2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計全真模擬試題及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.下列項目中，屬于企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的費用是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用B.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費C.符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費D.向投資者支付的股利2.甲公司2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元。預(yù)計使用年限為5年，無殘值。假定不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)在2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。（假設(shè)甲公司適用所得稅稅率為25%）A.0B.50C.100D.1253.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.對于商譽的減值準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣為前提C.遞延所得稅負(fù)債通常應(yīng)計入當(dāng)期損益D.遞延所得稅負(fù)債的初始確認(rèn)可能影響合并報表中的所有者權(quán)益4.甲公司2024年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)支出1000萬元，計入管理費用。假設(shè)稅法規(guī)定此類研發(fā)支出可在發(fā)生當(dāng)期按150%扣除。甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。（假設(shè)甲公司2024年有足夠的應(yīng)納稅所得額）A.0B.100C.200D.3005.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)減值的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，以利用遞延所得稅資產(chǎn)時，不應(yīng)減值B.遞延所得稅資產(chǎn)的減值測試應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)C.有確鑿證據(jù)表明企業(yè)未來期間很可能無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)全額減值D.遞延所得稅資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回6.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對某項固定資產(chǎn)計提了50萬元的減值準(zhǔn)備。該固定資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為250萬元。假定不考慮其他因素，該事項對當(dāng)期所得稅的影響是（）。A.增加當(dāng)期所得稅費用25萬元B.減少當(dāng)期所得稅費用25萬元C.增加遞延所得稅負(fù)債25萬元D.減少遞延所得稅負(fù)債25萬元7.下列交易或事項中，在確認(rèn)相關(guān)收入或費用時，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值發(fā)生變動B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊，且折舊年限短于稅法規(guī)定C.交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)盈利8.甲公司2024年12月31日因某項預(yù)計負(fù)債確認(rèn)了200萬元的遞延所得稅負(fù)債。2025年12月31日，該預(yù)計負(fù)債余額變?yōu)?50萬元，確認(rèn)了50萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。甲公司2025年因該事項影響所得稅費用的金額為（）萬元。A.-50B.50C.150D.-1509.下列關(guān)于所得稅會計處理原則的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)稅法規(guī)定計算確定預(yù)計負(fù)債，并確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為當(dāng)期損益C.如果一項交易或事項在會計上不確認(rèn)，但在稅法上需要確認(rèn)應(yīng)納稅或可抵扣暫時性差異，則不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅D.所得稅費用等于當(dāng)期所得稅加上遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額10.企業(yè)合并中，購買方對合并日取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值超過賬面價值的份額，應(yīng)確認(rèn)的所得稅影響處理是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.不確認(rèn)遞延所得稅，相關(guān)差額計入商譽D.確認(rèn)當(dāng)期投資收益二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不選擇、選擇錯誤或未選擇均不得分。）1.下列項目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.預(yù)計將很快轉(zhuǎn)換為可抵扣暫時性差異的資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)C.符合條件的負(fù)債，其賬面價值小于計稅基礎(chǔ)D.因更新改造而增加固定資產(chǎn)賬面價值，但計稅基礎(chǔ)未增加2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.遞延所得稅資產(chǎn)通常應(yīng)計入當(dāng)期損益C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)不依賴于企業(yè)是否有足夠的應(yīng)納稅所得額D.遞延所得稅資產(chǎn)減值后轉(zhuǎn)回時，應(yīng)計入當(dāng)期損益3.企業(yè)在計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，通常需要依據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整的項目有（）。A.稅法規(guī)定允許扣除而會計準(zhǔn)則不允許扣除的費用B.稅法不允許扣除而會計準(zhǔn)則允許扣除的費用C.因會計估計不同產(chǎn)生的暫時性差異D.固定資產(chǎn)折舊方法的差異4.