2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題給出的選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。)1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范下的永久性差異的是（）。A.國債利息收入B.因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同導(dǎo)致固定資產(chǎn)加速折舊產(chǎn)生的差異C.資產(chǎn)減值損失D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益2.企業(yè)因某項(xiàng)交易在當(dāng)期確認(rèn)了一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債。下列關(guān)于該遞延所得稅負(fù)債后續(xù)處理的表述中，正確的是（）。A.如果相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回，則該遞延所得稅負(fù)債不做任何處理B.如果在未來期間該應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不會(huì)轉(zhuǎn)回，則該遞延所得稅負(fù)債應(yīng)予轉(zhuǎn)銷C.該遞延所得稅負(fù)債可能在以后期間轉(zhuǎn)銷，也可能在以后期間需要重新計(jì)量D.該遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用3.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，因某項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生變更，導(dǎo)致該固定資產(chǎn)當(dāng)期由原折舊年限10年改為5年（剩余使用壽命4年），假定稅法規(guī)定的折舊年限不變。此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響2024年利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的金額為（）萬元。（假設(shè)無其他會(huì)計(jì)估計(jì)變更且不考慮遞延所得稅資產(chǎn)）A.增加原有折舊額與稅法折舊額之差的25%B.減少原有折舊額與稅法折舊額之差的25%C.增加原有折舊額與稅法折舊額之差D.減少原有折舊額與稅法折舊額之差4.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.同一控制下企業(yè)合并，購買方應(yīng)確認(rèn)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)B.非同一控制下企業(yè)合并，購買方應(yīng)確認(rèn)因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，其初始確認(rèn)金額不影響遞延所得稅的確認(rèn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)在合并工作底稿中予以抵銷D.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方對(duì)被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的正差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債5.甲公司2024年因某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生其他綜合收益100萬元。假定不考慮其他因素，該其他綜合收益的25%在2024年12月31日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目是（）。A.資本公積B.其他綜合收益C.其他非經(jīng)常性損益D.盈余公積6.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計(jì)B.遞延所得稅資產(chǎn)的可收回金額，按照未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣虧損或稅款抵減的稅額的預(yù)計(jì)金額確定C.未來期間能夠取得用來抵扣可抵扣虧損或稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額，以其預(yù)計(jì)取得時(shí)間對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)量D.如果未來期間能夠取得用來抵扣可抵扣虧損或稅款抵減的預(yù)計(jì)金額非常不確定，即使存在相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，也不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.下列交易或事項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定方面產(chǎn)生差異的是（）。A.固定資產(chǎn)因改擴(kuò)建而增加支出B.無形資產(chǎn)采用不同于稅法規(guī)定的攤銷方法C.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值模式計(jì)量D.存貨在成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提減值準(zhǔn)備8.甲公司2024年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬元。適用的所得稅稅率為25%。2024年度該企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，影響2024年應(yīng)交所得稅金額的因素有（）。A.2024年1月1日購入的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，無凈殘值，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上采用加速折舊法，預(yù)計(jì)使用8年，無殘值。假定不考慮其他因素。B.因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，會(huì)計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用50萬元，稅法規(guī)定該費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能扣除。C.2024年收到上年度已計(jì)入當(dāng)年費(fèi)用但稅收允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元。D.2024年12月31日，對(duì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，會(huì)計(jì)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)減值損失不允許稅前扣除。9.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債通常在利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目下單獨(dú)列示B.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）是所得稅費(fèi)用總額與當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額之間的差額C.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）之和構(gòu)成企業(yè)的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債通常在資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示10.甲公司2024年12月31日因某項(xiàng)預(yù)計(jì)將發(fā)生且很可能確認(rèn)的保修費(fèi)用，確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，預(yù)計(jì)未來實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。假定稅法規(guī)定相關(guān)費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能稅前扣除。甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.20B.0C.25D.100二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題給出的選項(xiàng)中選出所有符合題意的答案。每題所有選項(xiàng)均選正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1.下列項(xiàng)目中，可能影響企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額的有（）。A.國債利息收入B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致固定資產(chǎn)當(dāng)期折舊額增加C.因固定資產(chǎn)毀損產(chǎn)生的稅前扣除金額小于其賬面價(jià)值D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升2.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來期間轉(zhuǎn)回為前提B.企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，如果該資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，且同時(shí)滿足遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債C.對(duì)于商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間所用稅率的預(yù)期3.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，下列表述中正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)以很可能取得的用來抵扣可抵扣虧損的未來應(yīng)納稅所得額為限B.