高級(jí)財(cái)稅押題真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于增值稅稅率的說(shuō)法，正確的是（）。A.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，稅率為6%B.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%C.提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為6%D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，稅率均為6%答案：B2.企業(yè)所得稅中，下列關(guān)于虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法正確的是（）。A.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)3年B.企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)C.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，不得彌補(bǔ)以前年度虧損答案：C3.個(gè)人所得稅中，勞務(wù)報(bào)酬所得適用的稅率是（）。A.比例稅率，稅率為20%B.七級(jí)超額累進(jìn)稅率C.五級(jí)超額累進(jìn)稅率D.比例稅率，稅率為3%-45%答案：A4.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.天然氣B.人造石油C.海鹽D.稀土答案：B5.某企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額15000元，其中含裝卸費(fèi)300元，保險(xiǎn)費(fèi)1200元。則該企業(yè)應(yīng)納印花稅為（）。A.6.84元B.6.75元C.6.5元D.7元答案：A6.關(guān)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起（）內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。A.10日B.15日C.20日D.30日答案：B7.以下不屬于房產(chǎn)稅免稅范圍的是（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房D.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)答案：C8.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計(jì)稅依據(jù)。A.實(shí)際占用的土地面積B.建筑面積C.房產(chǎn)原值D.租金收入答案：A9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額（）的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%，10%B.12%，12%C.15%，15%D.20%，20%答案：B10.以下關(guān)于契稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人B.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額C.契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率D.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，需要繳納契稅答案：D二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物分配給股東C.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)答案：ABC2.企業(yè)所得稅中，下列支出不得在稅前扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)答案：ABCD3.個(gè)人所得稅的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD4.資源稅的稅目包括（）。A.能源礦產(chǎn)B.金屬礦產(chǎn)C.非金屬礦產(chǎn)D.水氣礦產(chǎn)答案：ABCD5.下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購(gòu)銷(xiāo)合同B.加工承攬合同C.技術(shù)合同D.財(cái)產(chǎn)租賃合同答案：ABCD6.關(guān)稅的減免類(lèi)型包括（）。A.法定減免稅B.特定減免稅C.臨時(shí)減免稅D.任意減免稅答案：ABC7.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有（）。A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值D.房產(chǎn)重置價(jià)值答案：AB8.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人C.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人D.承租集體所有建設(shè)用地的，直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人答案：ABCD9.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)算折舊扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)答案：BC10.以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)B.納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%C.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%D.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%答案：ABCD三、判斷題1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。（）答案：對(duì)2.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯(cuò)3.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：對(duì)4.資源稅納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率。（）答案：對(duì)5.印花稅應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。（）答案：對(duì)6.關(guān)稅滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收。（）答案：對(duì)7.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（）答案：對(duì)8.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：對(duì)9.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：對(duì)10.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（）答案：對(duì)四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的項(xiàng)目。答：以下項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項(xiàng)目。答：納稅調(diào)整項(xiàng)目包括收入類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目和扣除類(lèi)調(diào)整項(xiàng)目。收入類(lèi)如國(guó)債利息收入免稅需調(diào)減，視同銷(xiāo)售收入需調(diào)增?？鄢?lèi)中，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等超過(guò)限額部分要調(diào)增；業(yè)務(wù)招待費(fèi)按規(guī)定限額扣除，超限額調(diào)增；公益性捐贈(zèng)超限額部分調(diào)增等。還有稅收滯納金、罰款等不得扣除項(xiàng)目需調(diào)增。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅綜合所得包含的內(nèi)容及稅率。答：個(gè)人所得稅綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳，年度匯算清繳；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。4.簡(jiǎn)述房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算方法。答：房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)有兩種：一是從價(jià)計(jì)征，以房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)，適用于自有房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自用的情況，計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%；二是從租計(jì)征，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，適用于出租房產(chǎn)的情況，計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=租金收入×12%（個(gè)人出租住房用于居住，減按4%稅率）。五、討論題1.討論營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)和財(cái)務(wù)管理的影響。答：營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)影響復(fù)雜。對(duì)于一些進(jìn)項(xiàng)稅額較多的企業(yè)，如設(shè)備采購(gòu)量大的制造業(yè)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)增加，稅負(fù)可能降低；而對(duì)于人力成本占比高、進(jìn)項(xiàng)少的服務(wù)業(yè)，若不能合理取得發(fā)票，稅負(fù)可能上升。對(duì)財(cái)務(wù)管理而言，發(fā)票管理更重要，需加強(qiáng)對(duì)發(fā)票取得、開(kāi)具的規(guī)范。會(huì)計(jì)核算也更復(fù)雜，要準(zhǔn)確區(qū)分不同稅率業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)需重新審視定價(jià)策略，考慮稅負(fù)變化對(duì)價(jià)格和利潤(rùn)的影響，調(diào)整采購(gòu)、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)流程。2.分析企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法和要點(diǎn)。答：企業(yè)所得稅稅收籌劃方法多樣。利用稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，企業(yè)可加大研發(fā)投入爭(zhēng)取認(rèn)定。合理安排成本費(fèi)用，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)成本，充分列支符合規(guī)定的費(fèi)用。選擇合適的固定資產(chǎn)折舊方法，不同折舊方法影響各期利潤(rùn)和稅負(fù)。要點(diǎn)在于合法性，必須在稅法允許范圍內(nèi)進(jìn)行。要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，不能僅為節(jié)稅而影響正常業(yè)務(wù)。還要關(guān)注政策變化，及時(shí)調(diào)整籌劃方案，確?；I劃的有效性和可持續(xù)性。3.探討個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策對(duì)個(gè)人和社會(huì)的影響。答：對(duì)個(gè)人而言，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策減輕了稅收負(fù)擔(dān)，如子女教育、繼續(xù)教育等扣除項(xiàng)目，讓納稅人有更多資金用于生活和自我提升。住房貸款利息和住房租金扣除緩解了住房壓力。大病醫(yī)療扣除為遭遇重大疾病的家庭減輕經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。對(duì)社會(huì)來(lái)說(shuō)，有利于促進(jìn)教育公平，鼓勵(lì)個(gè)人提升素質(zhì)，增強(qiáng)勞動(dòng)力競(jìng)爭(zhēng)力。推動(dòng)住房消費(fèi)合理發(fā)展，保障民生。同時(shí)，體現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)收入分配功能，促進(jìn)社會(huì)公平，提升居民消費(fèi)能力，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。4.論述資源稅改革的意義