2025年注冊(cè)稅務(wù)師考試沖刺試卷稅務(wù)籌劃與政策模擬試題及答案解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列關(guān)于稅務(wù)籌劃的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生前，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得稅收節(jié)省的行為B.稅務(wù)籌劃等同于逃稅，兩者在行為方式和法律后果上沒有區(qū)別C.稅務(wù)籌劃是合法的，但有時(shí)會(huì)游走在法律邊緣，存在一定的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)D.稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)是最大化企業(yè)的利潤(rùn)總額2.某居民企業(yè)2024年度營業(yè)收入為800萬元，營業(yè)成本為500萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為100萬元，管理費(fèi)用中包含支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用20萬元（超過按照獨(dú)立交易原則計(jì)算的部分），財(cái)務(wù)費(fèi)用為30萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.220B.230C.250D.2803.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，作為企業(yè)銷售費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.用于職工福利的支出B.超過規(guī)定比例的廣告費(fèi)支出C.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.支付給關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用，且未超過獨(dú)立交易原則4.某企業(yè)購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無殘值。根據(jù)稅法規(guī)定，采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為12年。該設(shè)備第一年應(yīng)提折舊額的稅前扣除金額為（）萬元。A.8B.10C.12D.1005.下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，可以按規(guī)定比例加計(jì)扣除B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策僅適用于高新技術(shù)企業(yè)C.企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照研發(fā)費(fèi)用的規(guī)定比例增加扣除D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策旨在鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入6.某增值稅一般納稅人銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為100萬元，適用稅率為13%。該納稅人當(dāng)期可以開具的增值稅專用發(fā)票銷售額最多為（）萬元。A.100B.93.02C.87.69D.807.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的說法中，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人適用增值稅稅率，不能享受任何增值稅優(yōu)惠政策B.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，該征收率是固定的，不能調(diào)整D.小規(guī)模納稅人適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8.根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，不屬于視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將購進(jìn)貨物分配給股東D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅最終產(chǎn)品9.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用（）稅率。A.統(tǒng)一比例稅率B.五級(jí)超額累進(jìn)稅率C.七級(jí)超額累進(jìn)稅率D.固定稅率10.某個(gè)人2024年1月取得工資收入5000元，2月取得年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金30000元。假設(shè)該個(gè)人月度基本減除費(fèi)用為5000元，年終獎(jiǎng)不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)稅。該個(gè)人2月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.1950B.2550C.2800D.315011.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列所得中，不屬于綜合所得的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得12.企業(yè)將自有的、用于出租的房產(chǎn)對(duì)外投資，參與投資收益的分配，不按“租金”確認(rèn)收入，但應(yīng)將該項(xiàng)房產(chǎn)的（）作為投資成本。A.原值B.重置成本C.公允價(jià)值D.賬面凈值13.下列關(guān)于土地使用稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積C.土地使用稅的稅率采用有幅度的幅度比例稅率D.土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的所有土地14.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，下列項(xiàng)目中，不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。A.職工工資薪金支出B.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（符合獨(dú)立交易原則）C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15.稅務(wù)籌劃的核心原則是（）。A.合法性原則B.效益性原則C.風(fēng)險(xiǎn)性原則D.以上都是二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.稅務(wù)籌劃具有以下哪些特征？（）A.合法性B.策略性C.風(fēng)險(xiǎn)性D.效益性E.時(shí)效性2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的說法中，正確的有（）。A.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入B.提供勞務(wù)合同總收入與總成本能夠可靠計(jì)量的，完工百分比法確認(rèn)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入，按照資產(chǎn)的使用時(shí)間確認(rèn)收入D.建造合同，在合同完工時(shí)確認(rèn)收入E.售后回購方式銷售商品，按照商品售價(jià)確認(rèn)收入3.企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的情形包括（）。A.小型微利企業(yè)B.高新技術(shù)企業(yè)C.軟件生產(chǎn)企業(yè)D.投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目E.支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的投資4.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法中，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，只能開具普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證D.增值稅普通發(fā)票不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額E.增值稅電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，正確的有（）。A.專項(xiàng)附加扣除是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除B.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每個(gè)子女每月2000元C.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每人每月1000元，最長(zhǎng)不超過48個(gè)月D.