2025年注冊會計師《會計》所得稅會計考點梳理與模擬試題庫考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.下列各項中，屬于永久性差異的是（）。A.國債利息收入B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益的金額C.預(yù)提的壞賬準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)折舊與計稅折舊的差異2.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元。假定在2025年1月1日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值仍為600萬元，計稅基礎(chǔ)變?yōu)?50萬元。甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為（）萬元。A.50B.25C.0D.-253.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.對于商譽的減值準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額為前提C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)按稅法規(guī)定預(yù)計的轉(zhuǎn)回期間采用合理的折現(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回該資產(chǎn)或負(fù)債的方式4.企業(yè)預(yù)計2026年將產(chǎn)生可抵扣虧損100萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定預(yù)計未來期間能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該虧損，則2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.0B.25C.50D.1005.下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.因確認(rèn)保修費用產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同B.因行政管理部門固定資產(chǎn)折舊方法不同產(chǎn)生的資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異C.因交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異D.因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異6.甲公司2024年實現(xiàn)利潤總額800萬元，其中包含國債利息收入20萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升50萬元（稅法上不認(rèn)可此部分損益），固定資產(chǎn)計提折舊60萬元（稅法規(guī)定折舊年限比會計短，當(dāng)年多計提折舊20萬元），計提壞賬準(zhǔn)備30萬元（稅法規(guī)定實際發(fā)生時才能扣除）。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.800B.740C.780D.7607.下列關(guān)于所得稅費用確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)期所得稅等于利潤總額乘以所得稅稅率B.遞延所得稅總是計入當(dāng)期損益C.所得稅費用等于當(dāng)期所得稅減去遞延所得稅負(fù)債加上遞延所得稅資產(chǎn)D.如果遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)金額相同，則所得稅費用僅由當(dāng)期所得稅構(gòu)成8.2024年12月31日，某項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，賬面價值為2000萬元，計稅基礎(chǔ)為1500萬元。假定2025年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值上升至2100萬元，計稅基礎(chǔ)仍為1500萬元。不考慮其他因素，2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。A.75B.50C.25D.09.在合并財務(wù)報表中，編制合并所得稅費用時，應(yīng)視為遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的是（）。A.子公司因存貨內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤在合并報表中抵消產(chǎn)生的差異B.母公司因固定資產(chǎn)內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤在合并報表中抵消產(chǎn)生的差異C.子公司與母公司之間債權(quán)投資與股權(quán)投資產(chǎn)生的內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益在合并報表中抵消產(chǎn)生的差異D.子公司與少數(shù)股東之間內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益在合并報表中抵消產(chǎn)生的差異10.下列各項中，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.因固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值發(fā)生變動產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異B.因無形資產(chǎn)用于自行研發(fā)產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異C.商譽產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異D.預(yù)計負(fù)債因未來期間稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于暫時性差異的表述中，正確的有（）。A.暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異B.暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少或增加未來期間的應(yīng)納稅所得額或可抵扣虧損C.永久性差異是對本期和未來期間稅前利潤都會產(chǎn)生影響的差異D.時間性差異是一種暫時性差異2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述中，正確的有（）。A.產(chǎn)生可抵扣虧損B.存在可抵扣暫時性差異C.對未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣該可抵扣暫時性差異D.應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行減值測試3.下列各項中，可能影響當(dāng)期所得稅金額的有（）。A.國債利息收入B.稅法允許的稅收扣除C.因固定資產(chǎn)折舊方法不同產(chǎn)生的永久性差異D.實際發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)處置損益4.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別以“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”項目列示在資產(chǎn)負(fù)債表中B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)或負(fù)債的方式為基礎(chǔ)，按照稅法規(guī)定確定相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，以計算遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅費用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額D.對于當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，如果以后期間不能轉(zhuǎn)回，則應(yīng)計入所有者權(quán)益5.下列關(guān)于特殊業(yè)務(wù)所得稅處理的表述中，正確的有（）。A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益，其應(yīng)納稅部分計入所得稅費用B.自行研發(fā)無形資產(chǎn)時，計入管理費用的支出，稅法允許在發(fā)生時稅前扣除，形成永久性差異C.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益的金額，稅法上一般不認(rèn)可，形成時間性差異D.合并報表中抵消內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤時，如果該利潤屬于應(yīng)納稅暫時性差異，則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債6.