2025年注冊會計師《稅法》新舊教材對比1.增值稅舊教材規(guī)定小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（季度銷售額未超過30萬元）免征增值稅。2025年新教材調整為月銷售額未超過15萬元（季度銷售額未超過45萬元）免征增值稅，大幅提高了免稅額度，對小微企業(yè)利好。例如某小規(guī)模納稅人月銷售額12萬元，舊教材下需繳納增值稅，新教材下則免征。舊教材中購進國內旅客運輸服務準予抵扣的進項稅額計算，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照票面金額÷（1+3%）×3%計算。新教材調整為按照票面金額÷（1+5%）×5%計算，這會使可抵扣的進項稅額有所變化。比如取得一張票面金額為1030元的公路客票，舊教材可抵扣進項稅額為1030÷（1+3%）×3%=30元，新教材可抵扣進項稅額為1030÷（1+5%）×5%≈49.05元。2.消費稅舊教材中卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，稅率為5%。新教材調整為6%，提高了稅率。對于卷煙批發(fā)商來說，稅負增加。如某卷煙批發(fā)商當月批發(fā)卷煙銷售額為100萬元，舊教材下需繳納消費稅100×5%=5萬元，新教材下需繳納消費稅100×6%=6萬元。舊教材對高檔化妝品的定義范圍較窄，新教材擴大了高檔化妝品的范圍，將一些以前未納入的新型美妝產(chǎn)品納入征收范圍，使得消費稅的征收對象增多。3.企業(yè)所得稅舊教材規(guī)定企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。新教材調整為不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。這有利于企業(yè)加大職工教育投入。例如某企業(yè)工資薪金總額為100萬元，舊教材下職工教育經(jīng)費扣除限額為100×2.5%=2.5萬元，新教材下扣除限額為100×8%=8萬元。舊教材對于研發(fā)費用加計扣除，一般企業(yè)按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。新教材規(guī)定所有企業(yè)研發(fā)費用均按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新。如某企業(yè)研發(fā)費用實際發(fā)生額為100萬元，舊教材下可加計扣除100×75%=75萬元，新教材下可加計扣除100×100%=100萬元。4.個人所得稅舊教材綜合所得基本減除費用標準為每月5000元。新教材調整為每月6000元，這意味著個人所得稅的稅基減少，納稅人稅負降低。比如某納稅人月工資收入10000元，無其他扣除項目，舊教材下應納稅所得額為100005000=5000元，新教材下應納稅所得額為100006000=4000元。舊教材勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。新教材調整為每次收入不超過五千元的，減除費用按一千元計算；每次收入五千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。如某納稅人取得勞務報酬收入3000元，舊教材下應納稅所得額為3000800=2200元，新教材下應納稅所得額為30001000=2000元。5.土地增值稅舊教材對于土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以在計算增值額時扣除。新教材明確規(guī)定土地閑置費不得在計算增值額時扣除，這會使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值額增加，可能導致繳納更多土地增值稅。例如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因逾期開發(fā)繳納土地閑置費100萬元，在舊教材下可扣除，新教材下不可扣除。舊教材土地增值稅預征率規(guī)定相對寬泛，新教材根據(jù)不同地區(qū)、不同類型房地產(chǎn)項目細化了預征率標準，使得預征更加精準合理。6.房產(chǎn)稅舊教材從價計征房產(chǎn)稅時，房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納，具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。新教材統(tǒng)一規(guī)定減除幅度為20%，減少了各地政策的差異。