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的扣除限額為醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用支出額，但超過8萬元的部分不能扣除E.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)為每人每月2000元，獨(dú)生子女按照該標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨(dú)生子女由父母分?jǐn)?，每人分?jǐn)偛怀^1200元6.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，通常可以據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.職工工傷保險(xiǎn)費(fèi)D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)支出E.支付給非關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用7.下列關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中因不繳或少繳稅款而面臨的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)損失B.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要來源包括稅法理解錯(cuò)誤、政策應(yīng)用不當(dāng)、納稅申報(bào)不準(zhǔn)確等C.企業(yè)可以通過建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.稅務(wù)籌劃本身必然伴隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)E.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的后果可能包括罰款、滯納金、賠償損失等8.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊D.固定資產(chǎn)折舊方法由企業(yè)根據(jù)自身情況選擇，但不得隨意變更E.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值一致9.下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的說法中，正確的有（）。A.留抵退稅是指增值稅一般納稅人符合規(guī)定條件時(shí)，對(duì)其先進(jìn)項(xiàng)稅額超過銷項(xiàng)稅額的部分進(jìn)行退還B.留抵退稅政策旨在緩解企業(yè)資金壓力，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展C.所有增值稅一般納稅人都可以享受留抵退稅政策D.留抵退稅的申請(qǐng)和辦理需要符合特定的條件和程序E.留抵退稅政策是永久性的稅收優(yōu)惠政策10.稅務(wù)籌劃的基本方法包括（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.選擇有利的組織形式C.優(yōu)化交易結(jié)構(gòu)D.轉(zhuǎn)移利潤(rùn)E.利用不同區(qū)域的稅收政策差異三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，該商品適用稅率為13%。當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅率為13%，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？2.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營所得收入總額為150萬元，成本費(fèi)用共計(jì)90萬元，其中包含向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)用20萬元（假設(shè)該費(fèi)用符合獨(dú)立交易原則），其他費(fèi)用均符合稅法規(guī)定。該個(gè)體工商戶2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？（個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率）3.某企業(yè)有一處房產(chǎn)，原值2000萬元，已使用5年。2024年1月1日，該企業(yè)將該房產(chǎn)對(duì)外出租，取得月租金收入10萬元。假設(shè)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅稅率為1.2%。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為多少萬元？4.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，接受捐贈(zèng)的貨物價(jià)值100萬元（未計(jì)入收入總額）。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目提供的資料，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行分析計(jì)算，并回答問題。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：*銷售商品取得含稅銷售額200萬元，開具增值稅專用發(fā)票。*將自產(chǎn)的一批商品用于贊助某活動(dòng)，該批商品成本80萬元，市場(chǎng)售價(jià)100萬元（不含稅）。*購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅率為13%，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。*支付給運(yùn)輸企業(yè)貨款20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅率為9%，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。*支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)用30萬元（符合獨(dú)立交易原則）。假設(shè)甲公司期初留抵稅額為0。計(jì)算甲公司2024年10月份應(yīng)繳納的增值稅。2.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)顯示：營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費(fèi)用50萬元（其中含符合規(guī)定的廣告費(fèi)20萬元），管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元。該企業(yè)2024年度發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元，其中符合稅法規(guī)定的加計(jì)扣除比例為75%。已知該企業(yè)2024年度無其他調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算乙企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。（企業(yè)所得稅稅率為25%）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.C4.B5.B6.C7.D8.D9.C10.B11.D12.C13.D14.D15.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABCDE2.ABC3.ABCD4.ACE5.ABCE6.ABCE7.ABCE8.ABC9.ABDE10.ABCDE三、計(jì)算題1.計(jì)算步驟：*銷項(xiàng)稅額=113/(1+13%)*13%=13萬元*進(jìn)項(xiàng)稅額=80*13%=10.4萬元*應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=13-10.4=2.6萬元答案：2.6萬元2.計(jì)算步驟：*調(diào)整后收入總額=150-20=130萬元*準(zhǔn)予扣除費(fèi)用=90-20=70萬元*應(yīng)納稅所得額=130-70=60萬元*應(yīng)納個(gè)人所得稅=60*35%-1.5=20.5萬元（根據(jù)五級(jí)超額累進(jìn)稅率表計(jì)算）答案：20.5萬元3.計(jì)算步驟：*年租金收入=10*12=120萬元*年應(yīng)納房產(chǎn)稅=120*1.2%=1.44萬元答案：1.44萬元4.計(jì)算步驟：*國債利息收入免征企業(yè)所得稅，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。*接受捐贈(zèng)的貨物價(jià)值計(jì)入應(yīng)納稅所得額。*應(yīng)納稅所得額=1000-50+100=1050萬元答案：1050萬元四、綜合分析題1.計(jì)算步驟：*銷項(xiàng)稅額=200/(1+13%)*13%=23.01萬元*贊助商品的視同銷售銷項(xiàng)稅額=100/(1+13%)*13%=11.50萬元*進(jìn)項(xiàng)稅額=50*13%+20*9%=6.5+1.8=8.3萬元*應(yīng)納增