稅法第一次討論第五組組長(zhǎng)：陶穎發(fā)言人：陶穎組員：董梅董超群莫曉晨7.根據(jù)稅法規(guī)定，分析該廠本月計(jì)算申報(bào)的增值稅是否正確。若有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)誤在何處，并正確該廠本月應(yīng)納的增值額。（1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為300000元，增值稅稅額為51000元（2）接受某單位投資轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為100000元，增值稅稅額為17000元（3）收回上月委托加工的包裝物一批，并部分地投入使用。但月末尚未支付加工費(fèi)，未取得增值稅專用發(fā)票，根據(jù)委托加工協(xié)議規(guī)定，該批包裝物的加工費(fèi)（不含稅）為10000元。（4）將上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用材料無(wú)償贈(zèng)送給某單位，賬面實(shí)際成本為20000元，該批材料已在上月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）向某公司銷售自制產(chǎn)品1000件，每件不含稅售價(jià)為500。（6）本月銷售貨物發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3200元，其中運(yùn)費(fèi)2900元、建設(shè)基金100元、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)200元，已取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（7）經(jīng)營(yíng)設(shè)備修理、修配業(yè)務(wù)，取得修理、修配收入（含稅）5850元。

該廠本月計(jì)算申報(bào)增值稅情況如下：

①當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500000×17%=85000（元）

②當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+17000+10000×17%-20000×17%+3200×17%

=66524（元）

③當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=85000-66524=18476（元）

已知該企業(yè)各類貨物適用的增值稅稅率為17%。

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+17000+（2900+100）×7%=68210（元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500000×17%+5850/（1+17%）×17%+20000×（1+10%）×17%=85000+850+3740=89590（元）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=89590-68210=21380（元）（元）題（3）加工費(fèi)未取得增值稅專用發(fā)票，其無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。題（6）準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的發(fā)票上注明的“運(yùn)費(fèi)”，運(yùn)費(fèi)金額包括運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)金不得計(jì)入11.紅光百貨商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）2009年3月份發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)【要求】請(qǐng)依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算該商場(chǎng)應(yīng)納增值稅，營(yíng)業(yè)稅。（上述購(gòu)進(jìn)貨物的稅控增值稅專用發(fā)票符合規(guī)定）（1）零售A型空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)3000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元。分析如下：本業(yè)務(wù)屬于增值稅混合銷售，應(yīng)全額征收增值稅。銷項(xiàng)稅=(300*3000+300*200)/1.17*17%=139487.18（2）采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)2800元；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零售單價(jià)200元，共計(jì)送出50只電子石英手表。分析如下：有獎(jiǎng)銷售送出的手表應(yīng)視同銷售。銷項(xiàng)稅=(2800*100+200*50)/1.17*17%=42136.75（3）收取客戶購(gòu)買20臺(tái)A型空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，均已開(kāi)具普通發(fā)票，每臺(tái)3000元，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨。分析如下：只要開(kāi)具發(fā)票，即要按發(fā)票金額確認(rèn)收入。銷項(xiàng)稅=(20*3000)/1.17*17%=8717.95（4）將本商場(chǎng)自用2年的小汽車一輛，賬面原價(jià)160000元，已提折舊30000元，以每輛140000元的價(jià)格售出。分析如下：銷售自用小汽車，按4%征收率減半征收。銷項(xiàng)稅=140000/1.04*4%*50%=2692.31

（5）銷售給某單位空調(diào)機(jī)10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明價(jià)款26000元，（增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)注明價(jià)款27000元）；分析如下：

按27000元確認(rèn)收入。銷項(xiàng)稅=27000*17%=4590（6）購(gòu)進(jìn)B型空調(diào)機(jī)100臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200000元，雙方正在協(xié)商以商業(yè)匯票形式進(jìn)行結(jié)算。分析如下：取得專用發(fā)票即可全額抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅=200000*17%=34000

（7）購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，但商場(chǎng)因資金周轉(zhuǎn)困難只支付了70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量原因，退回某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)冰箱20臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)2000元，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票；分析如下：取得專用發(fā)票即可全額抵扣。退回貨物應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅=300000*17%-20*2000*17%=44200（8）購(gòu)進(jìn)A型空調(diào)機(jī)20臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，貨款已付；分析如下：直接計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅=420000*17%=71400（9）為光明服裝廠代銷服裝一批，合同規(guī)定：每件服裝零售價(jià)117元，共計(jì)1000件，雙方約定手續(xù)費(fèi)按合同金額的5%（按不含稅價(jià)計(jì)算）；該商場(chǎng)每件服裝實(shí)際零售價(jià)150元，本月實(shí)際銷售800件并將代銷清單返回光明服裝廠，取得服裝廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。分析如下:本代銷業(yè)務(wù)屬于收取手續(xù)費(fèi)的代銷，對(duì)收取的手續(xù)費(fèi)部分要征收營(yíng)業(yè)稅。本月銷售了800件，只收取80%的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按實(shí)收手續(xù)費(fèi)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)，因?yàn)槭羌觾r(jià)銷售，應(yīng)此會(huì)負(fù)擔(dān)增值稅。加價(jià)的部分不應(yīng)該再征收營(yíng)業(yè)稅。進(jìn)項(xiàng)稅=117/1.17*800*17%=13600銷項(xiàng)稅=150/1.17*800*17%=17435.90營(yíng)業(yè)稅=117/1.17*800*5%*5%=200綜上計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅=34000+44200+71400+13600=163200