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.對于商譽的減值準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異的預(yù)計轉(zhuǎn)回期間為基礎(chǔ)C.遞延所得稅負(fù)債不需要折現(xiàn)D.如果某項負(fù)債的確認(rèn)對遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)有重大影響，則應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債7.下列各項中，可能導(dǎo)致企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.預(yù)提的產(chǎn)品保修費用B.對子公司的長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備C.資產(chǎn)負(fù)債表日存在未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴并支付賠償D.因固定資產(chǎn)折舊方法不同產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異8.下列關(guān)于所得稅費用在利潤表中列示的表述中，正確的有（）。A.所得稅費用項目反映企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅B.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅通常在“利潤表”中分別列示C.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（或所得稅費用=當(dāng)期所得稅-遞延所得稅）D.如果遞延所得稅為負(fù)數(shù)，通常以“遞延所得稅收益”列示在利潤表中的“所得稅費用”項目之前9.下列關(guān)于稅率變動影響的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率發(fā)生變更的，不應(yīng)調(diào)整以前期間的所得稅相關(guān)金額B.企業(yè)預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率發(fā)生變更的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計量C.稅率變動對以前期間確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)余額的影響，應(yīng)調(diào)整該期間的相關(guān)所得稅費用D.稅率變動對遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的影響，應(yīng)計入當(dāng)期所有者權(quán)益10.下列關(guān)于合并報表中所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并報表中的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是站在集團(tuán)整體角度確認(rèn)的B.合并報表中，與子公司少數(shù)股東權(quán)益相關(guān)的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，相關(guān)遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）由少數(shù)股東承擔(dān)部分C.合并報表中，內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤或虧損，在抵消分錄中可能同時涉及遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的抵消D.外幣報表折算差額在合并報表中確認(rèn)時，產(chǎn)生的遞延所得稅一般應(yīng)予以確認(rèn)三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。）1.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)確認(rèn)的在未來期間可抵扣應(yīng)納稅所得額的所得稅金額。（）2.如果一項資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，則該差異一定是應(yīng)納稅暫時性差異。（）3.企業(yè)對所有可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（）4.固定資產(chǎn)在持有期間因計提減值準(zhǔn)備而導(dǎo)致的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異，屬于時間性差異。（）5.企業(yè)在確認(rèn)當(dāng)期所得稅時，應(yīng)以適用的所得稅稅率乘以利潤表中的稅前會計利潤計算。（）6.遞延所得稅負(fù)債的賬面價值等于相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異乘以適用的所得稅稅率。（）7.企業(yè)預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時，即使存在可抵扣暫時性差異，也無需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（）8.對于以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異，屬于永久性差異。（）9.所得稅費用等于當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅。（）10.稅率變動時，已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)余額一般不需要調(diào)整。（）四、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟運算正確得1分。）1.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為600萬元。預(yù)計剩余使用年限為5年，預(yù)計凈殘值均為0。假設(shè)稅法規(guī)定的折舊年限與會計相同。2025年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了50萬元的減值準(zhǔn)備。假定2026年12月31日，甲公司出售該固定資產(chǎn)，取得售價400萬元（不考慮稅費）。計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額、2025年12月31日因計提減值準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅金額（不考慮轉(zhuǎn)回）、以及2026年12月31日出售該固定資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回金額。2.乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項目如下：交易性金融資產(chǎn)賬面價值800萬元，計稅基礎(chǔ)600萬元；預(yù)計負(fù)債賬面價值100萬元，計稅基礎(chǔ)50萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間稅率不變。計算乙公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)金額。3.丙公司2024年度利潤表中稅前會計利潤為1000萬元。相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）取得國債利息收入20萬元；（2）交易性金融資產(chǎn)公允價值上升80萬元（稅法不認(rèn)可）；（3）固定資產(chǎn)計提折舊60萬元（稅法規(guī)定折舊年限比會計短，當(dāng)年多計提折舊10萬元）；（4）預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用15萬元，已計入管理費用，稅法規(guī)定在實際發(fā)生時扣除。計算丙公司2024年度應(yīng)納稅所得額。4.丁公司2024年12月31日因某項研發(fā)支出計入管理費用100萬元，其中符合資本化條件的支出80萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照規(guī)定加計50%扣除。計算丁公司2024年12月31日該研發(fā)支出相關(guān)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)以及產(chǎn)生的暫時性差異金額。假定丁公司2024年度無其他暫時性差異，且不考慮所得稅費用的影響。試卷答案一、單項選擇題1.A解析：國債利息收入屬于免稅收入，永久性影響應(yīng)納稅所得額。2.C解析：2024年產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=600-500=100(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬元)。