2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化練習(xí)試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將購進(jìn)貨物分配給投資者D.將自產(chǎn)半成品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品取得含稅收入113萬元，該商品成本為70萬元。當(dāng)月購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.6.5B.9.8C.15.3D.19.83.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.消費(fèi)稅的納稅人是進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人C.消費(fèi)稅的納稅人是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人D.消費(fèi)稅的納稅人是消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人4.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年9月銷售自產(chǎn)高檔化妝品取得不含稅收入200萬元，收取包裝費(fèi)10萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。（假設(shè)高檔化妝品稅率為15%）A.33.0B.36.0C.45.0D.48.05.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的是（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.財(cái)政撥款C.利息收入D.出售固定資產(chǎn)凈收益6.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本500萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，公益性捐贈(zèng)支出10萬元（通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)，且捐贈(zèng)支出未超過年度利潤總額12%的比例）。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.160B.170C.180D.1907.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)按照實(shí)際支出確定計(jì)稅基礎(chǔ)B.無形資產(chǎn)按照攤銷費(fèi)用確定計(jì)稅基礎(chǔ)C.企業(yè)自行研發(fā)的支出，不得在稅前扣除D.存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上的成本相同8.某個(gè)人2024年1月取得工資收入30000元，2月取得稿酬收入8000元，3月取得國債利息收入2000元。該個(gè)人3月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。（不考慮其他因素，工資個(gè)稅稅率適用3000元/月計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，稿酬所得減按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%稅率）A.3640B.3720C.4000D.43609.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不屬于專項(xiàng)附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.職業(yè)資格繼續(xù)教育支出10.某單位2024年5月轉(zhuǎn)讓其2010年購置的辦公樓一棟，取得收入5000萬元，該辦公樓原值3000萬元，累計(jì)折舊500萬元。假定不考慮其他因素，該單位轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額為（）萬元。（假設(shè)土地增值稅稅率為四級(jí)超額累進(jìn)稅率，增值額與扣除項(xiàng)目之比為50%時(shí)，稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0）A.0B.750C.1000D.150011.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)檢查方式的是（）。A.調(diào)查取證B.詢問當(dāng)事人C.查詢銀行存款D.限制納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)12.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)委托人有逃避納稅義務(wù)行為，應(yīng)當(dāng)（）。A.拒絕承辦該業(yè)務(wù)B.建議稅務(wù)機(jī)關(guān)給予行政處罰C.及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并告知委托人D.自行處理，無需告知稅務(wù)機(jī)關(guān)13.某公司2024年6月發(fā)生意外事故，導(dǎo)致部分庫存商品毀損。該批毀損商品的成本為20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該公司就該批毀損商品（）。A.可以在當(dāng)期稅前扣除20萬元B.不能在當(dāng)期稅前扣除C.可以在當(dāng)期稅前扣除10萬元D.需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能扣除14.下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)代理是指稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，以納稅人、扣繳義務(wù)人名義辦理涉稅事宜的行為B.稅務(wù)代理必須由稅務(wù)師負(fù)責(zé)辦理C.稅務(wù)代理的范圍包括稅務(wù)咨詢、納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃等D.稅務(wù)代理是指稅務(wù)師事務(wù)所接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，代為辦理涉稅事務(wù)的行為15.納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅申報(bào)逾期，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以（）。A.不繳納罰款，但仍需補(bǔ)繳稅款B.不繳納罰款，也不補(bǔ)繳稅款C.繳納罰款，但可以申請(qǐng)補(bǔ)繳稅款的延期繳納D.繳納罰款，且不能申請(qǐng)補(bǔ)繳稅款的延期繳納16.根據(jù)稅收法律關(guān)系原理，下列表述中，正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅收法律關(guān)系的客體只能是貨幣C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)的單方面意志表現(xiàn)D.稅收法律關(guān)系的主體雙方具有平等的地位17.某納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤，未繳或少繳稅款10萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以追征其未繳或少繳的稅款及滯納金。（）（判斷正誤）A.正確B.錯(cuò)誤18.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人必須是認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織。（）（判斷正誤）A.正確B.錯(cuò)誤19.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)委托人有偷稅行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并告知委托人；否則，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（）（判斷正誤）A.正確B.錯(cuò)誤20.納稅人享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理備案或者申報(bào)手續(xù)。（）（判斷正誤）A.正確B.錯(cuò)誤二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；少選、錯(cuò)選、未選均不得分。）21.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.電力銷售B.交通運(yùn)輸服務(wù)C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D.金融保險(xiǎn)服務(wù)22.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。A.白酒B.化妝品C.小汽車D.煙草23.