比如某房產(chǎn)原值為100萬元，當?shù)嘏f教材規(guī)定減除幅度為15%，則應納稅房產(chǎn)余值為100×（115%）=85萬元，新教材下應納稅房產(chǎn)余值為100×（120%）=80萬元。舊教材對出租房產(chǎn)的租金收入界定較模糊，新教材明確了租金收入包含各種形式的經(jīng)濟利益流入，如實物租金等也需換算為貨幣金額計入租金收入計算房產(chǎn)稅。7.城鎮(zhèn)土地使用稅舊教材規(guī)定大城市每平方米年稅額為1.530元。新教材調整為240元，提高了稅額標準。如某企業(yè)在大城市占用土地1000平方米，舊教材下按照最低稅額計算年應納稅額為1000×1.5=1500元，新教材下按照最低稅額計算年應納稅額為1000×2=2000元。舊教材對于免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。新教材增加了一定的限制條件，如使用期限超過一定時間等情況下才免征，避免了政策的濫用。8.耕地占用稅舊教材對于占用基本農(nóng)田的，按照當?shù)剡m用稅額加按150%征收耕地占用稅。新教材調整為加按200%征收，加大了對占用基本農(nóng)田的懲罰力度。例如當?shù)剡m用稅額為每平方米20元，占用基本農(nóng)田100平方米，舊教材下應納稅額為100×20×150%=3000元，新教材下應納稅額為100×20×200%=4000元。舊教材對臨時占用耕地的規(guī)定較簡單，新教材明確了臨時占用耕地期滿之日起1年內恢復種植條件的，全額退還已繳納的耕地占用稅，且對恢復種植條件的標準進行了詳細說明。9.車輛購置稅舊教材車輛購置稅稅率為10%，新教材對于新能源汽車在一定期限內免征車輛購置稅的政策進行了延長和細化，鼓勵新能源汽車的消費。如某消費者購買一輛不含稅價格為20萬元的新能源汽車，在符合新教材免稅政策下，可免征車輛購置稅20×10%=2萬元。舊教材對納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的計稅價格確定方法較籠統(tǒng)，新教材明確了按照同類應稅車輛的銷售價格確定，無同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定，且組成計稅價格公式更加清晰。10.車船稅舊教材對節(jié)能汽車減半征收車船稅的標準相對寬松。新教材提高了節(jié)能汽車的認定標準，只有符合更嚴格節(jié)能指標的汽車才能享受減半征收車船稅的優(yōu)惠。比如某汽車在舊教材標準下可享受減半征收車船稅，新教材下因未達到更嚴格標準而需全額繳納。舊教材對于游艇的車船稅計稅依據(jù)是長度，新教材調整為根據(jù)游艇的發(fā)動機功率等綜合因素確定計稅依據(jù)，使計稅更加科學合理。11.印花稅舊教材印花稅稅目中部分合同的稅率有所調整。如加工承攬合同舊教材稅率為0.5‰，新教材調整為0.3‰，降低了企業(yè)簽訂此類合同的稅負。例如某企業(yè)簽訂一份加工承攬合同，合同金額為100萬元，舊教材下應繳納印花稅100×0.5‰=500元，新教材下應繳納印花稅100×0.3‰=300元。舊教材對營業(yè)賬簿印花稅，記載資金的賬簿按照實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。新教材規(guī)定對記載資金的賬簿減半征收印花稅，對其他賬簿不再征收印花稅，減輕了企業(yè)的印花稅負擔。12.資源稅舊教材對部分資源稅應稅產(chǎn)品的從價計征稅率進行了調整。如鐵礦石原礦舊教材稅率為2%6%，新教材調整為3%8%，提高了稅率范圍。某礦山開采鐵礦石原礦銷售額為100萬元，舊教材下按照最低稅率計算應繳納資源稅100×2%=2萬元，新教材下按照最低稅率計算應繳納資源稅100×3%=3萬元。舊教材對水資源稅的征收試點范圍較小，新教材擴大了水資源稅的征收試點范圍，并且細化了不同行業(yè)的水資源稅征收標準，促進水資源的節(jié)約利用。13.城市維護建設稅舊教材城市維護建設稅根據(jù)納稅人所在地不同，稅率分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）。新教材對于在特定開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，無論所在地，統(tǒng)一適用3%的稅率，給予特定區(qū)域企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠。如某企業(yè)在特定開發(fā)區(qū)內，原來適用7%的稅率，現(xiàn)適用3%的稅率，若當期繳納增值稅100萬元，舊教材下應繳納城市維護建設稅100×7%=7萬元，新教材下應繳納城市維護建設稅100×3%=3萬元。舊教材對城市維護建設稅的計稅依據(jù)界定較簡單，新教材明確了計稅依據(jù)包含免抵稅額等情況，使計稅更加準確。14.煙葉稅舊教材煙葉稅應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以20%的稅率計算。新教材增加了對煙葉補貼的具體規(guī)定，明確補貼統(tǒng)一按照收購價款的10%計算，并且納入價款總額計算煙葉稅。如某納稅人收購煙葉支付價款100萬元，舊教材下應納稅額按照價款總額計算，若補貼按市場情況為12萬元，價款總額為112萬元，應納稅額為112×20%=22.4萬元；新教材下補貼為100×10%=10萬元，價款總額為110萬元，應納稅額為110×20%=22萬元。15.關稅舊教材對部分進口商品的關稅稅率進行了下調，以促進國際貿易和消費升級。如某企業(yè)進口一批化妝品，舊教材下關稅稅率為30%，新教材下調為20%。若該批化妝品到岸價格為100萬元，舊教材下應繳納關稅100×30%=30萬元，新教材下應繳納關稅100×20%=20萬元。舊教材對關稅的完稅價格確定方法中，對于特殊貿易方式下的完稅價格確定較模糊。新教材明確了跨境電商零售進口商品的完稅價格按照實際交易價格確定，包括貨物零售價格、運費和保險費等。16.環(huán)境保護稅舊教材對大氣污染物、水污染物的計稅依據(jù)是污染物排放量折合的污染當量數(shù)。新教材增加了對污染物濃度值的考量，若污染物排放濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準一定比例的，可以減征環(huán)境保護稅。如某企業(yè)排放大氣污染物，在舊教材下按照污染當量數(shù)計算應納稅額為10萬元，新教材下因污染物排放濃度值低于標準50%，可減按50%征收，實際應納稅額為10×50%=5萬元。舊教材對環(huán)境保護稅的納稅申報期限規(guī)定為按季申報。新教材調整為可以按季申報，也可以按次申報，給予納稅人更多的申報選擇。17.稅收征收管理法舊教材稅務機關對納稅人的納稅信用等級評定標準相對簡單。新教材完善了納稅信用等級評定標準，增加了對納稅人發(fā)票使用、稅務風險應對等方面的考核指標，使評定更加全面準確。如某企業(yè)在舊教材評定標準下為B級信用等級，新教材下因發(fā)票使用不規(guī)范等因素可能被評為C級。舊教材對稅務行政復議的申請期限規(guī)定為自知道該具體行政行為之日起60日內。新教材調整為90日內，延長了納稅人申請行政復議的時間，保障納稅人的合法權益。18.國際稅收舊教材對于國際稅收協(xié)定中稅收饒讓抵免的規(guī)定較簡單。新教材詳細闡述了稅收饒讓抵免的適用范圍、計算方法等內容，使企業(yè)在跨國經(jīng)營中能更好地利用稅收饒讓抵免政策。如某企業(yè)在境外投資，所在國給予稅收減免優(yōu)惠，在舊教材下對稅收饒讓抵免利用不充分，新教材下可準確計算并享受抵免。舊教材對轉讓定價調整方法的介紹相對基礎。新教材增加了一些新型的轉讓定價調整方法，如利潤分割法的細化應用等，以適應日益復雜的跨國企業(yè)關聯(lián)交易。19.增值稅出口退稅舊教材生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅計算中，對于當期不得免征和抵扣稅額的計算方法較復雜。新教材簡化了計算步驟，使企業(yè)更容易理解和操作。如某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，舊教材下當期不得免征和抵扣稅額計算涉及多個復雜參數(shù)，新教材下計算過程更加簡潔明了。舊教材對出口企業(yè)分類管理的標準和措施相對寬泛。新教材進一步細化了出口企業(yè)分類管理標準，對一類企業(yè)給予更便捷的退稅服務，對四類企業(yè)加強監(jiān)管，提高了退稅管理的效率和針對性。20.消費稅出口退稅舊教材對于消費稅出口退稅政策，只區(qū)分了有出口經(jīng)營權的外貿企業(yè)購進應稅消費品直接出口和受其他外貿企業(yè)委托代理出口兩種情況。新教材增加了生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品的退稅規(guī)定，并且明確了退稅計算方法。如某生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口一批化妝品，在舊教材下無明確退稅規(guī)定，新教材下可按照規(guī)定計算退稅。21.