下列關(guān)于所得稅會計信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露所得稅費用（收益）的主要組成部分B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額、增減變動情況，以及影響其確認(rèn)和計量重大判斷的金額C.對于重要的單項遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨列示D.企業(yè)無需披露對所得稅會計處理有重大影響的稅收法規(guī)變更信息5.下列關(guān)于合并報表中遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.合并報表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，即使個別報表中未確認(rèn)B.合并報表中遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)反映集團整體稅法規(guī)定的影響C.因抵消內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時性差異，通常應(yīng)在合并報表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.如果子公司適用較低的所得稅稅率，合并報表中確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額會減少6.下列關(guān)于企業(yè)重組中所得稅處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)合并，購買方取得被購買方資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按合并日適用的稅法規(guī)定確定B.分裂交易中，被分離出去的企業(yè)應(yīng)確認(rèn)因資產(chǎn)、負(fù)債計稅基礎(chǔ)與賬面價值不同產(chǎn)生的遞延所得稅C.企業(yè)重組符合特定條件，可進行特殊稅務(wù)處理，可能影響重組當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)進行股份支付，確認(rèn)相關(guān)的管理費用時，通常不確認(rèn)遞延所得稅7.下列關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)確定方法的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)通常等于其歷史成本減去累計折舊、減值準(zhǔn)備后的余額B.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)通常等于其賬面價值C.如有或應(yīng)付金額，其計稅基礎(chǔ)一般等于其賬面價值D.初始確認(rèn)時，資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值通常一致8.下列關(guān)于遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回，導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債減少B.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回可能增加當(dāng)期所得稅費用C.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回可能增加當(dāng)期所得稅收益D.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回金額應(yīng)計入當(dāng)期損益9.下列關(guān)于所得稅會計處理對財務(wù)報表影響的表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能增加所有者權(quán)益B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債可能增加所有者權(quán)益C.當(dāng)期所得稅費用增加，會導(dǎo)致凈利潤減少D.遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)，可能影響資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債項目10.下列關(guān)于稅率變動影響的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)預(yù)計未來稅率發(fā)生變動時，應(yīng)預(yù)計稅率變動對遞延所得稅的影響，但不一定需要立即調(diào)整B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時，應(yīng)使用適用的稅率C.在稅率變動時，已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的賬面價值一般不予調(diào)整D.如果稅率下降，可能導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的可收回金額下降，需要計提減值三、計算題（本題型共2題，每小題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結(jié)果用金額單位表示。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中某項無形資產(chǎn)賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為400萬元。預(yù)計剩余使用年限為3年，無殘值。甲公司預(yù)計未來3年每年產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額足夠抵扣該無形資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求：計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額，并說明其影響（增加或減少）。2.甲公司2024年12月31日因某項環(huán)保設(shè)備計提了80萬元的減值準(zhǔn)備。該環(huán)保設(shè)備賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為700萬元。甲公司預(yù)計未來期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額不足以抵扣該減值準(zhǔn)備相關(guān)的可抵扣暫時性差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。要求：計算甲公司2024年12月31日因該環(huán)保設(shè)備減值準(zhǔn)備應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額，并說明其影響（增加或減少）。四、綜合題（本題型共1題，共18分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄，并列出計算過程。）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中某項固定資產(chǎn)賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為600萬元。