會(huì)計(jì)中級(jí)職稱筆試題及答案一、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1.單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）甲公司2023年1月1日以銀行存款5000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，賬面價(jià)值為7500萬元（差異源于一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，剩余使用年限10年，直線法折舊）。不考慮其他因素，甲公司合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為()。A.4800萬元B.5000萬元C.4500萬元D.5200萬元答案：B

解析：非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值為支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，即5000萬元。合并日不調(diào)整初始投資成本，被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異影響后續(xù)期間的損益調(diào)整，但不影響初始入賬價(jià)值。2.多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）下列關(guān)于收入確認(rèn)“五步法”模型的表述中，正確的有()。A.識(shí)別與客戶訂立的合同是第一步B.確定交易價(jià)格時(shí)需考慮可變對(duì)價(jià)、重大融資成分等因素C.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)是第四步D.履行每一單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入是最后一步答案：ABCD

解析：收入確認(rèn)“五步法”包括：(1)識(shí)別合同；(2)識(shí)別單項(xiàng)履約義務(wù)；(3)確定交易價(jià)格；(4)分?jǐn)偨灰變r(jià)格；(5)履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)均符合模型要求。3.判斷題（每題1分，共10分）企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。()答案：×

解析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益；公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。4.計(jì)算分析題（本題20分）丙公司2021年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值60萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2023年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)算可收回金額為400萬元。要求：

(1)計(jì)算2022年、2023年折舊額；

(2)判斷2023年末是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，如需計(jì)提，計(jì)算減值金額。答案：

(1)雙倍余額遞減法年折舊率=2/5×100%=40%

2022年折舊額=1200×40%=440萬元

2023年折舊額=(1200-440)×40%=760×40%=304萬元2023年末賬面價(jià)值=1200-440-304=456萬元

可收回金額400萬元＜賬面價(jià)值456萬元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備

減值金額=456-400=56萬元5.綜合題（本題25分）丁公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)1月1日與客戶簽訂銷售合同，向其出售A產(chǎn)品100件，單價(jià)2萬元（不含稅），同時(shí)約定客戶可在3個(gè)月內(nèi)無條件退貨。丁公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為10%。1月10日發(fā)出商品并收訖貨款。A產(chǎn)品成本為1.5萬元/件。

(2)6月30日，客戶實(shí)際退貨8件，其余92件驗(yàn)收合格。

要求：編制丁公司1月10日、6月30日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（單位：萬元）。答案：

(1)1月10日：

借：銀行存款226（100×2×1.13）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180（100×2×90%）

預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款20（100×2×10%）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26（100×2×13%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本135（100×1.5×90%）

應(yīng)收退貨成本15（100×1.5×10%）

貸：庫(kù)存商品150（100×1.5）6月30日：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款20

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4（2×2）

銀行存款18.08（8×2×1.13）借：庫(kù)存商品12（8×1.5）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3（2×1.5）

貸：應(yīng)收退貨成本15二、財(cái)務(wù)管理1.單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）某公司發(fā)行面值1000元、票面利率6%、期限5年的債券，每年末付息一次。發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為5%，發(fā)行費(fèi)用率為2%，企業(yè)所得稅稅率25%。該債券的稅后資本成本為()。（已知：(P/A,5%,5)=4.3295；(P/A,6%,5)=4.2124；(P/F,5%,5)=0.7835；(P/F,6%,5)=0.7473）A.4.12%B.4.56%C.3.89%D.5.03%答案：A

解析：債券發(fā)行價(jià)格=1000×6%×(P/A,5%,5)+1000×(P/F,5%,5)=60×4.3295+1000×0.7835=1043.27元

稅后資本成本K滿足：1043.27×(1-2%)=1000×6%×(1-25%)×(P/A,K,5)+1000×(P/F,K,5)

代入K=4%：60×0.75×4.4518+1000×0.8219=200.33+821.9=1022.23

代入K=4.5%：60×0.75×4.3899+1000×0.8025=197.55+802.5=1000.05

使用內(nèi)插法：(1022.23-1022.40)/(4%-4.5%)=(1022.23-1022.40)/(K-4.5%)，解得K≈4.12%2.多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）下列關(guān)于財(cái)務(wù)杠桿的表述中，正確的有()。A.財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高B.當(dāng)息稅前利潤(rùn)大于0時(shí)，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)恒大于1C.固定性資本成本是產(chǎn)生財(cái)務(wù)杠桿的根本原因D.財(cái)務(wù)杠桿反映息稅前利潤(rùn)變動(dòng)對(duì)每股收益的影響答案：ACD

解析：當(dāng)固定性資本成本為0時(shí)（如無利息、優(yōu)先股股利），財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=1，因此B錯(cuò)誤；其他選項(xiàng)均符合財(cái)務(wù)杠桿的定義和性質(zhì)。3.判斷題（每題1分，共10分）凈現(xiàn)值法不能直接用于對(duì)壽命期不同的互斥投資方案進(jìn)行決策。()答案：√

