2025年稅務(wù)師考試實(shí)務(wù)科目沖刺押題卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.行政單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)B.個(gè)人銷售自己使用過的私家車C.保險(xiǎn)公司提供的保險(xiǎn)服務(wù)D.某單位將自有的房產(chǎn)無償贈(zèng)送其他單位2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售商品取得含稅銷售額113萬元，該商品成本為70萬元。當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，貨物尚未到達(dá)。該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.6.8B.9.8C.16.5D.19.83.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.消費(fèi)稅的納稅人僅限于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為納稅人C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，以受托方為納稅人D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，以購買方為納稅人4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.企業(yè)對(duì)外提供的咨詢服務(wù)收入C.企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的凈收益5.某居民企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤1000萬元，該企業(yè)符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策條件。假設(shè)該企業(yè)未享受其他稅收優(yōu)惠，其2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率25%）A.750B.875C.1000D.12506.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用個(gè)人所得稅稅率時(shí)，采取的方法是（）。A.統(tǒng)一比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.比例稅率與累進(jìn)稅率結(jié)合D.固定稅率7.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于居民個(gè)人綜合所得應(yīng)稅收入的是（）。A.企業(yè)年金B(yǎng).國債利息C.轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得D.從境外取得的紅利所得8.下列關(guān)于資源稅納稅人的表述，正確的是（）。A.資源稅的納稅人僅限于開采資源的自然人B.派生礦不屬于資源稅的征稅范圍C.聯(lián)合開采資源的，以其中一方為納稅人D.進(jìn)口資源產(chǎn)品不征收資源稅9.某化工廠2024年4月銷售甲液體鹽2000噸，每噸售價(jià)50元；同時(shí)銷售與其聯(lián)產(chǎn)的乙液體鹽1000噸，每噸售價(jià)100元。假設(shè)甲乙液體鹽單位稅額分別為每噸5元和10元。該化工廠4月應(yīng)納資源稅額為（）元。A.15000B.20000C.25000D.3000010.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額B.實(shí)際繳納的增值稅額和消費(fèi)稅額C.應(yīng)納的增值稅額和消費(fèi)稅額D.實(shí)際繳納的增值稅額11.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的納稅人僅限于房產(chǎn)的出典人B.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人為納稅人C.產(chǎn)權(quán)未確定及租賃的，由房產(chǎn)所在地政府為納稅人D.外商投資企業(yè)不繳納房產(chǎn)稅12.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的土地B.免稅單位自用的土地，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍C.土地使用權(quán)出讓的，土地使用權(quán)人為納稅人D.土地使用權(quán)共有的，各共有人分別納稅13.某銀行2024年7月提供貸款服務(wù)，取得利息收入100萬元（不含增值稅），發(fā)生貸款損失補(bǔ)償50萬元。該銀行7月應(yīng)確認(rèn)的貸款服務(wù)收入為（）萬元。A.50B.100C.150D.20014.納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時(shí)，采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.收到預(yù)收款的當(dāng)天B.提供應(yīng)稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或者無形資產(chǎn)的當(dāng)天C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的當(dāng)天D.簽訂合同的當(dāng)天15.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)稅依據(jù)的確定不受下列哪個(gè)因素影響？（）A.委托方提供的材料成本B.受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格C.消費(fèi)稅稅率D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品種類16.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅前扣除的范圍？（）A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用C.企業(yè)按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)D.用于廣告宣傳的費(fèi)用17.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人發(fā)生的下列醫(yī)療費(fèi)用支出，可以依法享受專項(xiàng)附加扣除的是（）。A.由醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人仍需負(fù)擔(dān)的部分B.未參加醫(yī)保自行墊付的醫(yī)療費(fèi)用C.在境外發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用D.用于非本人及其配偶、子女、父母醫(yī)療費(fèi)用的支出18.納稅人同時(shí)從事應(yīng)稅行為和免稅行為，未能準(zhǔn)確劃分不得抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照規(guī)定應(yīng)（）。A.對(duì)免稅行為涉及的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵減應(yīng)稅行為銷項(xiàng)稅額B.按照應(yīng)稅行為和免稅行為銷售額的比例，劃分不得抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額C.將全部進(jìn)項(xiàng)稅額視為不得抵減D.對(duì)免稅行為涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，加征一定比例的稅額19.稅務(wù)師事務(wù)所從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)按照（）的規(guī)定，由其所屬稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理業(yè)務(wù)，并開具稅務(wù)文書。A.稅務(wù)代理合同約定B.稅務(wù)師個(gè)人意愿C.稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部規(guī)定D.稅務(wù)行政管理部門的指定20.納稅人因不可抗力導(dǎo)致稅務(wù)資料損毀，無法提供完整稅務(wù)資料的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可以（）。A.免除納稅責(zé)任B.暫緩納稅義務(wù)C.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)估計(jì)的金額申報(bào)納稅D.