2025年初，賬面價值600萬，計稅基礎(chǔ)550萬，應(yīng)納稅暫時性差異為50萬，遞延所得稅負(fù)債余額=50×25%=12.5(萬元)。2025年遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回=25-12.5=12.5(萬元)。因此，2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為25萬元。3.C解析：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額為前提。4.B解析：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的前提是存在可抵扣暫時性差異，并且未來期間能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣。本題滿足這兩個條件，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)。5.D解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異，在未來期間不考慮相關(guān)資產(chǎn)處置時，其暫時性差異的轉(zhuǎn)回是不確定的，一般不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。6.D解析：應(yīng)納稅所得額=800-20+50-20+30=760(萬元)。7.D解析：當(dāng)期所得稅=利潤總額×（1-永久性差異率）×所得稅稅率；遞延所得稅可能計入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益；所得稅費用=當(dāng)期所得稅±遞延所得稅。8.B解析：應(yīng)納稅暫時性差異=2100-1500=600(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25%=150(萬元)。但題目問的是2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額，即為150萬元。9.A解析：子公司存貨內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤抵消，抵消的資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。其他選項抵消的是應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。10.C解析：商譽產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異，在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)時，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。二、多項選擇題1.AB解析：暫時性差異是導(dǎo)致資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同的情況；暫時性差異轉(zhuǎn)回會影響未來期間應(yīng)納稅所得額或可抵扣虧損；永久性差異只影響本期稅前利潤；時間性差異是暫時性差異的一種。2.BCD解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)需要同時滿足兩個條件：①存在可抵扣暫時性差異；②對企業(yè)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。選項A只是存在可抵扣暫時性差異，還需要滿足第二個條件。3.ABD解析：當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，應(yīng)納稅所得額受永久性差異和臨時性差異（非時間性差異）影響。選項C，因固定資產(chǎn)折舊方法不同產(chǎn)生的差異，是時間性差異，不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。4.ABC解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是資產(chǎn)和負(fù)債項目，分別列示在資產(chǎn)負(fù)債表。遞延所得稅負(fù)債/資產(chǎn)=應(yīng)納稅暫時性差異/可抵扣暫時性差異×所得稅稅率。所得稅費用=當(dāng)期所得稅±遞延所得稅。5.ABCD解析：處置固定資產(chǎn)凈收益的應(yīng)納稅部分計入所得稅費用；自行研發(fā)無形資產(chǎn)計入管理費用的部分，稅法上允許加計扣除，形成永久性差異；交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益的稅法上一般不認(rèn)可，形成時間性差異；合并報表抵消內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，如果該利潤屬于應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。6.ACD解析：商譽的減值準(zhǔn)備導(dǎo)致賬面價值減少，計稅基礎(chǔ)不變，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以預(yù)計轉(zhuǎn)回期間為基礎(chǔ)，且不需要折現(xiàn)。如果某負(fù)債確認(rèn)對遞延所得稅負(fù)債有重大影響，應(yīng)確認(rèn)。7.ABC解析：預(yù)提保修費用、對子公司減值準(zhǔn)備、未決訴訟預(yù)計賠償，均會在未來期間確認(rèn)為費用或負(fù)債，其賬面價值可能大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項D，因固定資產(chǎn)折舊方法不同產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，未來期間轉(zhuǎn)回時會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。8.BD解析：所得稅費用反映的是企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交稅費金額，與實際繳納不一定一致。遞延所得稅通常在利潤表中單獨列示。所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（或所得稅費用=當(dāng)期所得稅-遞延所得稅）。如果遞延所得稅為負(fù)數(shù)，通常以“遞延所得稅收益”列示。9.BC解析：稅率變動，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)進(jìn)行重新計量。稅率變動對以前期間確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)余額的影響，應(yīng)調(diào)整該期間的相關(guān)所得稅費用。10.ACD解析：合并報表遞延所得稅是站在集團(tuán)整體角度。少數(shù)股東權(quán)益相關(guān)的可抵扣暫時性差異，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，由少數(shù)股東承擔(dān)部分對應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）也由少數(shù)股東承擔(dān)。內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益抵消可能同時涉及遞延所得稅負(fù)債和資產(chǎn)的抵消。外幣報表折算差額產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)予以確認(rèn)。三、判斷題1.√2.×解析：賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，可能是應(yīng)納稅暫時性差異，也可能是未來期間不允許稅前扣除的永久性差異。3.×解析：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)需要同時滿足兩個條件：①存在可抵扣暫時性差異；②未來期間能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。只有同時滿足才能確認(rèn)。4.√解析：計提減值準(zhǔn)備使賬面價值減少，而計稅基礎(chǔ)不變（稅法不允許扣除減值），形成應(yīng)納稅暫時性差異。5.×解析：計算當(dāng)期所得稅時，應(yīng)考慮所有的稅前會計利潤項目以及永久性差異和臨時性差異（非時間性差異）。6.√解析：在無其他調(diào)整的情況下，遞延所得稅負(fù)債的賬面價值等于相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異乘以適用的所得稅稅率。7.×解析：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)需要同時滿足兩個條件：①存在可抵扣暫時性差異；②未來期間能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。8.×解析：以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動產(chǎn)生的賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異，是時間性差異。9.×解析：所得稅費用=當(dāng)期所得稅±