2025稅務師稅法一模擬試題及答案搶先版單項選擇題1.下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.權利義務關系具有不對等性C.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質D.稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D分析：稅收法律關系的變更是由于某一法律事實的發(fā)生，能引起稅收法律關系變更的原因是多方面的，不以主體雙方意思表示一致為要件。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產的貨物用于非應稅項目B.將購買的貨物用于在建工程C.將自產貨物用于換取生產資料D.將購買的貨物獎勵給內部員工答案：A分析：選項B，將購買的貨物用于在建工程，屬于用于非應稅項目，進項稅額不得抵扣；選項C，屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項D，將購買的貨物獎勵給員工，進項稅額不得抵扣。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月發(fā)生可抵扣的進項稅額6萬元，上月留抵稅額3萬元。該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.13B.7C.4D.10答案：C分析：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額上期留抵稅額，銷項稅額=100×13%=13（萬元），應納稅額=1363=4（萬元）。4.下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B分析：選項A，卷煙在生產和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；選項C，高檔手表在生產環(huán)節(jié)征收消費稅；選項D，鍍金首飾在生產環(huán)節(jié)征收消費稅，鉆石在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。5.某煙草公司2025年1月向煙農收購煙葉一批，支付收購價款50萬元，價外補貼按收購價款的10%計算，則該煙草公司應繳納煙葉稅（）萬元。A.10B.11C.5D.5.5答案：B分析：煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率，收購金額=50×（1+10%）=55（萬元），煙葉稅=55×20%=11（萬元）。多項選擇題1.下列關于稅法基本原則的表述中，正確的有（）。A.稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領域B.稅收公平主義認為稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配C.實質課稅原則應根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負D.法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力答案：ABCD分析：以上選項均符合稅法基本原則的相關表述。2.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的有（）。A.商場銷售空調并負責安裝B.酒店提供餐飲服務并銷售煙酒飲料C.建材商店銷售建材并提供裝修服務D.郵政部門提供郵政服務并銷售集郵商品答案：ABC分析：選項D，郵政部門提供郵政服務并銷售集郵商品，均按照郵政服務繳納增值稅，不屬于混合銷售行為。3.下列各項中，應計入消費稅計稅銷售額的有（）。A.銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款B.向購買方收取的手續(xù)費C.向購買方收取的增值稅稅款D.因銷售應稅消費品發(fā)生的運費答案：ABD分析：消費稅的計稅銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款。4.下列關于資源稅的說法中，正確的有（）。A.資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式B.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量C.對從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅D.資源稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售應稅產品的當天答案：ABC分析：資源稅的納稅義務發(fā)生時間因銷售方式不同而不同，并非都是銷售應稅產品的當天。5.下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的有（）。A.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅C.流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，按繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅D.城市維護建設稅的稅率一律為7%答案：ABC分析：城市維護建設稅根據納稅人所在地不同，稅率分為7%、5%、1%。計算題1.某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從國外進口一批散裝化妝品，支付給國外的貨價120萬元、相關稅金10萬元、賣方傭金2萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費18萬元；進口機器設備一套，支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設備均驗收入庫。（2）本月內企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（已知：化妝品的進口關稅稅率40%、消費稅稅率30%；機器設備的進口關稅稅率20%）要求：（1）計算進口散裝化妝品應繳納的關稅。（2）計算進口散裝化妝品應繳納的消費稅。（3）計算進口機器設備應繳納的關稅。（4）計算該企業(yè)國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅。答案：（1）進口散裝化妝品應繳納的關稅=（120+10+2+18）×40%=60（萬元）（2）進口散裝化妝品組成計稅價格=（120+10+2+18+60）÷（130%）=300（萬元）進口散裝化妝品應繳納的消費稅=300×30%=90（萬元）（3）進口機器設備應繳納的關稅=（35+5）×20%=8（萬元）（4）國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=（290+51.48÷1.13）×30%90×80%=28.2（萬元）分析：（1）關稅的計稅依據是到岸價格，即貨價加上相關費用。（2）先算出組成計稅價格，再根據消費稅稅率計算消費稅。（3）機器設備按規(guī)定計算關稅。（4）國內銷售環(huán)節(jié)消費稅，用銷售的不含稅銷售額計算消費稅，再扣除已進口環(huán)節(jié)繳納且用于生產的消費稅。綜合分析題1.某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2025年3月有關生產經營業(yè)務如下：（1）銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產品的送貨運輸費收入5.65萬元。（2）銷售乙產品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應稅新產品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產品無同類產品市場銷售價格。（4）銷售2015年1月份購進作為固定資產使用過的進口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.03萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。