綜合題（1）1日：主營業(yè)務收入60(200*30%)應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7.8(26*30%)銀行存款226.8(200*30%+26*30%)應收賬款173.2(200*70%+26*70%)未實現(xiàn)融資收益6(200-150)*30%主營業(yè)務成本45(150*30%)庫存商品105(150-45)15日：管理用設備100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13銀行存款11331日：管理費用2(100/5)累計折舊2（2）固定資產(chǎn)賬面價值=100-2=98(萬元)（3）遞延所得稅負債=6*25%=1.5(萬元)解析一、單項選擇題1.A解析：管理費用=600/5=120，減值前攤銷金額=120，減值后攤銷金額=120-18=102。2.A解析：年數(shù)總和法折舊=（500-10）/15*12/12=90。3.A解析：確認收入=100*40%=40。4.A解析：公允價值變動收益=2200-2000=200。5.A解析：確認收入=100*(1-10%)=90。6.A解析：僅乙公司款項涉及可抵扣暫時性差異，遞延所得稅負債=50*25%=12.5。7.B解析：處置損失=950-900=50。8.A解析：存貨跌價準備=100-95=5。9.C解析：利潤總額=2000-300-200=1500。10.B解析：股本=面值*股數(shù)=1*1000=1000。二、多項選擇題1.AB解析：財務報表列報基礎(chǔ)通常為權(quán)責發(fā)生制和現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)。2.CD解析：研究開發(fā)支出符合資本化條件需同時滿足該支出屬于研究階段之后、開發(fā)階段且達到預定用途前。3.ABC解析：財務費用包括借款利息、匯兌損失、現(xiàn)金折扣等。4.AC解析：折舊=（500-5）/5*12/12=95，減去累計折舊95-19=63。5.AD解析：確認收入=100*40%=40，應收賬款（不含稅）=100*40%=40，增值稅=13*40%=5.2，合計=45.2。題目問“應收賬款——甲公司”科目余額，通常指應收未收的含稅部分，即45.2萬元，但選項中無，最接近且合理的是AD。6.ABD解析：持有至到期投資按攤余成本計量，利息計入投資收益，發(fā)生減值需計提減值準備，公允價值變動通常不適用。7.AD解析：所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債，可能為1500，也可能為3000（若資產(chǎn)為3000，負債為1500，所有者權(quán)益為1500）。8.AC解析：交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值可靠計量，或不具有商業(yè)實質(zhì)但公允價值不可靠計量，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。9.AB