預(yù)計剩余使用年限為5年，無殘值。2025年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)計提了100萬元的減值準(zhǔn)備，使其賬面價值變?yōu)?00萬元，但計稅基礎(chǔ)仍為600萬元。甲公司2024年和2025年每年的利潤表中確認(rèn)的該固定資產(chǎn)折舊費用均為80萬元（稅法規(guī)定折舊年限為5年，采用直線法，折舊金額為120萬元/年）。甲公司2024年和2025年實現(xiàn)的會計利潤總額分別為1000萬元和1200萬元，假定除該固定資產(chǎn)相關(guān)的暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用的所得稅稅率為25%，且在2024年12月31日預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額可以利用遞延所得稅資產(chǎn)。不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額，并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司2024年度應(yīng)交所得稅金額，并編制確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用的會計分錄。（3）計算甲公司2025年12月31日該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債余額。（4）計算甲公司2025年12月31日因固定資產(chǎn)減值而轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司2025年度應(yīng)交所得稅金額，并編制確認(rèn)當(dāng)期所得稅費用的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.B3.B4.C5.C6.D7.B8.A9.B10.C二、多項選擇題1.AB2.AD3.ABCD4.ABC5.AB6.ABC7.ACD8.ACD9.ACD10.ABD三、計算題1.遞延所得稅資產(chǎn)=（400-300）/3*25%=16.67（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，增加所有者權(quán)益。2.遞延所得稅資產(chǎn)=（700-600）/5*25%=10（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，增加所有者權(quán)益。四、綜合題（1）2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(600-500)*25%=25（萬元）。會計分錄：借：所得稅費用25貸：遞延所得稅負(fù)債25（2）2024年度應(yīng)交所得稅=(1000+(600/5-80))*25%=265（萬元）。會計分錄：借：所得稅費用265貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅265（3）2025年12月31日該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債余額=(600-400)*25%=100（萬元）。（4）2025年12月31日因固定資產(chǎn)減值而轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債金額=100-25=75（萬元）。會計分錄：借：遞延所得稅負(fù)債75貸：所得稅費用75（5）2025年度應(yīng)交所得稅=(1200+(600/5-80))*25%=295（萬元）。會計分錄：借：所得稅費用295貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅295解析一、單項選擇題1.選項A，支付給關(guān)聯(lián)方的利息費用，只有符合獨立交易原則且符合稅法規(guī)定的部分才能扣除；選項B，業(yè)務(wù)招待費超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不允許稅前扣除；選項C，符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費允許稅前扣除；選項D，向投資者支付的股利屬于稅后利潤分配，不允許稅前扣除。故選C。2.固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債余額=（賬面價值-計稅基礎(chǔ)）*稅率=(600-500)*25%=50（萬元）。故選B。3.選項A，商譽的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項B，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣為前提；選項C，遞延所得稅負(fù)債通常應(yīng)計入當(dāng)期損益（所得稅費用），但也可能計入其他綜合收益等；選項B的表述正確。故選B。4.稅法上允許按150%扣除的研發(fā)支出，與會計計入管理費用的1000萬元相比，存在可抵扣暫時性差異=1000*（1+150%）-1000=500（萬元）。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500*25%=125（萬元）。但題目中假設(shè)甲公司2024年有足夠的應(yīng)納稅所得額，可以抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)，因此實際確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額應(yīng)為稅法上允許扣除的部分對應(yīng)的遞延所得稅，即1000/（1+150%）*25%=100（萬元）。故選C。5.選項A，如果企業(yè)預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，則不應(yīng)減值，該表述正確；選項B，遞延所得稅資產(chǎn)的減值測試應(yīng)以資產(chǎn)組為基礎(chǔ)，而不是單項資產(chǎn)；選項C，如果有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)全額減值，該表述正確；選項D，遞延所得稅資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備在以后期間轉(zhuǎn)回時，可以轉(zhuǎn)回，該表述正確。因此，不正確的表述是B。故選C。（*注：此題選項設(shè)置可能存在爭議，選項B和C的表述在準(zhǔn)則解釋上各有側(cè)重，但通常認(rèn)為減值測試以資產(chǎn)組為基礎(chǔ)是更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?，此處按B為錯選解析。*）6.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值減少，同時其計稅基礎(chǔ)不變（稅法后續(xù)折舊不變），使得資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=（250-200）-50=0。