（5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額7.8萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明的稅額0.54萬元。（6）向農業(yè)生產者購進免稅農產品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關的合法票據。本月下旬將購進的農產品的20%用于本企業(yè)職工福利。要求：（1）計算銷售甲產品的銷項稅額。（2）計算銷售乙產品的銷項稅額。（3）計算自用新產品的銷項稅額。（4）計算銷售使用過的摩托車應納稅額。（5）計算外購貨物應抵扣的進項稅額。（6）計算該企業(yè)3月份合計應繳納的增值稅額。答案：（1）銷售甲產品的銷項稅額=80×13%+5.65÷（1+13%）×13%=10.4+0.65=11.05（萬元）（2）銷售乙產品的銷項稅額=29.25÷（1+13%）×13%=3.37（萬元）（3）自用新產品的銷項稅額=20×（1+10%）×13%=2.86（萬元）（4）銷售使用過的摩托車應納稅額=1.03÷（1+3%）×2%×5=0.1（萬元）（5）外購貨物應抵扣的進項稅額=7.8+0.54+（30×9%+5×9%）×（120%）=7.8+0.54+2.52=10.86（萬元）（6）該企業(yè)3月份合計應繳納的增值稅額=11.05+3.37+2.86+0.110.86=6.52（萬元）分析：（1）銷售甲產品的運輸費屬于價外費用，換算為不含稅收入計算銷項稅。（2）銷售乙產品按含稅銷售額換算為不含稅銷售額計算銷項稅。（3）新產品無同類售價，按組成計稅價格計算銷項稅。（4）銷售使用過的固定資產按簡易辦法計稅。（5）購進農產品用于職工福利部分進項稅額不得抵扣。（6）將各項銷項稅相加減去可抵扣進項稅得到應納稅額。單項選擇題6.下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。A.車輛購置稅的納稅地點為納稅人所在地B.車輛購置稅實行一次征收制度C.車輛購置稅的稅率為15%D.購置已征車輛購置稅的車輛，需要再次征收車輛購置稅答案：B分析：車輛購置稅的納稅地點為車輛登記地；稅率為10%；購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。7.某企業(yè)2025年3月轉讓一處2015年購置的辦公用房，取得轉讓收入1000萬元，購置原價為600萬元，轉讓時繳納相關稅費5萬元。該企業(yè)轉讓辦公用房應繳納土地增值稅（）萬元。A.0B.60C.90D.120答案：A分析：增值額=10006005=395（萬元），增值率=395÷（600+5）×100%≈65.3%，未超過扣除項目金額的50%，適用稅率為30%，但因為納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，本題未提及是否為普通標準住宅，但按簡易判斷增值率未超20%時可能無稅，這里暫按A選項。8.下列關于環(huán)境保護稅的說法中，錯誤的是（）。A.環(huán)境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者B.應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定計稅依據C.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納D.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按75%征收環(huán)境保護稅答案：D分析：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。9.某單位2025年4月購置一批商品房，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為90萬元。該單位應繳納契稅（）萬元。（契稅稅率為3%）A.30B.32.7C.30.9D.27答案：A分析：契稅應納稅額=計稅依據×稅率，計稅依據為不含增值稅的價款，應納稅額=1000×3%=30（萬元）。10.下列關于關稅完稅價格的說法中，正確的是（）。A.進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費B.出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費C.進口貨物的完稅價格不包括進口關稅D.出口貨物的完稅價格不包括出口關稅答案：ACD分析：出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，不包括裝載后費用，B錯誤。多項選擇題6.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天答案：ABCD分析：以上均符合增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。7.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.高檔化妝品B.游艇C.木制一次性筷子D.電動汽車答案：ABC分析：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。8.下列關于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅C.對深水油氣田資源稅減征30%D.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%答案：ABCD分析：以上均為資源稅稅收優(yōu)惠的正確表述。9.下列關于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據人、領受人、使用人B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式C.對財產租賃合同，稅額不足1元的，按1元貼花D.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票答案：ABCD分析：以上說法均符合印花稅相關規(guī)定。10.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的差別定額稅率D.對國家機關自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD分析：以上表述均正確。計算題2.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）開采原煤5000噸，銷售原煤3000噸，取得不含稅銷售額120萬元。（2）將開采的原煤1000噸用于連續(xù)生產洗選煤，洗選煤的綜合回收率為80%，當月銷售洗選煤800噸，取得不含稅銷售額100萬元。（3）企業(yè)職工食堂領用原煤200噸。（已知：原煤的資源稅稅率為5%，洗選煤的資源稅稅率為4%）要求：（1）計算銷售原煤應繳納的資源稅。（2）計算銷售洗選煤應繳納的資源稅。（3）計算職工食堂領用原煤應繳納的資源稅。（4）計算該企業(yè)3月份應繳納的資源稅合計數。答案：（1）銷售原煤應繳納的資源稅=120×5%=6（萬元）（2）銷售洗選煤應繳納的資源稅=100×4%=4（萬元）（3）職工食堂領用原煤應繳納的資源稅=（120÷3000）×200×5%=0.4（萬元）（4）該企業(yè)3月份應繳納的資源稅合計數=6+4+0.4=10.4（萬元）分析：（1）銷售原煤按銷售額和原煤稅率計算資源稅。（2）銷售洗選煤按洗選煤銷售額和稅率計算資源稅。（3）職工食堂領用原煤視同銷售，按銷售單價計算資源稅。（4）將各項資源稅相加得到合計數。綜合分析題2.某商場為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售服裝取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金10萬元，約定3個月后歸還。（2）銷售家用電器取得含稅銷售額339萬元。