減輕相應(yīng)的納稅申報(bào)責(zé)任二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；錯(cuò)選、漏選、未選均不得分）21.下列關(guān)于增值稅稅率與征收率的表述，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物，除特殊規(guī)定外，適用13%的基本稅率B.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，適用3%的征收率C.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率一般為3%D.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，可以申請(qǐng)免征增值稅22.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列收入屬于不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益23.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）。A.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入B.個(gè)人發(fā)表文章取得的稿酬收入C.個(gè)人提供技術(shù)咨詢?nèi)〉玫膱?bào)酬收入D.個(gè)人出租房屋取得的收入24.資源稅的征稅范圍包括（）。A.原油B.天然氣C.鹽（包括海鹽、湖鹽、井礦鹽、湖鹽鹵塊等）D.煤炭25.下列關(guān)于消費(fèi)稅特殊計(jì)稅方法的表述，正確的有（）。A.卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅B.白酒實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅C.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅26.企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，通常作為不征稅收入處理的有（）。A.接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn)B.接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)C.符合條件的財(cái)政貼息D.行政劃撥的土地使用權(quán)27.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（）。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅B.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅C.出租房屋，自交付出租房屋之次月起，繳納房產(chǎn)稅D.房屋大修導(dǎo)致停止使用三個(gè)月以上的，大修期間免征房產(chǎn)稅28.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品B.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)C.向一般納稅人銷售貨物，對(duì)方要求開具專用發(fā)票D.提供咨詢服務(wù)，對(duì)方為一般納稅人且需要專用發(fā)票29.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合的條件包括（）。A.取得稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書B.有一定數(shù)量的持有稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書的從業(yè)人員C.營業(yè)場(chǎng)所和必要的辦公設(shè)備D.與行政機(jī)關(guān)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系30.納稅人享受稅收優(yōu)惠時(shí)，通常需要滿足的條件或履行的程序包括（）。A.按照規(guī)定辦理備案或申報(bào)B.提供符合條件的證明材料C.持續(xù)符合優(yōu)惠條件D.無需履行任何程序，只要符合條件即可自動(dòng)享受三、計(jì)算題（本題型共3題，每題6分，共18分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)，計(jì)算結(jié)果正確得全題分）31.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月銷售化妝品取得含稅銷售額234萬元，將自產(chǎn)化妝品用于廣告宣傳，無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，成本為80萬元。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元，貨物已驗(yàn)收入庫。當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物非正常損失，金額為10萬元（不含稅）。該企業(yè)8月應(yīng)納增值稅額為多少萬元？32.某居民企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（其中含按照規(guī)定在稅前扣除的利息費(fèi)用50萬元），營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出50萬元（其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)現(xiàn)金20萬元，捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值10萬元）。假設(shè)該企業(yè)無其他調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？（企業(yè)所得稅稅率25%，公益性捐贈(zèng)扣除限額按年度會(huì)計(jì)利潤總額的12%計(jì)算）33.某個(gè)體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年9月銷售商品取得含稅收入58.5萬元，提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)取得含稅收入45萬元。該個(gè)體工商戶9月應(yīng)納增值稅額為多少萬元？（小規(guī)模納稅人增值稅征收率為5%）四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分析、計(jì)算和說明）34.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售一批原材料，取得含稅銷售額117萬元，貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收取。(2)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入34.05萬元，服務(wù)已提供。(3)購進(jìn)一批燃料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，燃料已驗(yàn)收入庫。(4)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于無償捐贈(zèng)給某慈善機(jī)構(gòu)，該產(chǎn)品成本為30萬元，無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。假設(shè)上述業(yè)務(wù)均符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。甲公司10月應(yīng)納（或應(yīng)退）增值稅額為多少萬元？35.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度發(fā)生以下事項(xiàng)：(1)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額800萬元。(2)收到國債利息收入50萬元。(3)支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用40萬元，關(guān)聯(lián)方接受的利息費(fèi)用為30萬元。該企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來符合獨(dú)立交易原則，但按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算，該企業(yè)可扣除的利息費(fèi)用限額為25萬元。(4)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出60萬元。