此處原文描述可能引起歧義，若理解為減值前資產(chǎn)賬面200萬，計稅基礎(chǔ)250萬，減值50萬后賬面150萬，計稅基礎(chǔ)仍250萬，則產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬，影響所得稅費用為-25萬。但若按原文“固定資產(chǎn)賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為250萬元。假定不考慮其他因素”，則無暫時性差異，無遞延所得稅。若題目意圖是減值前賬面600萬，計稅基礎(chǔ)500萬，減值50萬后賬面550萬，計稅基礎(chǔ)500萬，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異50萬，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬，影響所得稅費用+12.5萬。最可能的意圖是第一種情況，即減值前已存在應(yīng)納稅差異，減值后轉(zhuǎn)回部分應(yīng)納稅差異。假設(shè)是這種情況，則轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅差異50萬，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬，影響所得稅費用-12.5萬。但選項中只有D減少遞延所得稅負(fù)債（即轉(zhuǎn)回負(fù)債）。為符合選項，且結(jié)合遞延所得稅負(fù)債通常增加所得稅費用，此處理解為資產(chǎn)減值導(dǎo)致應(yīng)納稅差異減少（即負(fù)債轉(zhuǎn)回），從而減少遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)影響是減少所得稅費用。故選D。7.選項A，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)通常等于其歷史成本減去按照稅法規(guī)定已計提的折舊額、減值準(zhǔn)備后的余額，而非累計折舊；選項B，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，對于初始確認(rèn)時的負(fù)債（如應(yīng)付賬款），一般等于其賬面價值（未來應(yīng)付金額）；選項C，符合條件的負(fù)債，如預(yù)收賬款，其賬面價值是未來需支付或交付的貨物/服務(wù)的成本，計稅基礎(chǔ)可能因稅法規(guī)定不同而小于賬面價值；選項D，更新改造增加固定資產(chǎn)賬面價值，如果稅法規(guī)定不能立即稅前扣除或加速折舊幅度不同，會產(chǎn)生暫時性差異。選項B的表述不完全準(zhǔn)確，尤其是對于初始確認(rèn)的負(fù)債。選項A的表述不準(zhǔn)確。選項C和D都可能產(chǎn)生暫時性差異。題目問的是“確認(rèn)遞延所得稅”，這意味著存在暫時性差異。選項B描述的是初始情況，不一定產(chǎn)生暫時性差異。選項C和D描述的情況更可能產(chǎn)生暫時性差異。但題目問的是“可能產(chǎn)生”，選項B在某些情況下也可能不產(chǎn)生差異?？紤]到題目設(shè)計，選項B描述的是一種常見但非絕對的情況。選項C和D描述的情況更容易產(chǎn)生差異。在單選題中，可能存在最優(yōu)選項。選項B描述的是負(fù)債的初始確認(rèn)，一般計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生差異。選項C描述的是預(yù)收賬款等，可能產(chǎn)生可抵扣差異。選項D描述的是改造增加，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅差異。題目問的是“可能產(chǎn)生”，選項B可能性最低。故選B。（*注：此題選項設(shè)置也存在模糊性，B選項描述的是初始確認(rèn)的普遍情況，但未必總是產(chǎn)生差異。C和D描述的情況更容易產(chǎn)生差異。出題意圖可能在于考察負(fù)債計稅基礎(chǔ)的普遍規(guī)則，但規(guī)則本身有例外。按最普遍規(guī)則選B。*）8.2024年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬，影響所得稅費用+25萬。2025年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬，影響所得稅費用-50萬。因此，2025年影響所得稅費用的金額=-50萬。故選A。9.選項A，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記所得稅費用或所有者權(quán)益（如果轉(zhuǎn)回不能計入損益），貸記遞延所得稅資產(chǎn)，會增加所有者權(quán)益（如果計入所有者權(quán)益）；選項B，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，借記所得稅費用，貸記遞延所得稅負(fù)債，會減少所有者權(quán)益（因為增加了費用）；選項C，當(dāng)期所得稅費用增加，計入所得稅費用，會減少凈利潤；選項D，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，會相應(yīng)增加或減少資產(chǎn)或負(fù)債。故選ACD。10.選項A，稅法變動通常需要在未來適用或追溯調(diào)整時考慮，但預(yù)計未來變動可以影響當(dāng)前確認(rèn)；選項B，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債時，應(yīng)使用確認(rèn)時適用的稅率；選項C，稅法變動時，一般不調(diào)整已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的賬面價值，除非準(zhǔn)則有特別要求；選項D，稅率下降，遞延所得稅資產(chǎn)的可收回金額可能會下降，如果可收回金額低于賬面價值，需要計提減值。故選ABD。二、多項選擇題1.選項A，預(yù)計很快轉(zhuǎn)換為可抵扣暫時性差異的資產(chǎn)，未來會確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但當(dāng)前可能主要是賬面價值與計稅基礎(chǔ)差異帶來的應(yīng)納稅差異；選項B，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項C，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，改造增加賬面價值，計稅基礎(chǔ)未增加，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。故選ABD。2.選項A，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，這是準(zhǔn)則要求；選項B，遞延所得稅資產(chǎn)通常計入當(dāng)期損益（所得稅費用），除非有其他準(zhǔn)則規(guī)定；選項C，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)依賴于企業(yè)是否有足夠的應(yīng)納稅所得額來抵扣，否則不能確認(rèn)或需要減值；選項D，遞延所得稅資產(chǎn)減值后，未來轉(zhuǎn)回時可以計入當(dāng)期損益。故選AD。3.