（3）購進服裝一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元；購進家用電器一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元。（4）商場舉辦促銷活動，將購進的一批日用品作為禮品贈送給顧客，該批日用品的購進成本為20萬元，同類商品的不含稅售價為25萬元。要求：（1）計算銷售服裝的銷項稅額。（2）計算銷售家用電器的銷項稅額。（3）計算贈送日用品的銷項稅額。（4）計算該商場4月份可抵扣的進項稅額。（5）計算該商場4月份應繳納的增值稅額。答案：（1）銷售服裝的銷項稅額=200×13%=26（萬元）（2）銷售家用電器的銷項稅額=339÷（1+13%）×13%=39（萬元）（3）贈送日用品的銷項稅額=25×13%=3.25（萬元）（4）該商場4月份可抵扣的進項稅額=13+19.5=32.5（萬元）（5）該商場4月份應繳納的增值稅額=26+39+3.2532.5=35.75（萬元）分析：（1）銷售服裝按不含稅銷售額計算銷項稅。（2）銷售家用電器按含稅銷售額換算為不含稅銷售額計算銷項稅。（3）贈送日用品視同銷售，按同類售價計算銷項稅。（4）可抵扣進項稅為購進貨物取得專票的稅額。（5）將各項銷項稅相加減去可抵扣進項稅得到應納稅額。單項選擇題11.下列關于稅收規(guī)范性文件的說法中，正確的是（）。A.稅收規(guī)范性文件可以設定行政許可、行政處罰B.稅收規(guī)范性文件的制定主體是省級以下（含省級）稅務機關C.稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱D.稅收規(guī)范性文件應當自發(fā)布之日起30日后施行，但特殊情況除外答案：D分析：稅收規(guī)范性文件不得設定行政許可、行政處罰，A錯誤；制定主體是縣以上稅務機關，B錯誤；稅收規(guī)范性文件一般不使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，C錯誤。12.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年5月銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬元。該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.1C.0.2D.0.4答案：A分析：小規(guī)模納稅人應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率，10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬元）。13.下列關于消費稅計稅依據的說法中，錯誤的是（）。A.納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅B.委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C.進口的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅D.納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當理由的，由稅務機關核定其計稅價格答案：無（都正確）分析：以上選項均符合消費稅計稅依據的相關規(guī)定。14.某油田2025年6月生產原油20萬噸，當月銷售15萬噸，取得不含稅銷售額3000萬元。加熱、修井用原油0.5萬噸。已知原油的資源稅稅率為6%，該油田當月應繳納資源稅（）萬元。A.180B.150C.177D.120答案：A分析：加熱、修井用原油免征資源稅，應納稅額=3000×6%=180（萬元）。15.下列關于城市維護建設稅稅率的說法中，錯誤的是（）。A.納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%B.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%C.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%D.由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的單位和個人，按委托方所在地適用稅率執(zhí)行答案：D分析：由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的單位和個人，按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。多項選擇題11.下列關于稅收法律關系主體的說法中，正確的有（）。A.稅收法律關系的主體一方是國家，另一方是納稅人B.國家稅務機關是稅收法律關系的征稅主體C.納稅人是稅收法律關系的納稅主體D.納稅擔保人不屬于稅收法律關系的主體答案：ABC分析：納稅擔保人也屬于稅收法律關系的主體。12.下列各項中，應征收增值稅的有（）。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費B.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為C.郵政部門發(fā)行報刊D.納稅人提供礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務答案：ACD分析：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅的征稅范圍。13.下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法中，正確的有（）。A.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅B.卷煙在生產環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅C.白酒在生產環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)征收消費稅D.高檔化妝品在生產環(huán)節(jié)征收消費稅答案：ABD分析：白酒在生產環(huán)節(jié)征收消費稅，不在零售環(huán)節(jié)征收。14.下列關于資源稅計稅依據的說法中，正確的有（）。A.納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量B.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量C.納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量或移送使用數量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為課稅數量D.金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量答案：ABCD分析：以上均符合資源稅計稅依據的規(guī)定。15.下列關于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。A.車輛購置稅的征稅對象是境內購置規(guī)定車輛的單位和個人B.車輛購置稅的計稅依據是不含增值稅的計稅價格C.車輛購置稅實行一次征收制度D.納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅答案：BCD分析：車輛購置稅的征稅對象是應稅車輛，納稅人是境內購置規(guī)定車輛的單位和個人。計算題3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從煙農手中收購煙葉一批，收購價款為100萬元，價外補貼按收購價款的10%計算，已開具農產品收購發(fā)票。（2）將收購的煙葉全部運往某加工廠加工成煙絲，支付加工費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（3）當月將加工收回的煙絲的50%用于繼續(xù)生產卷煙，當月生產卷煙200標準箱，全部對外銷售，取得不含稅銷售額400萬元。（已知：煙絲的消費稅稅率為30%，卷煙的消費稅稅率為56%加0.003元/支，每標準箱有250條，每條有200支）要求：（1）計算收購煙葉應繳納的煙葉稅。（2）計算加工廠代收代繳的消費稅。（3）計算銷售卷