未來期間能夠取得用來抵扣可抵扣虧損或稅款抵減的預(yù)計(jì)金額，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)稅收優(yōu)惠等因素的影響C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)不應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的交易成本D.如果對(duì)某項(xiàng)可抵扣虧損或稅款抵減的取得時(shí)間有較大不確定性，則不能確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)4.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并中所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.購買方對(duì)被購買方應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)于購買日按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定B.購買日，購買方對(duì)被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的正差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，購買方對(duì)被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)予以抵銷D.如果被購買方在購買日存在未彌補(bǔ)虧損，購買方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)5.下列關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)一般為該資產(chǎn)未來期間可予稅前扣除的金額B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)一般為該負(fù)債的賬面價(jià)值C.如果資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中其計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)減少，則減少的金額計(jì)入當(dāng)期損益，并影響應(yīng)納稅所得額D.稅法規(guī)定允許稅前扣除的支出，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零6.下列交易或事項(xiàng)中，在會(huì)計(jì)處理上計(jì)入當(dāng)期損益，但在稅法上不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的有（）。A.行政管理部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用B.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損益C.因計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值減少D.支付的與取得土地使用權(quán)相關(guān)的合理費(fèi)用7.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理影響的表述中，正確的有（）。A.所得稅會(huì)計(jì)處理會(huì)直接影響利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目B.所得稅會(huì)計(jì)處理會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目的金額C.所得稅會(huì)計(jì)處理會(huì)影響所有者權(quán)益項(xiàng)目（如未分配利潤(rùn)）D.所得稅會(huì)計(jì)處理不影響現(xiàn)金流量表8.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)增加所得稅費(fèi)用或減少所得稅費(fèi)用B.導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回C.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回可能增加所得稅費(fèi)用，也可能減少所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的稅率計(jì)算確定9.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債50萬元（對(duì)應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元），同時(shí)確認(rèn)了一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（對(duì)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異40萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的影響表述正確的有（）。A.遞延所得稅負(fù)債增加50萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)增加20萬元C.所得稅費(fèi)用增加30萬元D.未分配利潤(rùn)減少30萬元10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費(fèi)用（收益）的主要構(gòu)成項(xiàng)目B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初、期末賬面價(jià)值C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的主要所得稅影響D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的金額（如果存在）三、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟驟得相應(yīng)分值，除非有特殊說明不需要列出計(jì)算過程。)1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為800萬元（原值1000萬元，累計(jì)折舊150萬元，無預(yù)計(jì)凈殘值，原會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定折舊年限均為10年）。由于技術(shù)進(jìn)步，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為6年（原剩余年限8年，現(xiàn)剩余年限4年），預(yù)計(jì)凈殘值仍為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限不變，甲公司2024年度利潤(rùn)總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素。計(jì)算甲公司2024年度因該固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額。2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，該預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)在未來一年內(nèi)很可能發(fā)生，實(shí)際發(fā)生金額預(yù)計(jì)為80萬元。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)才能稅前扣除。甲公司2024年12月31日適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率也為25%。不考慮其他因素。計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額。四、綜合題（本題型共1題，共16分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟驟得相應(yīng)分值，除非有特殊說明不需要列出計(jì)算過程。請(qǐng)根據(jù)題目要求作答。)甲公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的某項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為600萬元（原值800萬元，累計(jì)攤銷200萬元），預(yù)計(jì)剩余使用壽命8年，無預(yù)計(jì)凈殘值。由于技術(shù)淘汰風(fēng)險(xiǎn)，甲公司重新評(píng)估該無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)其剩余使用壽命變?yōu)?年，無預(yù)計(jì)凈殘值。假定稅法規(guī)定的攤銷年限為10年，且稅法規(guī)定無形資產(chǎn)減值損失不允許稅前扣除。甲公司2024年度利潤(rùn)總額為3000萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年12月31日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）計(jì)算甲公司2024年度因該無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額。（3）計(jì)算甲公司2024年度因該無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額（包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用/收益）。（4）編制甲公司2024年12月31日因該無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（假定不考慮遞延所得稅資產(chǎn)）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.A4.C5.B6.D7.D8.B9.C10.B二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C2.A,B,C,D3.A,B,D4.A,B,C5.A,C,D6.A,B,C7.A,B,C8.A,B,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D三、計(jì)算分析題1.遞延所得稅負(fù)債金額=(800-0)/4*25%-(1000-150)/10*25%=50-18.75=31.25(萬元)2.遞延所得稅資產(chǎn)金額=100*25%=25(萬元)四、綜合題（1）計(jì)稅基礎(chǔ)