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠舊教材對小型微利企業(yè)的認定標準是年度應納稅所得額不超過100萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人（工業(yè)企業(yè)）或100人（其他企業(yè)）、資產(chǎn)總額不超過1000萬元（工業(yè)企業(yè)）或3000萬元（其他企業(yè)）。新教材調整為年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元，擴大了小型微利企業(yè)的范圍。如某企業(yè)年度應納稅所得額為200萬元，從業(yè)人數(shù)200人，資產(chǎn)總額4000萬元，在舊教材下不符合小型微利企業(yè)標準，新教材下符合，可享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。舊教材對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策期限較短。新教材延長了相關企業(yè)的稅收優(yōu)惠期限，鼓勵軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。22.個人所得稅專項附加扣除舊教材子女教育專項附加扣除每個子女每月扣除標準為1000元，扣除范圍是全日制學歷教育。新教材增加了非全日制學歷教育中的部分職業(yè)技能培訓也可納入扣除范圍，并且對于多子女家庭，扣除方式更加靈活，可由父母雙方協(xié)商選擇扣除比例。如某家庭有兩個子女，一個接受全日制學歷教育，一個參加符合新教材規(guī)定的職業(yè)技能培訓，在舊教材下只能扣除一個子女的1000元，新教材下兩個子女均可扣除。舊教材大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據(jù)實扣除。新教材調整為超過20000元的部分，在100000元限額內據(jù)實扣除，提高了扣除門檻和限額。23.土地增值稅稅收優(yōu)惠舊教材對建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。新教材明確了普通標準住宅的認定標準更加嚴格，同時對于增值額未超過扣除項目金額20%但存在一些特殊情況（如配套設施不完善等）的，不再給予免征優(yōu)惠。如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造普通標準住宅，在舊教材認定標準下可免征土地增值稅，新教材下因不符合更嚴格標準而需繳納。24.房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠舊教材對國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。新教材增加了對自用房產(chǎn)的界定，如必須是用于辦公、居住等特定用途的房產(chǎn)才免征，避免了一些單位濫用免稅政策。如某國家機關將部分房產(chǎn)用于商業(yè)出租，在舊教材下可能存在模糊情況，新教材下明確這部分出租房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅。舊教材對宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。新教材對“自用”的解釋更加詳細，規(guī)定只有用于宗教活動、公共參觀游覽等直接相關的房產(chǎn)才免征，附屬的經(jīng)營性房產(chǎn)需繳納房產(chǎn)稅。25.城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠舊教材對市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。新教材對公共用地的范圍進行了細化，明確了一些新型公共設施用地（如城市共享單車停放點等）也可納入免征范圍，同時對于一些名義上為公共用地但實際用于商業(yè)經(jīng)營的土地不再給予免征優(yōu)惠。26.耕地占用稅稅收優(yōu)惠舊教材對學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地免征耕地占用稅。新教材對這些機構的認定標準更加嚴格，如學校必須是經(jīng)教育部門批準設立的正規(guī)學校等。如某未經(jīng)正規(guī)批準的培訓機構占用耕地，在舊教材下可能存在免稅爭議，新教材下明確不享受免稅優(yōu)惠。舊教材對農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅。新教材擴大了優(yōu)惠范圍，將一些因自然災害等原因導致生活困難的農(nóng)村居民也納入其中。27.車輛購置稅稅收優(yōu)惠舊教材對外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員自用的車輛免征車輛購置稅。新教材增加了對這些機構和人員的車輛使用監(jiān)管規(guī)定，如必須用于公務活動等，若違反規(guī)定將收回免稅資格并補繳車輛購置稅。舊教材對長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免征車輛購置稅。新教材對“長期來華定居”的時間界定更加明確，需連續(xù)居住滿一定年限等條件。28.車船稅稅收優(yōu)惠舊教材對捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。新教材對捕撈、養(yǎng)殖漁船的認定標準進行了更新，明確了漁船的噸位、作業(yè)范圍等具體要求，只有符合標準的漁船才能享受免稅優(yōu)惠。如某小型漁船在舊教材下可能被認定為捕撈漁船享受免稅，新教材下因不符合更嚴格標準而需繳納車船稅。舊教材對警用車船免征車船稅，新教材增加了對警用車船的標識和使用管理規(guī)定，確保免稅政策不被濫用。29.印花稅稅收優(yōu)惠舊教材對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免征印花稅。新教材擴大了受贈單位的范圍，將一些經(jīng)政府認定的公益慈善組織也納入其中。如某財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給一個新成立的經(jīng)認定的公益慈善組織，在舊教材下可能無法享受免稅，新教材下可免征印花稅。舊教材對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同免征印花稅。新教材對保險合同的條款和范圍進行了規(guī)范，只有符合特定保險條款的合同才能享受免稅優(yōu)惠。30.資源稅稅收優(yōu)惠舊教材對開采原油過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅。新教材對“加熱、修井”的具體操作和范圍進行了明確界定，避免企業(yè)過度申報免稅。如某企業(yè)在開采原油時將部分原油用于非規(guī)定的加熱、修井用途，在舊教材下可能存在模糊情況，新教材下明確這部分原油需繳納資源稅。舊教材對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。新教材對衰竭期礦山的認定標準更加科學，采用了多指標綜合評定的方法。31.城市維護建設稅計稅依據(jù)舊教材城市維護建設稅計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。新教材明確了對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。如某納稅人當期實際繳納增值稅100萬元，享受增值稅期末留抵退稅20萬元，舊教材下城市維護建設稅計稅依據(jù)為100萬元，新教材下計稅依據(jù)為10020=80萬元。32.煙葉稅征收管理舊教材煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天。新教材調整為納稅人收購煙葉并向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當天，使納稅義務發(fā)生時間的確定更加準確。舊教材對煙葉稅的納稅申報期限規(guī)定為自納稅義務發(fā)生之日起30日內。新教材調整為15日內，加快了稅款征收入庫速度。33.關稅完稅價格調整舊教材對于進口貨物的關稅完稅價格，在確定運輸及其相關費用、保險費時，部分情況采用估算方法。新教材要求必須按照實際發(fā)生的費用計算，并且明確了費用的憑證要求。如某企業(yè)進口貨物，舊教材下運輸費用采用估算值10萬元，新教材下需提供實際運輸發(fā)票，實際運輸費用為12萬元，關稅完稅價格相應增加。34.環(huán)境保護稅征收范圍舊教材環(huán)境保護稅征收范圍主要是大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。新教材將一些新型污染物（如揮發(fā)性有機物等）納入征收范圍，擴大了環(huán)保稅的征收對象。如某企業(yè)排放揮發(fā)性有機物，在舊教材下不繳納環(huán)境保護稅，新教材下需繳納。35.稅收征收管理中的納稅擔保舊教材對納稅擔保的方式和范圍規(guī)定較簡單。