解析：凈現(xiàn)值法以絕對(duì)數(shù)衡量收益，壽命期不同的方案需通過共同年限法或年金凈流量法調(diào)整后比較，因此不能直接決策。4.計(jì)算分析題（本題20分）戊公司2023年銷售收入5000萬元，變動(dòng)成本率60%，固定成本800萬元，利息費(fèi)用200萬元。要求：

(1)計(jì)算邊際貢獻(xiàn)、息稅前利潤(rùn)；

(2)計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和總杠桿系數(shù)。答案：

(1)邊際貢獻(xiàn)=5000×(1-60%)=2000萬元

息稅前利潤(rùn)=2000-800=1200萬元經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤(rùn)=2000/1200≈1.67

財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)/(息稅前利潤(rùn)-利息)=1200/(1200-200)=1.2

總杠桿系數(shù)=1.67×1.2≈2.005.綜合題（本題25分）己公司擬投資一條生產(chǎn)線，初始投資1500萬元（其中固定資產(chǎn)1200萬元，墊支營(yíng)運(yùn)資金300萬元），壽命期5年，直線法折舊，預(yù)計(jì)凈殘值200萬元。投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入800萬元，付現(xiàn)成本300萬元，企業(yè)所得稅稅率25%。項(xiàng)目資本成本10%。要求：

(1)計(jì)算各年現(xiàn)金凈流量；

(2)計(jì)算凈現(xiàn)值并判斷項(xiàng)目可行性（已知：(P/F,10%,1)=0.9091；(P/F,10%,5)=0.6209；(P/A,10%,4)=3.1699）。答案：

(1)年折舊=(1200-200)/5=200萬元

第0年現(xiàn)金凈流量=-1500萬元

第1-4年現(xiàn)金凈流量=(800-300-200)×(1-25%)+200=225+200=425萬元

第5年現(xiàn)金凈流量=425+300（收回營(yíng)運(yùn)資金）+200（殘值）=925萬元凈現(xiàn)值=-1500+425×(P/A,10%,4)+925×(P/F,10%,5)

=-1500+425×3.1699+925×0.6209

=-1500+1347.21+574.33=421.54萬元＞0，項(xiàng)目可行三、經(jīng)濟(jì)法1.單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司設(shè)立的表述中，正確的是()。A.股東人數(shù)最多為50人B.全體股東首次出資額不得低于注冊(cè)資本的20%C.股東可以用勞務(wù)出資D.公司章程由董事會(huì)制定答案：A

解析：有限責(zé)任公司股東人數(shù)為1-50人（A正確）；現(xiàn)行《公司法》取消最低出資比例限制（B錯(cuò)誤）；勞務(wù)出資僅適用于普通合伙企業(yè)（C錯(cuò)誤）；公司章程由全體股東共同制定（D錯(cuò)誤）。2.多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）根據(jù)《民法典》合同編規(guī)定，下列情形中屬于合同無效的有()。A.惡意串通損害第三人利益B.違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定C.因重大誤解訂立D.行為人與相對(duì)人以虛假的意思表示訂立答案：ABD

解析：重大誤解屬于可撤銷合同（C錯(cuò)誤）；其他選項(xiàng)均符合無效合同的法定情形。3.判斷題（每題1分，共10分）匯票背書時(shí)未記載被背書人名稱的，背書無效。()答案：×

解析：背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力，背書有效。4.簡(jiǎn)答題（本題20分）簡(jiǎn)述有限責(zé)任公司股東優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的行使規(guī)則。(1).同等條件下行使：股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，其他股東在“價(jià)格、支付方式、期限”等同等條件下享有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。

(2).通知期限：轉(zhuǎn)讓方應(yīng)書面通知其他股東征求同意，通知中需載明轉(zhuǎn)讓股權(quán)的數(shù)量、價(jià)格等主要條件，其他股東自接到通知之日起30日內(nèi)未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。

(3).多人主張的處理：兩個(gè)以上股東主張優(yōu)先購(gòu)買權(quán)的，協(xié)商確定各自購(gòu)買比例；協(xié)商不成的，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自的出資比例行使。

(4).放棄后的限制：其他股東放棄優(yōu)先購(gòu)買權(quán)后，轉(zhuǎn)讓方與第三方簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同不得損害放棄股東的權(quán)益。5.綜合題（本題25分）庚公司與辛公司簽訂買賣合同，約定庚公司向辛公司購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款300萬元，定金60萬元，違約金80萬元。合同簽訂后，庚公司支付定金60萬元，辛公司因自身原因未按期交貨。庚公司起訴要求辛公司：(1)雙倍返還定金120萬元；(2)支付違約金80萬元；(3)賠償損失50萬元。要求：

(1)分析定金條款的效力；

(2)判斷庚公司的訴訟請(qǐng)求是否成立并說明理由。答案：

(1)定金條款效力：定金數(shù)額不得超過主合同標(biāo)的額的20%（300×20%=60萬元），本案定金60萬元未超過限額，合法有效。訴訟請(qǐng)求分析：

雙倍返還定金與違約金不可同時(shí)主張。根據(jù)《民法典》規(guī)定，當(dāng)事人既約定