2025年注冊會計(jì)師（CPA）考試會計(jì)科目沖刺模擬試題集及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司于2024年12月31日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為1,200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.240B.300C.360D.4802.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計(jì)處理中，表述正確的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入其他綜合收益C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失D.企業(yè)對持有至到期投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)計(jì)入投資收益3.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年5月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫。甲公司支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元（不考慮增值稅）。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.200B.210C.226D.2364.甲公司將其持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)出售給乙公司，取得售價(jià)1,500萬元，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1,200萬元，已計(jì)提的公允價(jià)值變動為200萬元。甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.100B.300C.500D.7005.在采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理是（）。A.借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，貸記“投資收益”B.借記“長期股權(quán)投資——成本”，貸記“投資收益”C.借記“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”，貸記“投資收益”D.不進(jìn)行會計(jì)處理6.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。A.出售固定資產(chǎn)的凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈C.債務(wù)重組利得D.確認(rèn)的政府補(bǔ)助7.甲公司采用計(jì)劃成本法核算材料成本。2025年5月1日，庫存原材料計(jì)劃成本為100萬元；本月購入原材料一批，實(shí)際成本為110萬元，計(jì)劃成本為105萬元；本月發(fā)出原材料一批，計(jì)劃成本為100萬元。甲公司2025年5月31日結(jié)存原材料的實(shí)際成本為（）萬元。A.95B.100C.105D.1108.甲公司于2024年12月31日購入一項(xiàng)專利權(quán)，取得成本為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。2025年12月31日，甲公司對該專利權(quán)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為200萬元。2025年度甲公司對該專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的攤銷額為（）萬元。A.50B.60C.80D.1009.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入，通常適用于提供勞務(wù)交易B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價(jià)的不一定能滿足收入確認(rèn)條件C.企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)持續(xù)的為客戶提供商品或服務(wù)，通常在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入D.附有退貨權(quán)銷售商品，如果能夠合理估計(jì)退貨金額，應(yīng)在退貨權(quán)消失時(shí)確認(rèn)收入10.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為80萬元。甲公司確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.87B.100C.113D.130二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請將正確答案的字母代碼全部填涂在答題卡相應(yīng)位置。不答、錯(cuò)答、少答、多答均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)的特征有（）。A.由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成B.由企業(yè)擁有或者控制C.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益D.花費(fèi)企業(yè)過去的現(xiàn)金12.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，可能涉及到的科目有（）。A.管理費(fèi)用B.資產(chǎn)減值損失C.遞延所得稅資產(chǎn)D.以前年度損益調(diào)整13.下列各項(xiàng)關(guān)于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨盤虧屬于自然損耗的，計(jì)入管理費(fèi)用B.存貨盤虧屬于管理不善的，計(jì)入管理費(fèi)用C.存貨發(fā)生毀損，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目D.存貨發(fā)生毀損，若存在過失人或保險(xiǎn)公司賠償，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款14.甲公司為乙公司的母公司。甲公司出售一項(xiàng)長期股權(quán)投資給乙公司，該交易在關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行。下列關(guān)于該交易的表述中，正確的有（）。A.如果該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且交易價(jià)格公允，甲公司應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)投資收益B.如果該交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交易價(jià)格不公允，甲公司不應(yīng)確認(rèn)任何損益C.即使交易價(jià)格公允，該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤也應(yīng)予以剔除，不能確認(rèn)投資收益D.乙公司購入該長期股權(quán)投資，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量15.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在某個(gè)期間內(nèi)持續(xù)的為客戶提供商品或服務(wù)，通常在一段時(shí)間內(nèi)確認(rèn)收入B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價(jià)，且該對價(jià)很可能收回，滿足收入確認(rèn)條件C.安裝費(fèi)，在安裝義務(wù)履行完畢時(shí)確認(rèn)收入D.售后回購，如果回購價(jià)不包含或有應(yīng)付金額，且該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方，可以確認(rèn)收入16.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.政府部門直接向企業(yè)提供的貨幣資金支持B.政府部門向企業(yè)提供的用于購買指定設(shè)備的無償劃撥的固定資產(chǎn)C.