選項A，會計利潤扣除允許稅前扣除的費用，得到應(yīng)納稅所得額；選項B，會計利潤加上不允許稅前扣除的費用，得到應(yīng)納稅所得額；選項C，會計確認(rèn)的收入或費用與稅法確認(rèn)的差異；選項D，會計折舊與稅法折舊的不同。故選ABCD。4.選項A，所得稅費用明細需披露；選項B，遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的確認(rèn)、計量、變動需披露；選項C，重要的遞延所得稅項目需單獨列示；選項D，重大稅收法規(guī)變更影響重大，需披露。故選ABC。5.選項A，合并報表反映集團整體，需確認(rèn)集團整體的暫時性差異；選項B，合并報表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)反映集團整體稅法規(guī)定；選項C，內(nèi)部交易抵消后產(chǎn)生的暫時性差異，在合并報表中需確認(rèn)遞延所得稅；選項D，子公司稅率不同，影響合并報表中遞延所得稅負(fù)債的計算，但子公司自身仍按其稅率確認(rèn)。故選AB。6.選項A，購買方取得資產(chǎn)、負(fù)債，計稅基礎(chǔ)按合并日稅法規(guī)定確定；選項B，分離交易中，被分離方需確認(rèn)相關(guān)暫時性差異的遞延所得稅；選項C，符合條件的重組可進行特殊稅務(wù)處理，影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；選項D，股份支付確認(rèn)管理費用，通常不確認(rèn)相關(guān)所得稅影響（除非有其他規(guī)定）。故選ABC。7.選項A，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是稅法規(guī)定扣除折舊、減值后的金額，不一定是“累計折舊”；選項B，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)通常是其未來應(yīng)付金額，即賬面價值；選項C，或有應(yīng)付金額等的計稅基礎(chǔ)通常是其未來預(yù)期支付金額，即賬面價值；選項D，初始確認(rèn)時，資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)通常與其賬面價值一致，后續(xù)因折舊、攤銷、減值等可能不同。故選ACD。8.選項A，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回，遞延所得稅負(fù)債減少；選項B，遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回，計入所得稅費用（借記遞延所得稅負(fù)債，貸記所得稅費用）；選項C，遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回，計入所得稅收益（借記遞延所得稅負(fù)債，貸記所得稅收益）；選項D，遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回金額（即貸記的金額）應(yīng)計入當(dāng)期損益（所得稅費用或收益）。故選ACD。9.選項A，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，若計入所得稅費用，會減少所得稅費用，增加凈利潤，從而增加所有者權(quán)益；選項C，當(dāng)期所得稅費用增加，會減少凈利潤，從而減少所有者權(quán)益；選項D，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債，會相應(yīng)增加或減少資產(chǎn)或負(fù)債，影響資產(chǎn)負(fù)債表。故選ACD。10.選項A，預(yù)計未來稅率變動時，應(yīng)預(yù)計其影響，但不一定立即調(diào)整，除非準(zhǔn)則要求；選項B，確認(rèn)遞延所得稅時，使用的是確認(rèn)時的適用稅率；選項C，稅法變動一般不調(diào)整已確認(rèn)遞延所得稅的賬面價值，除非準(zhǔn)則另有規(guī)定；選項D，稅率下降，可能導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的可收回金額下降，若低于賬面價值，需計提減值。故選ABD。三、計算題1.分析：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。預(yù)計未來3年有足夠應(yīng)納稅所得額可抵扣該差異，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債余額=（賬面價值-計稅基礎(chǔ)）/剩余使用年限*稅率。計算：遞延所得稅負(fù)債余額=(300-400)/3*25%=-50/3*25%=-12.5(萬元)。此處計算結(jié)果為負(fù)，表示應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。實際計算應(yīng)為基礎(chǔ)差異/年限*稅率=(400-300)/3*25%=100/3*25%=25/3(萬元)≈16.67(萬元)。修正計算：遞延所得稅資產(chǎn)=(400-300)/3*25%=100/3*25%=25/3(萬元)≈16.67(萬元)。影響：確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記遞延所得稅資產(chǎn)，貸記所得稅費用，增加所有者權(quán)益（如果計入所得稅費用）。答案：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)16.67萬元，增加所有者權(quán)益。2.分析：資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。預(yù)計未來期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額不足以抵扣該差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)余額=（計稅基礎(chǔ)-賬面價值）/剩余使用年限*稅率。計算：遞延所得稅資產(chǎn)余額=(700-600)/5*25%=100/5*25%=20(萬元)。但題目中假設(shè)未來應(yīng)納稅所得額不足以抵扣，這意味著遞延所得稅資產(chǎn)的可收回金額可能受限。根據(jù)準(zhǔn)則，應(yīng)以“可收回金額”為基礎(chǔ)確認(rèn)，即以未來期間“很可能”取得的應(yīng)納稅所得額為限。如果題目隱含未來期間應(yīng)納稅所得額為0，則遞延所得稅資產(chǎn)的可收回金額為0，應(yīng)計提至零。但通常題目會給出一個正數(shù)限制。假設(shè)題目意圖是按計算結(jié)果確認(rèn)（即存在一個不確定的、但正的應(yīng)納稅所得額限制），則確認(rèn)20萬元。如果嚴(yán)格按“很可能”取得應(yīng)納稅所得額為0理解，則確認(rèn)0萬元。按更常見出題方式，認(rèn)為存在一個正的限制，確認(rèn)20萬元。為符合題目“確認(rèn)金額”，按計算結(jié)果確認(rèn)。答案：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，增加所有者權(quán)益。四、綜合題（1）分析：2024年12月31日，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=（600-500）=100（萬元）。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100*25%=25（萬元）。