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于企業(yè)所得稅中“工資、薪金支出”的有（）。A.支付給職工的獎(jiǎng)金B(yǎng).支付給職工的津貼、補(bǔ)貼C.支付給職工的福利費(fèi)D.支付給臨時(shí)工的工資24.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有（）。A.子女教育支出，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育支出，按照學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限，不超過48個(gè)月C.大病醫(yī)療支出，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付費(fèi)用）累計(jì)超過15萬元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息支出，扣除期限最長不超過240個(gè)月25.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅清算的表述，正確的有（）。A.符合條件的情況下，納稅人可以申請(qǐng)土地增值稅預(yù)征B.納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起90日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)C.對(duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，清算所得是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除法定扣除項(xiàng)目后的余額D.納稅人未按照規(guī)定期限辦理土地增值稅清算手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定進(jìn)行核稅26.稅務(wù)檢查的方式包括（）。A.查賬B.查驗(yàn)C.調(diào)查取證D.詢問當(dāng)事人27.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括（）。A.獨(dú)立、公正B.客觀、公正C.誠信、專業(yè)D.守法、盡職28.下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)代理是指稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，以納稅人、扣繳義務(wù)人名義辦理涉稅事宜的行為B.稅務(wù)代理的范圍包括納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃等C.稅務(wù)代理必須由稅務(wù)師負(fù)責(zé)辦理D.稅務(wù)代理的委托人和受托人之間是委托與被委托的關(guān)系29.納稅人有權(quán)（）。A.了解納稅程序B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人保守秘密C.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為提出申訴或訴訟D.申請(qǐng)復(fù)議或者提起訴訟30.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體B.稅收法律關(guān)系的客體包括貨幣、財(cái)產(chǎn)、行為等C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須具備一定的法律事實(shí)三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。計(jì)算結(jié)果有多位的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。）31.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月銷售商品取得含稅收入117萬元，該商品成本為72萬元。當(dāng)月購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？32.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售自產(chǎn)口紅取得不含稅收入150萬元，收取包裝費(fèi)5萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元，稅額15.6萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)7月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為多少萬元？（假設(shè)口紅稅率為30%）33.某個(gè)人2024年3月取得工資收入40000元，4月取得一次性獎(jiǎng)金50000元。該個(gè)人4月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？（不考慮其他因素，工資個(gè)稅稅率適用3000元/月計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，一次性獎(jiǎng)金減除費(fèi)用按5000元計(jì)算，適用20%稅率，速算扣除數(shù)25）34.某單位2024年4月轉(zhuǎn)讓其2011年購置的辦公樓一棟，取得收入6000萬元，該辦公樓原值2500萬元，累計(jì)折舊800萬元。假定扣除項(xiàng)目金額為2800萬元，該單位轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額為多少萬元？（假設(shè)土地增值稅稅率為四級(jí)超額累進(jìn)稅率，增值額與扣除項(xiàng)目之比為50%時(shí)，稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0）四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，回答問題。）35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品取得含稅收入234萬元，該商品成本為140萬元。（2）將自產(chǎn)商品用于集體福利，該商品成本為10萬元。（3）接受乙公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額2.6萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。（4）當(dāng)月購進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元，稅額0.39萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。假定不考慮其他因素，甲公司9月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？36.乙公司為居民企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出20萬元。該公司2024年度在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，已扣除廣告費(fèi)80萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元、公益性捐贈(zèng)支出30萬元（通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)，且捐贈(zèng)支出未超過年度利潤總額12%的比例）。假定該公司2024年度無其他調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算乙公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（企業(yè)所得稅稅率為25%）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：將自產(chǎn)貨物用于集體福利，屬于增值稅視同銷售行為中的“將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人”。2.B解析思路：應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（113/1.13）*0.13-6.5=13-6.5=6.5萬元。3.B解析思路：消費(fèi)稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。4.C解析思路：應(yīng)納消費(fèi)稅=（銷售額+包裝費(fèi)）/1.13*稅率=（200+10）/1.15*0.15=210/1.15*0.15=180*0.15=27萬元。注意銷售額需換算為不含稅收入。5.B解析思路：財(cái)政撥款屬于不征稅收入，符合條件的財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政補(bǔ)助等也屬于不征稅收入。6.B解析思路：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅費(fèi)-捐贈(zèng)支出=800-500-100-80-50-（10-800*12%）=800-500-100-80-50-10+96=152萬元。7.A解析思路：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照實(shí)際支出確定，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。