企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的增值稅即征即退D.政府部門對某項(xiàng)科研成果獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)的科研人員17.甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為投資提供給其他單位C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東D.將自建的商品房對外出售18.下列各項(xiàng)關(guān)于長期股權(quán)投資核算方法的表述中，正確的有（）。A.投資企業(yè)對被投資單位具有控制權(quán)，應(yīng)采用成本法核算長期股權(quán)投資B.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資C.采用成本法核算長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤D.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損19.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資，不得重分類為以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資B.以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資，不得重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資，除非滿足特定條件C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不得重分類為以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資D.金融資產(chǎn)的分類??，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行20.甲公司于2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為70萬元。下列關(guān)于甲公司對該設(shè)備會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為18萬元B.2025年12月31日，該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值為82萬元C.2025年12月31日，該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為12萬元D.2025年12月31日，該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值為70萬元三、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。請列示計(jì)算步驟，每步驟驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)。答案中的金額單位以萬元表示。)21.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。該批商品的成本為30萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。（2）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫。甲公司支付運(yùn)雜費(fèi)2萬元（不考慮增值稅）。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造本公司的倉庫，該產(chǎn)品的成本為15萬元。（4）將一臺閑置的設(shè)備出售給乙公司，取得售價(jià)8萬元，該設(shè)備的原價(jià)為50萬元，已計(jì)提折舊20萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。甲公司支付相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元。不考慮其他因素。要求：計(jì)算甲公司2025年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。22.甲公司為增值稅一般納稅人，采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資。2025年有關(guān)資料如下：（1）2025年1月1日，甲公司以1,000萬元購入乙公司80%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為1,200萬元。（2）2025年3月1日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（3）2025年6月30日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。（4）甲公司持有乙公司股權(quán)期間，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)。要求：計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。四、綜合題（本題型共1題，共18分。請根據(jù)要求編制會計(jì)分錄或進(jìn)行計(jì)算、分析。答案中的金額單位以萬元表示。)甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）2025年1月1日，甲公司以2,100萬元購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司采用直線法攤銷。（2）2025年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為1,600萬元。（3）2025年12月31日，甲公司購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，款項(xiàng)已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。甲公司采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備于2025年12月31日投入使用。（4）2025年12月31日，甲公司計(jì)算確定應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅20萬元，教育費(fèi)附加5萬元。（5）2025年12月31日，甲公司計(jì)提2025年度的管理用設(shè)備折舊費(fèi)30萬元。（6）2025年12月31日，甲公司計(jì)算確定2025年度的管理用無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用210萬元。假定上述交易或事項(xiàng)均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2025年相關(guān)交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.D4.B5.A6.D7.C8.B9.B10.B二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C12.B,C13.A,B,C,D14.A,D15.A,B,C16.A,B,C17.A,B,C,D18.A,B,D19.B,D20.A,B,C,D三、計(jì)算分析題21.增值稅銷項(xiàng)稅額=6.5+(15/50*30)+8*13%=6.5+9+1.04=16.54萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6+2.6=5.2萬元（解析：銷售商品確認(rèn)銷項(xiàng)稅；將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利視同銷售，確認(rèn)銷項(xiàng)稅（按成本確定銷售額）；出售設(shè)備確認(rèn)銷項(xiàng)稅；購入原材料和支付運(yùn)雜費(fèi)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅。）22.投資收益=200*80%-100*80%=16萬元（解析：成本法下，投資收益主要確認(rèn)被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，按持股比例計(jì)算。）四、綜合題（1）借：管理用無形資產(chǎn)2,100貸：銀行存款2,100借：管理費(fèi)用210貸：累計(jì)