新教材詳細列舉了納稅擔保的各種方式（如保證、抵押、質押等）的具體要求和操作流程，同時擴大了可用于納稅擔保的財產(chǎn)范圍，如一些新型知識產(chǎn)權等也可作為抵押財產(chǎn)。36.國際稅收中的常設機構認定舊教材對常設機構的認定標準相對傳統(tǒng)，主要基于固定營業(yè)場所等因素。新教材考慮了數(shù)字經(jīng)濟等新型商業(yè)模式下常設機構的認定，如企業(yè)通過網(wǎng)絡平臺在境外開展業(yè)務達到一定規(guī)模和時間也可能被認定為常設機構。如某電商企業(yè)在境外通過網(wǎng)絡平臺銷售商品，在舊教材下可能不被認定為常設機構，新教材下可能符合認定條件。37.增值稅發(fā)票管理舊教材對增值稅專用發(fā)票的開具要求和違規(guī)處罰規(guī)定相對簡單。新教材增加了對電子發(fā)票開具、使用和管理的詳細規(guī)定，同時對虛開增值稅專用發(fā)票等違規(guī)行為的處罰力度進一步加大。如某企業(yè)虛開電子增值稅專用發(fā)票，在舊教材下處罰相對較輕，新教材下將面臨更嚴厲的法律制裁。38.消費稅征收環(huán)節(jié)舊教材部分消費稅應稅產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。新教材對一些高檔消費品（如高檔手表等）增加了零售環(huán)節(jié)征收消費稅，使消費稅征收環(huán)節(jié)更加合理，也能更好地調節(jié)消費。如某消費者購買一塊高檔手表，在舊教材下生產(chǎn)企業(yè)繳納消費稅，新教材下零售企業(yè)也需繳納。39.企業(yè)所得稅匯算清繳舊教材企業(yè)所得稅匯算清繳的申報期限為年度終了之日起5個月內。新教材對于一些小型微利企業(yè)和特定行業(yè)企業(yè)，可申請延長申報期限至6個月內，給予企業(yè)更充足的時間進行匯算清繳。舊教材企業(yè)所得稅匯算清繳時，對資產(chǎn)損失的申報資料要求較繁瑣。新教材簡化了資產(chǎn)損失申報資料，企業(yè)只需留存相關證據(jù)備查即可。40.個人所得稅綜合所得匯算清繳舊教材個人所得稅綜合所得匯算清繳的辦理方式主要是納稅人自行辦理或委托扣繳義務人辦理。新教材增加了納稅人可委托涉稅專業(yè)服務機構辦理的方式，并且明確了涉稅專業(yè)服務機構的責任和義務。如某納稅人委托涉稅專業(yè)服務機構辦理匯算清繳，在新教材下服務機構需對申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性負責。舊教材對綜合所得匯算清繳的退稅流程規(guī)定較籠統(tǒng)。新教材細化了退稅流程，明確了稅務機關審核時間、退稅到賬時間等具體要求。41.土地增值稅清算審核舊教材土地增值稅清算審核主要由稅務機關自行審核。新教材引入了第三方審核機制，稅務機關可委托有資質的稅務師事務所等中介機構進行審核，提高清算審核的準確性和公正性。如某房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算，在舊教材下由稅務機關單獨審核，新教材下可能委托中介機構參與審核。42.房產(chǎn)稅征收管理舊教材對房產(chǎn)稅的納稅申報地點規(guī)定為房產(chǎn)所在地。新教材對于跨地區(qū)擁有多處房產(chǎn)的納稅人，明確了可選擇一處主要房產(chǎn)所在地匯總申報繳納房產(chǎn)稅，方便納稅人操作。如某納稅人在不同地區(qū)擁有3處房產(chǎn)，在舊教材下需分別在3個地點申報納稅，新教材下可選擇一處匯總申報。43.城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理舊教材城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間根據(jù)不同取得土地方式有不同規(guī)定。新教材統(tǒng)一了納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，即納稅人取得土地權屬證書的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，未取得土地權屬證書的，由納稅人據(jù)實申報土地面積并繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。44.耕地占用稅征收管理舊教材對耕地占用稅的納稅申報資料要求較簡單。新教材增加了對耕地占用情況的詳細說明資料，如耕地的性質、用途變更情況等，以便稅務機關準確掌握耕地占用信息。舊教材對耕地占用稅的征收管理主要側重于事后檢查。新教材加強了事前和事中管理，如要求納稅人在