(5)以前年度累計(jì)虧損100萬元。假設(shè)該企業(yè)2024年度無其他調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：選項(xiàng)A屬于不征增值稅項(xiàng)目；選項(xiàng)B屬于免征增值稅項(xiàng)目；選項(xiàng)D屬于視同銷售行為，應(yīng)征收增值稅。2.B解析：一般納稅人銷項(xiàng)稅額=113/(1+13%)*13%=13萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬元；應(yīng)納增值稅額=13-6.5=6.5萬元。3.B解析：消費(fèi)稅納稅人包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。4.A解析：企業(yè)的免稅收入包括：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。選項(xiàng)B、C、D均為應(yīng)稅收入。5.B解析：根據(jù)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，自2011年1月1日起，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的屬于《資源稅法實(shí)施條例》規(guī)定的低稅率稅目范圍內(nèi)的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=1000*(1-15%)=875萬元。6.B解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。7.C解析：選項(xiàng)A、B屬于免稅收入；選項(xiàng)D屬于境外所得，免稅；選項(xiàng)C屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征個(gè)人所得稅。8.D解析：資源稅的納稅人是在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。進(jìn)口資源產(chǎn)品不征收資源稅。9.C解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售，依照規(guī)定繳納資源稅。液體鹽之間可以換算。應(yīng)納資源稅=2000*5+(1000*100/2000)*10=25000元。10.B解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額。11.B解析：房產(chǎn)稅的納稅人一般為開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人或承典人。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。產(chǎn)權(quán)未確定及租賃的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。12.C解析：選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，城鎮(zhèn)土地使用稅征稅對(duì)象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。13.B解析：貸款損失補(bǔ)償不沖減收入，利息收入100萬元為應(yīng)稅收入。14.A解析：根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或者無形資產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。15.D解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)的確定主要考慮材料成本、加工費(fèi)以及消費(fèi)稅稅率，與受托方是否生產(chǎn)同類產(chǎn)品無關(guān)。16.B解析：企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用，不符合獨(dú)立交易原則的，不得在稅前扣除。符合獨(dú)立交易原則的部分，按照關(guān)聯(lián)方債資比例及同期同類利率計(jì)算的部分，可以在稅前扣除，但不得超過該企業(yè)自身權(quán)益性投資風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)水平等計(jì)算得出的數(shù)額。17.A解析：選項(xiàng)B、C、D均不屬于扣除范圍。選項(xiàng)A，醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)部分屬于合規(guī)醫(yī)療費(fèi)用，可以扣除。18.B解析：納稅人同時(shí)從事應(yīng)稅行為和免稅行為，未能準(zhǔn)確劃分不得抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照應(yīng)稅行為和免稅行為銷售額的比例，劃分不得抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額。19.A解析：稅務(wù)師從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由其所屬稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理業(yè)務(wù)，并開具稅務(wù)文書，這是稅務(wù)代理合同的基本要求。20.C解析：納稅人因不可抗力導(dǎo)致稅務(wù)資料損毀，無法提供完整稅務(wù)資料的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)估計(jì)的金額申報(bào)納稅。二、多項(xiàng)選擇題21.ABC解析：選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)，適用征收率，不能自行選擇免征增值稅。22.AB解析：選項(xiàng)C屬于免稅收入，選項(xiàng)D屬于免稅收入。23.AC解析：選項(xiàng)B屬于稿酬所得；選項(xiàng)D屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。24.ABCD解析：原油、天然氣、鹽、煤炭均屬于資源稅的征稅范圍。25.ACD解析：白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅。26.CD解析：接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金和實(shí)物資產(chǎn)，屬于應(yīng)稅收入，需繳納企業(yè)所得稅。符合條件的財(cái)政貼息和行政劃撥的土地使用權(quán)屬于不征稅收入。27.ABC解析：選項(xiàng)D，房屋大修導(dǎo)致停止使用三個(gè)月以上的，大修期間免征房產(chǎn)稅，但并非“免征”，而是“不征”。28.BC解析：選項(xiàng)A，向消費(fèi)者個(gè)人銷售商品，不得開具增值稅專用發(fā)票。選項(xiàng)D，一般納稅人可以申請(qǐng)開具專用發(fā)票，但小規(guī)模納稅人通常只能開具普通發(fā)票。29.ABC解析：選項(xiàng)D，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立、公正，與行政機(jī)關(guān)不得存在實(shí)際控制關(guān)系。30.ABC解析：享受稅收優(yōu)惠通常需要滿足特定條件，并按規(guī)定辦理備案或申報(bào)，提供證明材料，并持續(xù)符合條件。三、計(jì)算題31.解析及計(jì)算：(1)銷售化妝品銷項(xiàng)稅額=234/(1+13%)*13%=27萬元。(2)用于廣告宣傳的化妝品視同銷售，銷項(xiàng)稅額=80/(1+13%)*13%=9.12萬元。(3)購進(jìn)貨物非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5*10/(150+10)=13.5萬元，不得抵扣。(4)該企業(yè)8月應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27+9.12-(19.5-13.5)=30.62萬元。答案：30.62萬元。32.解析及計(jì)算：(1)調(diào)整利息費(fèi)用：關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用超標(biāo)=40-25=15萬元，不能稅前扣除。(2)調(diào)整公益性捐贈(zèng)支出：公益性捐贈(zèng)扣除限額=800*12%=96萬元，實(shí)際捐贈(zèng)60萬元未超標(biāo)，但需考慮虧損彌補(bǔ)。(3)會(huì)計(jì)利潤調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=800-50（國債利息免稅）-15（利息費(fèi)用超標(biāo)）+60（捐贈(zèng)支出可以扣除）=795萬元。(4)考慮以前年度虧損：應(yīng)納稅所得額=795-100=695萬