中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試題庫及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由7%改為4%B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年答案：C2.企業(yè)對下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.合同取得成本減值準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備答案：D3.甲公司為增值稅一般納稅人，2×20年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為120萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接對外出售。2×20年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)6萬元、增值稅0.78萬元，另支付消費(fèi)稅14萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬元。A.126B.127.02C.140D.141.02答案：C4.企業(yè)采用總額法核算其政府補(bǔ)助。甲公司于2×18年取得一項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（貨幣性資產(chǎn)）。甲公司取得該政府補(bǔ)助時(shí)進(jìn)行的下列處理，正確的是（）。A.確認(rèn)為其他收益B.沖減資產(chǎn)成本C.確認(rèn)為遞延收益D.確認(rèn)為營業(yè)外收入答案：C5.2×20年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，該債券的面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實(shí)際年利率為7.53%。2×20年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1095萬元，預(yù)期信用損失為20萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83答案：A6.企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.提取法定盈余公積B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.宣告分派現(xiàn)金股利D.盈余公積彌補(bǔ)虧損答案：C7.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的是（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)B.尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.投資性房地產(chǎn)答案：B8.甲公司系增值稅一般納稅人，2×20年10月31日以不含增值稅的價(jià)格的100萬元售出2×19年購入的一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元，該機(jī)床原價(jià)為200萬元（不含增值稅），已計(jì)提折舊120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（）萬元。A.3B.20C.33D.50答案：D9.企業(yè)對下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同資產(chǎn)B.合同取得成本C.庫存商品D.長期股權(quán)投資答案：D10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為180萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。2×20年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)9萬元、增值稅1.17萬元，另支付消費(fèi)稅21萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬元。A.189B.190.17C.210D.211.17答案：A二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。A.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定答案：ABCD2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.融資活動(dòng)獲得的幣種B.保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的幣種C.銷售商品時(shí)計(jì)價(jià)和結(jié)算所使用的幣種D.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種答案：ABCD3.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為存貨核算的有（）。A.購入周轉(zhuǎn)使用的包裝物B.委托其他單位代銷的商品C.為自建生產(chǎn)線購入的材料D.接受外來原材料加工制造的代制品答案：ABD4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.甲公司以公允價(jià)值為800萬元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)B.甲公司以公允價(jià)值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬元C.甲公司以公允價(jià)值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)D.甲公司以公允價(jià)值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬元答案：ABC5.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）。A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)處置收入D.固定資產(chǎn)累計(jì)折舊答案：ABCD6.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算答案：ABD7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大火災(zāi)損失C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額不同D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間因市場匯率變動(dòng)導(dǎo)致外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)匯兌差額答案：AC8.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.企業(yè)取得的財(cái)政貼息B.企業(yè)取得的無償劃撥的土地使用權(quán)C.企業(yè)取得的稅收返還D.企業(yè)取得的增值稅出口退稅答案：ABC9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A.取得貸款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣C.確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣D.從經(jīng)營活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣答案：ABCD10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.將長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法變更為成本法B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法C.將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法變更為完工百分比法D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式答案：ACD三、判斷題（每題2分，共10題）1.企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）答案：×2.企業(yè)采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)按銷售合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。（）答案：×3.企業(yè)對會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整當(dāng)期期初的留存收益。（）答案：√4.企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。（）答案：√5.企業(yè)將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。（）答案：√6.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣時(shí)，所有項(xiàng)目均應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率折算。（）答案：√7.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤。（）答案：×8.企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的原因主要是會(huì)計(jì)和稅收對固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值等規(guī)定不同。（）答案：√9.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）答案：√10.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）答案：√四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整法步驟答案：第一步，計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)；第二步，編制相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄；第三步，調(diào)整列報(bào)前期最早期初財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目及其金額；第四步，附注說明。2.簡述資產(chǎn)可收回金額的確定方法答案：資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。先分別計(jì)算這兩個(gè)金額，再比較取高者作為可收回金額。3.簡述政府補(bǔ)助的主要形式答案：政府補(bǔ)助主要形式有財(cái)政撥款，如對企業(yè)的專項(xiàng)補(bǔ)貼；財(cái)政貼息，為扶持特定行業(yè)等給予的利息補(bǔ)貼；稅收返還，如先征后返等；無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)，像劃撥土地使用權(quán)等。4.簡述長期股權(quán)投資權(quán)益法核算要點(diǎn)答案：初始投資時(shí)比較初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，前者大不調(diào)整，后者大則調(diào)增初始投資成本并計(jì)入營業(yè)外收入。后續(xù)按持股比例分享或分擔(dān)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益及其他綜合收益變動(dòng)等，并調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論固定資產(chǎn)折舊方法對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響答案：不同折舊方法下，每期折舊額不同。加速折舊法前期折舊額大，利潤低，資產(chǎn)賬面價(jià)值下降快，后期折舊額小利潤高；直線法每期折舊額穩(wěn)定。對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，利潤表凈利潤，以及現(xiàn)金流量表雖不影響現(xiàn)金流量總額但影響不同期間分布。2.討論如何判斷非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)答案：滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：一是換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；二是使用換入資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與繼續(xù)使用換出資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。3.討論所得稅會(huì)計(jì)中暫時(shí)性差異的分類及對所得稅影響答案：暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異