8.A解析思路：工資個(gè)稅=（30000-5000）*0.1-2100=2400元；稿酬個(gè)稅=8000*70%*(1-20%)*0.2=960元。3月個(gè)稅合計(jì)=2400+960=3360元。注意工資適用稅率，稿酬所得減按70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9.C解析思路：大病醫(yī)療支出屬于專項(xiàng)附加扣除，但不屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。10.A解析思路：計(jì)算增值額=5000-(3000-500)=2500萬元。增值率=2500/(3000-500)=2500/2500=100%，適用稅率為60%，速算扣除系數(shù)為35%。應(yīng)納稅額=2500*60%-2500*35%=1500-875=625萬元。此處假設(shè)題目條件或選項(xiàng)有誤，若按50%增值率，稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0，應(yīng)納稅額=2500*30%-2500*0=750萬元。但按常識(shí)，轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是唯一的家庭住房，免征土地增值稅，若題目未說明，通常按計(jì)算。此處按題目給出的稅率計(jì)算。11.C解析思路：稅務(wù)檢查的方式包括查賬、查證、詢問、函詢、稽查、稽查取證等。查詢銀行存款屬于查證方式。12.C解析思路：根據(jù)稅務(wù)師職業(yè)道德和法律責(zé)任，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)委托人有偷稅行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并告知委托人。13.A解析思路：企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，在取得合法憑證的情況下，可以在稅前扣除其成本。意外事故導(dǎo)致的庫存商品毀損屬于非正常損失。14.C解析思路：稅務(wù)代理是指稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，以納稅人、扣繳義務(wù)人名義辦理涉稅事宜的行為。范圍包括稅務(wù)咨詢、納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃等。稅務(wù)代理不一定由稅務(wù)師負(fù)責(zé)辦理，可以由持有相應(yīng)資格的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師承辦。稅務(wù)代理的委托人是納稅人、扣繳義務(wù)人，受托人是稅務(wù)師事務(wù)所。15.A解析思路：納稅人因不可抗力導(dǎo)致納稅申報(bào)逾期，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以不繳納罰款，但仍需補(bǔ)繳稅款。16.A解析思路：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體（稅務(wù)機(jī)關(guān)）和納稅主體（納稅人、扣繳義務(wù)人等），并非只有稅務(wù)機(jī)關(guān)?？腕w包括貨幣、財(cái)產(chǎn)、行為等。內(nèi)容是征稅機(jī)關(guān)單方面規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)，并非雙方平等。主體雙方地位并非平等，稅務(wù)機(jī)關(guān)是管理者，納稅人是被管理者。17.A解析思路：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，因計(jì)算錯(cuò)誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征。18.A解析思路：稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人必須是認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織。19.A解析思路：稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)委托人有偷稅行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并告知委托人；否則，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。20.A解析思路：納稅人享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理備案或者申報(bào)手續(xù)。二、多項(xiàng)選擇題21.ABCD解析思路：根據(jù)增值稅法律制度，電力銷售、交通運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、金融保險(xiǎn)服務(wù)都屬于增值稅的征稅范圍。22.ABD解析思路：消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品包括白酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車（根據(jù)排量等稅率不同）、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。煙草屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍。23.ABD解析思路：工資、薪金支出是指企業(yè)支付給員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。福利費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不能在稅前扣除。臨時(shí)工的工資屬于工資薪金支出。24.ABCD解析思路：上述表述均符合個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定。25.BCD解析思路：土地增值稅清算是指對(duì)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行土地增值稅清算。納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起90日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)。清算所得是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入減除法定扣除項(xiàng)目后的余額。納稅人未按照規(guī)定期限辦理土地增值稅清算手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定進(jìn)行核稅。土地增值稅預(yù)征是針對(duì)特定情況下的預(yù)繳，并非清算。26.ABCD解析思路：上述選項(xiàng)均為稅務(wù)檢查的方式。27.ABCD解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、公正、客觀、誠信、專業(yè)、守法、盡職等原則。28.AB解析思路：稅務(wù)代理是指稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人委托，以納稅人、扣繳義務(wù)人名義辦理涉稅事宜的行為。稅務(wù)代理的范圍包括納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃等。稅務(wù)代理的委托人和受托人之間是委托與被委托的關(guān)系。稅務(wù)代理不一定由稅務(wù)師負(fù)責(zé)辦理，可以由持有相應(yīng)資格的執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師承辦。29.ABCD解析思路：根據(jù)稅收征管法和相關(guān)法律，納稅人享有了解納稅程序、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人保守秘密、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為提出申訴或訴訟、申請(qǐng)復(fù)議或者提起訴訟等權(quán)利。30.ABCD解析思路：稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體?？腕w包括貨幣、財(cái)產(chǎn)、行為等。內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須具備一定的法律事實(shí)。三、計(jì)算題31.2.9萬元解析思路：銷項(xiàng)稅額=117/1.13*0.13=13萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬元。應(yīng)納增值稅=13-10.4=2.6萬元。注意題目中未提及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是否合規(guī)，按題目數(shù)據(jù)計(jì)算。32.45萬元解析思路：應(yīng)納消費(fèi)稅=（銷售額+包裝費(fèi)）/1.13*稅率=（150+5）/1.13*0.3=155/1.13*0.3=136.28*0.3=40.884≈40.88萬元。注意銷售額需換算為不含稅收入。33.6250元